企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)管理表格

1、遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZY項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅資產(chǎn)均已記錄。C記錄的遞延所得稅資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。VD遞延所得稅資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中， 與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE遞延所得稅資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。V、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或

2、編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并 與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。ZY2D2.檢查被審計(jì)單位米用的會(huì)計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。略D3.檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅 法的規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量。略AB4.識(shí)別被審計(jì)單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的項(xiàng) 目及金額，以及對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)損失以及未來(lái)期間的影響。略ADC5.檢查是否以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異 的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所 得稅資產(chǎn)，并檢查提供證據(jù)是否充分。略ABD6.檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，及可抵扣暫時(shí)性差額的

3、形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷(xiāo) 期是否適當(dāng)，并特別關(guān)注下列事項(xiàng)：略審計(jì) 程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)（1）檢查是否存在同時(shí)具有下列特征的交易因資產(chǎn)或負(fù)債的初 始確認(rèn)而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審計(jì)單位 予以確認(rèn)的情況：1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可 抵扣虧損）。（2）檢查被審計(jì)單位對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的 可抵扣暫時(shí)性差異，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，是否確認(rèn)相應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)：1）暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；2）未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得 額。ABD7.重新計(jì)算

4、固定資產(chǎn)折舊形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD8.重新計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì) 計(jì)處理是否正確。ZY3ABD9.重新計(jì)算本期提取各類(lèi)減值準(zhǔn)備形成的可抵扣暫時(shí)性差異， 檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD10.重新計(jì)算非同一控制下企業(yè)合并形成的可抵扣暫時(shí)性差異， 檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD11.重新計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD12.重新計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異， 檢查其會(huì)計(jì)處 理是否正確。ZY3ABD13.重新計(jì)算可用于以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減 所形成的可抵扣暫時(shí)

5、性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD14.重新計(jì)算其他可抵扣暫時(shí)性差異形成的可抵扣暫時(shí)性差異， 檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3D15.檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的 賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的 應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，檢查是否減記遞延所 得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。略DE16.檢查預(yù)期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì) 計(jì)處理是否正確。略17.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略審計(jì) 程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)E18.檢查遞延所得稅資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

6、在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的 金額，如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日；(2) 對(duì)每一類(lèi)暫時(shí)性差異和可抵扣虧損，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延 所得稅資產(chǎn)的金額，確定遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2. 結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3. 在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)

7、質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“V”表示。遞延所得稅資產(chǎn)審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZY1項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借萬(wàn)貸方借萬(wàn)貸方審計(jì)結(jié)論:遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZY2項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)期初余額期末余額備注合計(jì)審計(jì)說(shuō)明:遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表被審計(jì)單位：索引號(hào)： ZY3項(xiàng)目：遞延所得稅財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：資產(chǎn)測(cè)算表復(fù)核:編制： 日期:日期：期末 未審 數(shù) 遞延所得稅資產(chǎn)期末賬面余額計(jì)算遞延所項(xiàng)目賬面 價(jià)值計(jì)稅 基礎(chǔ)可抵扣 差異稅 率賬面余 額二 X期初余 額 得稅費(fèi) 用（收 益）差異=-資產(chǎn)賬面價(jià)值小于 計(jì)稅基礎(chǔ)項(xiàng)目負(fù)債賬面價(jià)值大于 計(jì)稅基礎(chǔ)項(xiàng)目編制說(shuō)明：1. 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限；2. 可抵扣差異指可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的為二-，