職工薪酬管理辦法

1、職工薪酬核算管理辦法為了加強公司（以下簡稱“股份公司”）職工薪酬的核算管理，根據(jù)企業(yè)會計準則等法律法規(guī)和公司管理制度的相關(guān) 規(guī)定，特制定本辦法。本辦法適用于股份公司本部、各子（分）公司（以下簡稱“各單位”）O制定宗旨1、結(jié)合股份公司實際情況，進一步解釋和明確與職工薪酬 相關(guān)的概念與含義。2、規(guī)范職工薪酬業(yè)務(wù)的核算和會計科目的使用，提高會計 信息質(zhì)量。3、實施職工薪酬核算管理標準化，強化內(nèi)部控制，提高管 理水平。二、職工范圍本辦法所稱的“職工”包括以下兩類：1、合同制職工，指按照勞動法和勞動合同法的規(guī) 定，與用人單位訂立勞動合同的所有人員。具體分為：固定期 限勞動合同、無固定期限勞動合同、完成一

2、定工作任務(wù)勞動合 同、一年以下短期勞動合同和其他按合同制管理的在冊人員。包括在冊不在崗職工（內(nèi)退內(nèi)養(yǎng)職工、停薪留職員工等）、見 習(xí)期或試用期人員、外籍雇員等。借調(diào)人員屬借由單位職工。2、根據(jù)公司章程規(guī)定由合資單位外派到企業(yè)的高級管理人 員。包括：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師（財務(wù)總監(jiān)）等高級管 理人員。注：為規(guī)范職工薪酬核算，本“職工”定義范圍可能存在 與企業(yè)會計準則等規(guī)定不一致的情況。不屬于“職工”范圍用工的說明：1、臨時工，是計劃經(jīng)濟體制下，區(qū)別于長期固定工而言 的一種用工形式，一般是指臨時聘用的非在編人員，在勞動 合同法實施后，法律意義上已無臨時工、正式工之區(qū)分。2、勞務(wù)派遣工，即勞動力租

3、賃，由派遣機構(gòu)（勞務(wù)公司） 與勞動者訂立勞動合同并支付報酬，把勞動者派向其他用工單 位，再由用工單位向派遣機構(gòu)（勞務(wù)公司）支付服務(wù)費用，勞 務(wù)派遣工指的就是被派遣的勞動者。公司要維護被派遣勞動者 享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)利。3、退休返聘人員，即離退休人員的再次聘用工作，因退休 員工不屬于勞動部門管理，不簽訂正式的勞動合同，不列入職 工進行管理。4、未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式聘任的兼職高級 管理人員，如：董監(jiān)事會成員、獨立董事、高級顧問等。三、職工薪酬范圍職工薪酬是企業(yè)因職工（上述定義范圍）提供服務(wù)而支付或放棄的所有對價。具體包括以下內(nèi)容：1、職工工資根據(jù)關(guān)于工資總額組成的規(guī)定

4、（1989年9月30日國務(wù)院批準1990年1月1日國家統(tǒng)計局令第1號發(fā)布），工資總額 由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、 加班加點工資、特殊情況下支付的工資。計時工資是指按計時工資標準（包括地區(qū)生活費補貼）和 工作時間支付給個人的勞動報酬。包括：對已做工作按計時工 資標準支付的工資；實行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ) 工資和職務(wù)（崗位）工資；新參加工作職工的見習(xí)工資（學(xué)徒 的生活費）；運動員體育津貼。計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。包 括：實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計 件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支 付給個人的

5、工資；按工作任務(wù)包干方法支付給個人的工資；按 營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報 酬。包括：生產(chǎn)獎；節(jié)約獎；勞動競賽獎；機關(guān)、事業(yè)單位的 獎勵工資；其他獎金。津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因 其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼，為在邊遠地區(qū)工作的職 工發(fā)放的區(qū)域性補助。加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資。特殊情況下支付的工資包括：根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策 規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親 假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原

6、因按計時 工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；附加工資、 保留工資。2、職工福利費根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知（2009年11月財企2009242號）規(guī)定，職工福利費項目歸類 如下：應(yīng)納入福利費核算的項目：（1）職工食堂、醫(yī)務(wù)所、集體 宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及相 關(guān)外委勞務(wù)費等；（2）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的 各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，如洗滌用品、班中餐、伙食補 助、節(jié)假日給職工發(fā)放的實物等；（3）符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等；（4）按規(guī)定發(fā)生的喪葬補助費、 撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費；不得

7、納入福利費核算的項目：（1）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或 支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；（2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日現(xiàn)金補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼， 應(yīng)當納入工資總額管理；（3）企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由 企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費 用（包括衣服、口罩、面罩、護目鏡和手套等），直接列入成本費用。3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費等社會保險費，是指企業(yè)按照 國務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計劃規(guī)定的基準和比例計算， 向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保

8、險費、失業(yè)保 險費、工傷保險費和生育保險費，以及以購買商業(yè)保險形式提 供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬。企業(yè)年金，是補充養(yǎng) 老保險的一種形式，是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險 的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。4、住房公積金，是指企業(yè)按照國家規(guī)定的基準和比例計算， 向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金。5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，是指企業(yè)為了改善職工文化 生活、為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于 開展工會活動和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)支由o6、非貨幣性福利，是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放 給職工作為福利，企業(yè)提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或 租賃資產(chǎn)供職工無償

9、使用，比如提供給企業(yè)高級管理人員使用 的住房，免費為職工提供諸如醫(yī)療保健的服務(wù)，或向職工提供企業(yè)支付了一定補貼的商品或服務(wù)等，比如以低于成本的價格 向職工由售住房等。7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，是指由于分離辦 社會職能、實施主輔分離、輔業(yè)改制，重組、改組計劃等原因， 企業(yè)在職工勞動合同尚未到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或 者為豉勵職工自愿接受裁減而提由補償建議的計劃中給予職工 的經(jīng)濟補償，即國際財務(wù)報告準則中所指的辭退福利。8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支由，是指除上述七 種薪酬以外的其他為獲得職工提供的服務(wù)而給予的薪酬，比如 企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)、以現(xiàn)金形式結(jié)算

10、但 以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。四、核算管理規(guī)定1、各單位必須嚴格執(zhí)行關(guān)于下達2013年工資總額基數(shù)及桂鉤指標的通知（陜煤化司發(fā)2013121號）和專用賬 戶管理辦法（暫行）（陜煤化司發(fā)2013136號）相關(guān)規(guī)定，按照集團公司工資結(jié)算政策和月度工資結(jié)算審批金額提取 工資，不得超額計提。嚴格使用工資專戶發(fā)放工資，工資?？?不得轉(zhuǎn)入經(jīng)營賬戶。股份公司資金結(jié)算中心按照月度工資結(jié)算數(shù)的一定比率（各單位比率見下表）下?lián)芄べY專款，該金額是扣除了職工負 擔(dān)的社保、個稅等款項后的暫估數(shù)，資金結(jié)算中心按季度對工 資?？钸M行清算補差。單位名稱結(jié)算工資撥款比率陜西陜煤銅川礦業(yè)有限公司90%陜西陜

11、煤韓城礦業(yè)有限公司85%陜西陜煤蒲白礦業(yè)有限公司85%陜西陜煤澄合礦業(yè)有限公司85%股份公司下屬其他單位80%2、各單位應(yīng)嚴格按照福利費使用范圍，準確完整地核算福 利費支由，職工福利費按月度據(jù)實列支。各單位的職工福利費 支由額不得超過提取工資總額的14%對超過部分，股份公司將視同工資支由從工資結(jié)算額中扣減。3、各單位應(yīng)嚴格按實發(fā)工資的 2漁取并撥付工會經(jīng)費，并 依法取得“工會專用收據(jù)”，不得向工會撥付額外經(jīng)費，向工 會撥付額外經(jīng)費、補貼等行為（將資金轉(zhuǎn)到社會團體一工會賬上）改變了資金的所有權(quán)，將被認定為“小金庫”。4、各單位應(yīng)按實發(fā)工資的 1.5%提取并使用職工教育經(jīng)費。5、各單位不得以產(chǎn)量或

12、收入等為基礎(chǔ)，在“應(yīng)付職工薪酬-其他”或“其他應(yīng)付款”科目項下設(shè)置計提“安全基金”等類 別的工資性項目，用于發(fā)放工資獎金及報銷經(jīng)費。6、不得在應(yīng)付工資核算范圍外提取“勞動競賽獎”等專設(shè) 獎項，實際發(fā)生的技術(shù)比武等各類獎勵必須納入工資核算。7、各單位發(fā)生的“非貨幣性福利”支由，僅限于以自己的 產(chǎn)品發(fā)放給職工、免費為職工提供醫(yī)療保健服務(wù)、以低于成本 的價格向職工由售住房三種情況，并按照稅法的要求代扣相應(yīng) 個人所得稅，其他一律不得通過該項目進行列支。注：為規(guī)范“非貨幣性福利”業(yè)務(wù)，本規(guī)定可能存在與企業(yè)會計準則不一致的情況。8、各單位發(fā)生的“其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支由” 需報股份公司備案。9、

13、集團和股份公司下?lián)艿母黝惇剟?，受獎勵的單位?yīng)納入 工資核算，并向集團公司人力資源部單獨申請該獎勵的年度工 資結(jié)算指標，獎勵文件明確規(guī)定增加工資結(jié)算指標的除外。10、各單位應(yīng)將勞務(wù)派遣用工、退休返聘用工的人數(shù)和費 用向財務(wù)部備案，并與職工薪酬一起審批費用。各單位不得存 在非法用工的情況。11、嚴禁以勞務(wù)費、承包費、人工費、其他費用等名義或 途徑向公司職工發(fā)放工資等費用。12、未設(shè)置職工薪酬明細的會計科目因業(yè)務(wù)需要列支職工 薪酬支由，應(yīng)向股份公司財務(wù)部申請增加相應(yīng)明細科目。13、根據(jù)國家關(guān)于調(diào)整煤礦井下艱苦崗位津貼有關(guān)工作 的通知（勞社部發(fā)：2006 24號）文件精神，煤礦企業(yè)必須 為井下作業(yè)職工

14、發(fā)放 “班中餐”補貼，發(fā)放范圍為井下采掘工 人、輔助工人、安檢人員及下井工作且編制在井下采掘、輔助 隊的基層干部、技術(shù)人員和管理人員，不包括露天煤礦職工； 發(fā)放方式為企業(yè)按照 6-10元/工的標準集中用于井下作業(yè)職工 的伙食，不得挪作他用，也不得直接支付給職工。規(guī)定：除真 正“送餐井下，吃在班中”并符合上述標準的支由外，凡貨幣性發(fā)放的“班中餐”補貼均屬于職工薪酬，應(yīng)計入工資薪金總 額并計征個人所得稅。14、各單位應(yīng)根據(jù)本辦法對職工及職工薪酬的定義認真組織填報集團公司的行業(yè)報表，Z7基本情況表中的“職工人數(shù)”即本辦法定義的“職工”的人數(shù)、其中的“工資情況”即本辦法定義的“職工工資”，Z7基本情況

15、表和Z26職工薪酬明細表 的計提工資總額應(yīng)保持一致。五、科目設(shè)置各單位應(yīng)嚴格按照財務(wù)核算軟件（用友N。中對會計科目的設(shè)置使用會計科目，職工薪酬明細項目統(tǒng)一按下表設(shè)置：序號項目名稱1應(yīng)付工資2職工福利費3社會保險費3-1社會保險費基本養(yǎng)老保險費3-2社會保險費基本醫(yī)療保險費3-3社會保險費失業(yè)保險費3-4社會保險費工傷保險費3-5社會保險費生育保險費3-6社會保險費其他保險費4企業(yè)年金5住房公積金6工會經(jīng)費7職工教育經(jīng)費8非貨幣性福利9因解除勞動關(guān)系給予的補償10以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付11其他1、職工薪酬相關(guān)的資產(chǎn)類會計科目直接服務(wù)于在建工程中的“基本建設(shè)投資”、“改擴建投 資”、“維簡費工程投資

16、”、“折舊工程投資”、“國債工程 投資”和“其他工程投資”的可資本化項目的職工薪酬應(yīng)計入 該類明細科目下的“員工薪酬”中。在建工程中的“安全費用工程投資”、“大修理工程投資” 和專項儲備的“費用化支由”不得列支職工薪酬。2、職工薪酬相關(guān)的負債類會計科目職工薪酬相關(guān)的負債主要包括應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款 -代扣員工負擔(dān)社會保險等，具體科目設(shè)置見下表:科目編碼及名稱級次備注應(yīng)付職工薪酬1應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資2應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資以前年度結(jié)轉(zhuǎn)3應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資提取的工資3應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它增加3應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資3應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資計時工資4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工

17、資發(fā)放的工資計件標準工資4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資計件超額工資4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資各種獎金4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資各種津貼及補貼4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資加班加點工資4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資其他工資4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它減少3應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資工資的其它減少代扣個人社會保險費4停用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它減少代扣個人企業(yè)年金4停用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它減少代扣個人住房公積金4停用應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資工資的其它減少代扣個人所得稅4停用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它減少其它4停用應(yīng)付職工薪酬職工福利費2應(yīng)付職工薪酬職工福利費以前

18、年度結(jié)轉(zhuǎn)3停用應(yīng)付職工薪酬職工福利費提取的福利費3應(yīng)付職工薪酬職工福利費福利費的其它增加3應(yīng)付職工薪酬職工福利費發(fā)放的福利費3應(yīng)付職工薪酬職工福利費福利費的其它減少3應(yīng)付職工薪酬社會保險費2應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本養(yǎng)老保險費3應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本養(yǎng)老保險費企業(yè)部分4應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本養(yǎng)老保險費個人部分4停用應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本醫(yī)療保險費3應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本醫(yī)療保險費企業(yè)部分4應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本醫(yī)療保險費個人部分4停用應(yīng)付職工薪酬社會保險費失業(yè)保險費3應(yīng)付職工薪酬社會保險費失業(yè)保險費企業(yè)部分4應(yīng)付職工薪酬社會保險費失業(yè)保險費個人部分4停用應(yīng)付職工薪酬社會保險

19、費工傷保險費3應(yīng)付職工薪酬社會保險費工傷保險費企業(yè)部分4應(yīng)付職工薪酬社會保險費工傷保險費個人部分4停用應(yīng)付職工薪酬社會保險費生育保險費3應(yīng)付職工薪酬社會保險費生育保險費企業(yè)部分4應(yīng)付職工薪酬社會保險費生育保險費個人部分4停用應(yīng)付職工薪酬社會保險費其他保險費3應(yīng)付職工薪酬社會保險費其他保險費企業(yè)部分4應(yīng)付職工薪酬社會保險費其他保險費個人部分4停用應(yīng)付職工薪酬企業(yè)年金2應(yīng)付職工薪酬企業(yè)年金企業(yè)部分3應(yīng)付職工薪酬企業(yè)年金個人部分3停用應(yīng)付職工薪酬住房公積金2應(yīng)付職工薪酬住房公積金企業(yè)部分3應(yīng)付職工薪酬住房公積金個人部分3停用應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費2應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費以前年度結(jié)轉(zhuǎn)3應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費

20、計提數(shù)3應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費支出數(shù)3應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費2應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費以前年度結(jié)轉(zhuǎn)3應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費計提數(shù)3應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費支出數(shù)3應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利2應(yīng)付職工薪酬因解除勞動關(guān)系給予的補償2應(yīng)付職工薪酬以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付2應(yīng)付職工薪酬其他2其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 社會保險4其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 社會保險基本養(yǎng)老保險費5其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 社會保險基本醫(yī)療保險費5其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 社會保險失業(yè)保險費5其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 社會保險工傷保險費5其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 社會保險生育保險費5其他應(yīng)付款 集團外個人

21、福利費 社會保險其他福利保險費5其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 企業(yè)年金4其他應(yīng)付款 集團外個人福利費 住房公積金4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它增加，主要核算收取的各類獎勵款項。在填報行業(yè)報表Z26職工薪酬明細表時，將該部分放入最后的“其他”列中反映。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它減少，主要 核算向下級單位撥付的各類獎勵款項，以及因機構(gòu)剝離等減少 的工資。上表備注中“停用”的明細科目應(yīng)停止使用（部分停用科 目已統(tǒng)一進行了封存）。3、職工薪酬相關(guān)的成本費用類會計科目財務(wù)軟件（用友 N。在下列成本費用類科目下設(shè)置了職工 薪酬明細科目：生產(chǎn)成本-原選煤、生產(chǎn)成本-洗煤（分離前）、 生產(chǎn)成本-水煤漿、

22、生產(chǎn)成本-其他產(chǎn)品、制造費用-原選煤、制 造費用-洗煤、制造費用-水煤漿、制造費用-非煤產(chǎn)品、勞務(wù)成 本、運輸成本、工程施工、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費 用。4、為加強對勞務(wù)費的管理，在成本費用等會計科目下分別 增設(shè)下列明細科目：“勞務(wù)派遣服務(wù)費”，專門用于核算與派遣機構(gòu)（勞務(wù)公 司）結(jié)算的服務(wù)費；“專業(yè)化服務(wù)外包費用”，專門用于核算各類外包業(yè)務(wù)結(jié) 算費用；“其他勞務(wù)費”，專門用于核算與退休返聘人員及其他勞務(wù)結(jié)算的勞務(wù)費5、其他事項(1)各單位對不適用于自己的明細科目可以“封存”。(2)年度結(jié)轉(zhuǎn)科目余額時應(yīng)對各明細科目的余額進行整理調(diào)整。例如：將“應(yīng)付職工薪酬 -應(yīng)付工資”的余額填入“以前

23、 年度結(jié)轉(zhuǎn)”，其余明細科目余額清零。六、賬務(wù)處理舉例1、工資提取借：生產(chǎn)成本原選煤職工薪酬應(yīng)付工資 制造費用原選煤職工薪酬應(yīng)付工資 銷售費用職工薪酬應(yīng)付工資 管理費用職工薪酬應(yīng)付工資在建工程改擴建投資待攤投資建設(shè)單位管理費員 工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資提取的工資2、工資發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款社會保險費基本養(yǎng)老保險費 銀行存款(工資專戶)3、收取上級撥付的獎勵款借：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它增加4、向下級單位撥付獎勵款借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工資的其它減少貸：銀行存款（工資專戶）5、向職工發(fā)放上級獎勵借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅銀行存款（工資專戶）6、向職工發(fā)放節(jié)日慰問金或節(jié)日現(xiàn)金補助借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資發(fā)放的工資貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅銀行存款（工資專戶）7、繳納社會保險費借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本醫(yī)療保險費企業(yè)部分其他應(yīng)付款 集團外 個人福利費 社會保險貸：銀行存款