生產(chǎn)企業(yè)大致會計結(jié)帳操作流程

1、一、生產(chǎn)企業(yè)大致會計結(jié)帳操作流程第一步：根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務單據(jù)進行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務單據(jù)要及時準確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務較少， 老板都心中有數(shù)，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進行操作。確保我們財務人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財務人員，多匯報、多交流是我們做企業(yè)財務的關(guān)鍵。（1）編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時才編制憑證，因為企業(yè)業(yè)

2、務很少， 老板自己心中有數(shù)， 不用及時反映各財務狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)， 賬務處理要及時一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務憑證類別有以下幾類： 1,完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，二可去銀行打印完稅憑證，二不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機二 關(guān)打印。取得憑證后及時入賬， 沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。2,業(yè)務發(fā)票處理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶

3、、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后， 查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是 否一致，然后計算當月繳納稅金金額。3,費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度， 規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務機關(guān)的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制， 對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目， 應及時 核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。4,成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定， 將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)

4、有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。5,做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務， 如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、 水電費計提、工資計 提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、 教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等， 做到不漏提也不多提；對存在 需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。6,歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， 查看當月利潤實現(xiàn)情況。（具體填制憑證的處理方法見第二

5、章企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計報數(shù)， 根據(jù)統(tǒng)計人員申報的有關(guān)數(shù)字進行各類數(shù)據(jù)核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細帳薄，并及時反映增值稅進項情況，對于進項稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴格按照增值稅管理暫行條理進行使用與操作，確定進項稅認證情況。進項稅認定時間按稅務部門的要求自發(fā)票之日起 90天內(nèi)必須認證，否則作為放棄認定，月底（30日）前一定要確認發(fā)票認證情況，并確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整， 次月出無法修改數(shù)據(jù)，目前，認證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認證、一種是到當?shù)囟悇諜C關(guān)認證。但 是，都必

6、須保證需要認證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認定期內(nèi)，否則認證無法通過， 造成不必要的損失。第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進行銷售，（具體開具操作嚴格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務一致），開具后計算銷售收入以及銷項情況，（防偽開票系統(tǒng)自動生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時作記帳憑證，登記銷售收入明細帳以及往來賬款 明細帳，為老板提供及時、準確的銷售數(shù)據(jù)以及往來帳款回收情況。第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實際開票數(shù)量、發(fā)票 銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對作廢發(fā)票相應的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯， 并預算準該月增值稅實現(xiàn)的

7、情況，做好匯報工作，以免夸月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結(jié)帳時一定要核準帳薄以及報表各科目余額數(shù)據(jù)，預防造成業(yè)務處理錯誤以便及時修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。第六步：該月業(yè)務憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表、=現(xiàn)金流量表等需要的各類申報表。=一般規(guī)模的大的，=可以根據(jù)企 業(yè)實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關(guān)財務報表，為企業(yè)老板反映當時的企業(yè)的財務狀況，匯報的報表除了（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報表）以外， 可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財務人員根據(jù)需要自行設(shè)計有關(guān)財務報表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申

8、報的財務報表，注明：每月總結(jié)賬時，一定 要預計報表大體情況， 匯報老板，尤其是向稅務機關(guān)申報的各類報表，一旦我們財務人員月底已經(jīng)出報表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報工作， 老板對申報的數(shù)字不夠完整不符合 老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的 一句話，我們可就要忙一陣子， 之前做了無用工，報表做完申報之前一定要求老板簽字報表 編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后， 輸入各申報系統(tǒng)進行納稅申報，并向老板分析最近的企業(yè)財務狀況，簽字的目的是減少我們財務人員不必要的責任。（財務報表具體編制方法見第三章：生產(chǎn)企業(yè)財務報表快速編制方法（實戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報目

9、前隨著高科技的發(fā)展， 納稅申報方式采用電子申報，由于各地申報軟件不一樣， 在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。前面所做的工作基本是為納稅申報準備的， 因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務機關(guān)才能對 企業(yè)進行稅款征收， 而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當?shù)囟悇諜C關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。二、月末結(jié)賬的幾點注意事項（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)流動性最

10、大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應認真核對每筆款項的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來， 對存在錯誤的地方及時處理，確保企業(yè)貨幣資金的準確，避免不必要的情況。在平常賬務工作處理中，銀行存款基本上能核對準確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨資企業(yè)）的 現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實際業(yè)務相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報好工作，有時因為處理不當導致月底現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 歸集當月所有單據(jù)和費用項目，提前預算準確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。（

11、二）業(yè)務往來核對業(yè)務往來做賬之前必須核對無誤， 一季度或半年與實際發(fā)生客戶進行核對， 并且銀行進賬回 單拿回要及時，否則掛的往來科目不準確， 造成往來科目結(jié)算方式混亂， 所以往來帳款明細 帳要做到跟蹤登記、及時登記、及時核對的原則，以防老板隨時讓你匯報客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計工作，確保本月實際開具發(fā)票銷售、實現(xiàn)稅金、實際銷售 產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預算本月總體情況。（四）存貨成本核算每月做賬前最好將上月存貨明細帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品的名稱、單價、 金額數(shù)字準確無誤，并計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大，影

12、響當期利潤。根據(jù)當月實際銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當月利潤。一I（五）月末最重要的賬務處理憑證1.每月平常業(yè)務處理完畢（具體處理情況詳見第四節(jié)企業(yè)會計每月需做的常規(guī)處理）2、月末總結(jié)帳時要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實際情況進行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如：需要提取 折舊，待攤費用、預提費用、制造費用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根 據(jù)企業(yè)實際情況與結(jié)帳需要進行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。具體計提折舊的會計分錄 （詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇），提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。 就是提取稅金

13、及附加， 有城建稅， 教育費附加等，有稅務決定（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）。3.根據(jù)企業(yè)實際情況，會計首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對準確無誤， 匯總平，最后根據(jù)實際業(yè)務發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號，以防賬務確定后憑證丟失或抽回。首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用，以及確定（統(tǒng)計）生產(chǎn)過程的制造費用。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用憑證：借：制造費用 貸：生產(chǎn)成本 1.需要預先計提的生產(chǎn)車間職工工資。 計提職工工資：借：管理費用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費用）制造費用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%十提）貸：應付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，

14、先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計提的時候要做好預算，不能超過實際發(fā)放的10吐右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。 ）以工資為基數(shù)100%福利費為14%工會經(jīng)費 2%職工教育費 （稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職 工工資總額的 2刎工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅 前扣除。凡不能出具 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金一實際發(fā)放的會計分錄：借：應付工資 貸：銀行存款、現(xiàn)金2 .根據(jù)計提的工資

15、計提職工福利費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的14%十提）管理費用（按后勤管理人員計提工資14%計提）貸：應付福利費3 .根據(jù)計提的工資計提職工職教費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的15%0#提）管理費用（按后勤管理人員計提工資15%0計提）貸：其他應付款（職教費）4 .根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費。1借：制造費用（工會費）貸：其他應付款（工會費）5 .根據(jù)實際用電量計提電費。借：制造費用-電費（生產(chǎn)用電）管理費用-電費（照明用電）貸：預提費用-電費6 .預提銀行利息：（如果本月做帳未預算好，利潤反映的多，可以先預提利息。）借：財務費用-利息貸：預提費用-利息7 .計提固定資產(chǎn)

16、折舊額：借：管理費用-折舊費（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費）制造費用-折舊費 （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費）營業(yè)費用-折舊費 （銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費）貸：累計折舊-折舊費8 .累計折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應計提折舊：1 .房屋、建筑物、機器設(shè)備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。2 .融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。一3 .本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊， 本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。4 .企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按

17、固定資產(chǎn)的原值的3項計，一般建筑類使用 20年，設(shè)備類使用15年。）。公式如下：固定資產(chǎn)原值-凈殘值固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)預計使用年限年折舊額除以12=月折舊額9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費用憑證：借：生產(chǎn)成本貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏轉(zhuǎn)。 ）10,根據(jù)企業(yè)本月實際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計）。借：生產(chǎn)成本貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計數(shù)字不夠準確，原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進行操作。）注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進原材料時，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使用發(fā)票未到 位，這時要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，原材料出庫為負數(shù)，應預先按企業(yè)會計制度的規(guī)

18、定做 預驗處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務，具體會計分錄：借：原材料貸：應付賬款11 .根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實際生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額）。借：庫存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實際產(chǎn)品入庫數(shù)量，如果車間平常生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)字不夠準確，會計人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進行操作。）貸：生產(chǎn)成本12 .結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實際開票銷售的數(shù)量，單價根據(jù)存貨明細帳（必須 登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫的庫存商品單價為準。）一般采用加權(quán)平均法確定單價。）借；主營業(yè)務成本貸；庫存商品13 .結(jié)轉(zhuǎn)本月實際開票銷售收入。借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤14 .結(jié)轉(zhuǎn)本月實際實現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復雜，可以根據(jù)稅務部門的