財政與稅收PPT課件

1、財財 政政 與與 稅稅 收收主編：葛文芳葛文芳 制作：李曉新2010年8月財財 政政 與與 稅稅 收收 第一章 財政概述 第二章 財政支出 第三章 財政收入 第四章 國家預(yù)算及其管理體制 第五章 財政政策 第六章 稅收原理 第七章 流轉(zhuǎn)稅 第八章 所得稅 第九章 財產(chǎn)行為稅 第十章 稅收籌劃 第十一章 稅收征收管理體制第一章第一章 財政概述財政概述 第一節(jié) 現(xiàn)實生活中的財稅現(xiàn)象 第二節(jié) 財政的產(chǎn)生和發(fā)展 第三節(jié) 公共財政 第四節(jié) 我國公共財政的職能第一節(jié) 現(xiàn)實生活中的財稅現(xiàn)象 一、財政現(xiàn)象 在現(xiàn)實社會經(jīng)濟生活中，從居民的衣、食、住、行到國家的政治活動和經(jīng)濟建設(shè)，時時處處都存在著財政現(xiàn)象，每個社

2、會成員都會通過各種渠道和以各種方式與財政發(fā)生聯(lián)系，既可以不斷享受來自財政活動所帶來的好處，也常常會對有些財政問題表示困惑。第一節(jié) 現(xiàn)實生活中的財稅現(xiàn)象（一）財政活動帶來的各種益處 1為人們的生產(chǎn)生活提供方便 2保證人們的正常生活秩序 3提高民族素質(zhì) 4促進國民經(jīng)濟的發(fā)展 5提供生活補貼第一節(jié) 現(xiàn)實生活中的財稅現(xiàn)象（二）在日常生活中我們遇到的財政問題 1如何提高基本建設(shè)的效率 2行政事業(yè)費如何使用 3如何為生活困難公民提供基本生活保障 4如何確定稅收負擔的合理性第一節(jié) 現(xiàn)實生活中的財稅現(xiàn)象 二、財政概述 （一）財政的概念 本世紀40年代中華書局出版的辭海這樣解釋：“財政謂理財之政，即國家或公共團

3、體以維持其生存發(fā)展為目的，而獲得收入、支出經(jīng)費之經(jīng)濟行為也” 。 就現(xiàn)代財政而言，財政是一種國家行為；財政是一種分配范疇，財政活動是一種分配活動；財政活動是社會再生產(chǎn)活動的一個有機組成部分。第一節(jié) 現(xiàn)實生活中的財稅現(xiàn)象（二）財政的特征 1財政分配的主體是國家 2財政分配的對象是社會產(chǎn)品 3財政分配的目的是保證國家實現(xiàn)其職能 4財政是一種集中性的、全社會范圍內(nèi)的分配 5財政分配具有無償性第二節(jié) 財政的產(chǎn)生和發(fā)展一、財政的產(chǎn)生（一）財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條件（二）財政產(chǎn)生的社會政治條件第二節(jié) 財政的產(chǎn)生和發(fā)展 二、財政的發(fā)展（一）奴隸制國家的財政 1直接占有 2收支混合 3財政形式第二節(jié) 財政的產(chǎn)生和發(fā)展

4、(二)封建制國家的財政 1稅收形式 2衍生變化 3收支分離 4形式變化第二節(jié) 財政的產(chǎn)生和發(fā)展(三)資本主義國家的財政 1形成完整的體系 2以貨幣方式體現(xiàn) 3多樣性 4是宏觀調(diào)控手段第二節(jié) 財政的產(chǎn)生和發(fā)展（四）社會主義國家財政 1兼顧各方利益 2是社會再生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié) 3財政具有兩重性第三節(jié) 公共財政 一、市場經(jīng)濟（一）市場經(jīng)濟的含義 1市場經(jīng)濟是一種社會經(jīng)濟形式 2市場經(jīng)濟是一種資源配置方式 （二）社會主義市場經(jīng)濟的制度特性 1社會主義市場經(jīng)濟的基本特征 2社會主義市場經(jīng)濟的客觀基礎(chǔ)第三節(jié) 公共財政二、政府職能（一）政府政治職能（二）政府的經(jīng)濟職能（三）政府的社會管理職能（四）政府的法律職

5、能（五）政府的文化職能第三節(jié) 公共財政 三、公共財政 （一）公共財政的涵義和特點 1.公共財政的涵義 2.公共財政的特點 （二）市場失靈與政府干預(yù)的必要性 1資源配置領(lǐng)域的市場失靈和政府干預(yù) 2經(jīng)濟穩(wěn)定領(lǐng)域的市場失靈和政府的干預(yù) 3收入分配領(lǐng)域的市場失靈和政府干預(yù)第三節(jié) 公共財政（三）政府失靈與政府干預(yù)經(jīng)濟的局限性 政府面臨處理信息的困難； 政府做出一個正確決策很不容易； 決策在貫徹執(zhí)行的過程中又會產(chǎn)生各種問題。 （四）市場經(jīng)濟與政府干預(yù)的權(quán)衡第四節(jié) 我國公共財政的職能 一、資源配置職能 調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 調(diào)節(jié)資源在政府部門與非政府部門之間的配置 調(diào)節(jié)資源在政府部門內(nèi)部的分配第四節(jié)

6、 我國公共財政的職能 二、收入分配職能 政府運用收入分配職能的主要目的，就是調(diào)節(jié)社會收入與財富的分配，使之達成公平合理的分布狀態(tài)。 第四節(jié) 我國公共財政的職能三、經(jīng)濟穩(wěn)定職能 調(diào)節(jié)社會總需求，實現(xiàn)供求總量的大體平衡 調(diào)節(jié)社會供求結(jié)構(gòu)平衡第二章第二章 財政支出財政支出 第一節(jié) 財政支出概述 第二節(jié) 購買性支出 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 第四節(jié) 財政支出的效益分析第一節(jié) 財政支出概述 一、財政支出的經(jīng)濟性質(zhì) 財政支出通常也被稱作政府支出或公共支出，是國家（政府）把籌集到的財政資金用于社會生產(chǎn)與生活各個方面的分配活動。第一節(jié) 財政支出概述 二、財政支出的分類（一）按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類 補償性

7、支出 消費性支出 積累性支出 （二）按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)分類 購買性支出 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 財政支出概述（三）按財政支出的具體用途分類 1基本建設(shè)支出 2企業(yè)挖潛改造資金支出 3地質(zhì)勘探費支出 4科技三項費用 5流動資金支出 6支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出 7. 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出 8. 農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費 工業(yè)、交通等部門事業(yè)費 10流通部門事業(yè)費 11文體廣播事業(yè)費 12教育事業(yè)費第一節(jié) 財政支出概述13科學(xué)事業(yè)費 14衛(wèi)生經(jīng)費15稅務(wù)等部門的事業(yè)費 16撫恤和社會福利救濟費17. 行政事業(yè)單位離退休經(jīng) 18. 社會保障支出19. 國防支出 20. 行政管理費21. 外交外事支出 22. 武裝警

8、察部隊支出23. 公檢法司支出 24. 城市維護費25. 政策性補貼支出 26. 對外援助支出27. 支援不發(fā)達地區(qū)支出 28. 海域開發(fā)建設(shè)和場地使用費29. 專項支出 30. 其他支出31. 總預(yù)備費 32. 一般預(yù)算調(diào)撥支出第一節(jié) 財政支出概述（四）國際貨幣基金組織對公共支出的分類 1按功能分類 （1）一般公共服務(wù)； （2）國防； （3）公共秩序和安全；（4）經(jīng)濟事務(wù)； （5）)環(huán)境保護； （6）住房和社會福利設(shè)施； （7）醫(yī)療保障； （8）娛樂、文化和宗教； （9）教育； （10）社會保護。 第一節(jié) 財政支出概述 2按經(jīng)濟性質(zhì)分類 （1）雇員補償；（2）商品和服務(wù)的使用；（3）)固定資

9、產(chǎn)的消耗； （4）利息；（5）補貼； （6）贈與；（7）社會福利； （8）其他支出。第一節(jié) 財政支出概述三、財政支出對經(jīng)濟的影響 對社會生產(chǎn)和國民收入分配的影響不同 對微觀經(jīng)濟組織的預(yù)算約束不同 執(zhí)行財政職能的側(cè)重點不同第一節(jié) 財政支出概述 四、財政支出的基本原則（一）量入為出與收支結(jié)合的原則 在考慮支出需要和合理組織財政收入的基礎(chǔ)上，根據(jù)收入安排支出，支出總量不能超過收入總量。 （二）統(tǒng)籌兼顧與全面安排原則 注重統(tǒng)籌兼顧與突出重點相結(jié)合 科學(xué)合理地安排支出結(jié)構(gòu) 提高財政支出的使用效果（三）厲行節(jié)約與講求效益的原則 嚴把財政計劃關(guān) 加強對財政資金使用單位的日常管理第二節(jié) 購買性支出一、 消費性

10、支出（一） 消費性支出的含義 屬于公共性支出 屬于最基本的財政支出（二）消費性支出的內(nèi)容 行政管理支出 國防支出 文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出 第二節(jié) 購買性支出 二、投資性支出（一） 投資性支出的含義 投資性支出是指以政府及其所屬機構(gòu)為決策者、出資者和收益者的投資。投資性支出的資金來源是通過稅收和國債所籌措的財政預(yù)算資金，屬于政府投資行為。 投資性支出是一國財政支出的重要組成部分，通過投資建設(shè)活動，增加經(jīng)濟體系的生產(chǎn)能力，形成各種實物資本，為社會經(jīng)濟生活奠定堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)，所以投資性支出是促進一國經(jīng)濟增長的核心支出。第二節(jié) 購買性支出（二）投資性支出的作用 彌補因經(jīng)濟利益原因?qū)е率袌鐾顿Y不足 調(diào)節(jié)社

11、會投資的總量和結(jié)構(gòu)（三）投資性支出的領(lǐng)域 公益性行業(yè)和項目的投資 基礎(chǔ)設(shè)施的投資 農(nóng)業(yè)領(lǐng)域第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 一、轉(zhuǎn)移性支出的含義和功能 轉(zhuǎn)移性支出是指財政對居民個人和非公共企業(yè)提供的無償資金支付，在財政科目上主要包括社會保障支出、財政補貼、國債利息支付和捐贈等支出，是政府實現(xiàn)公平分配的主要手段。 轉(zhuǎn)移性支出遠離市場，可以避免對市場運行的直接干擾；轉(zhuǎn)移支付發(fā)生在分配環(huán)節(jié)，可以直接發(fā)揮對低收入階層的保障作用。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 轉(zhuǎn)移性支出的方式 實物支付方式：以各種實物形式提供的物質(zhì)保障。 貨幣支付方式：以貨幣價值的形式提供的經(jīng)濟資助。 轉(zhuǎn)移性支出機制的選擇第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出二、財政補貼 1.

12、 財政補貼的作用 2. 財政補貼的分類 3. 我國財政補貼的狀況第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出三、社會保障支出（一）社會保障支出的含義 1. 保障的社會性 2. 保障的強制性 3. 保障的選擇性 4. 保障的可靠性 5. 保障的公平性第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（二）我國社會保障支出的內(nèi)容 1社會保險 社會救濟 3社會福利 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（三）我國現(xiàn)行社會保障支出存在的問題和完善的措施 存在的問題： 保障能力不足； 社會保障結(jié)構(gòu)不合理； 管理社會化程度有限；4.立法滯后 完善措施： 建立社會保障法規(guī)體系；逐步拓寬社會保障支出的覆蓋面； 建立有效的籌資模式。第四節(jié) 財政支出的效益分析 一、財政支出效益分析的意義

13、所謂效益是指人們在有目的的實踐活動中“所費”與“所得”的對比關(guān)系。所費越少，所得越多，則效益越高。 財政支出必須講求效益，其根本原因在于社會經(jīng)濟資源的有限性。 第四節(jié) 財政支出的效益分析二、財政支出效益分析的特點 計算所費與所得的范圍不同 衡量效益的標準不同 擇優(yōu)的標準不同第四節(jié) 財政支出的效益分析 三、財政支出效益分析的方法（一）“成本一效益”分析法（二） 最低費用選擇法（三）公共勞務(wù)收費法第三章第三章 財政收入財政收入 第一節(jié) 財政收入概述 第二節(jié) 公共收費 第三節(jié) 國債第一節(jié) 財政收入概述一、財政收入的分類（一）按照財政收入的形式分類 稅收收入 2國有企業(yè)利潤上繳 債務(wù)收入 公共收費 5

14、.其他收入 6基金收入第一節(jié) 財政收入概述（二）按財政收入的管理方式分類 預(yù)算內(nèi)財政收入 預(yù)算外財政收入（三）從社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成分類 從社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成分類，財政收入的來源可分為C、V、M三個部分。 C是補償基金 V是支付給勞動者的個人收入 M是歸社會支配的價值部分第一節(jié) 財政收入概述二、財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析（一）制約財政收入規(guī)模的因素 經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模和水平對財政收入起著制約作用 生產(chǎn)技術(shù)水平是影響財政收入規(guī)模的重要因素 一國的分配政策和分配制度等因素第一節(jié) 財政收入概述 我國財政收入增長變化趨勢 第一節(jié) 財政收入概述（二）財政收入結(jié)構(gòu)分析 財政收入的主體結(jié)構(gòu) 財政收入的所有制結(jié)構(gòu) 財

15、政收入的部門結(jié)構(gòu)第一節(jié) 財政收入概述三、組織財政收入的原則 利益兼顧原則 增產(chǎn)節(jié)約開辟財源原則 正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟杠桿功能原則 第二節(jié) 公共收費一、公共收費的含義與類別 公共收費是指由政府為某項特定公共服務(wù)或授予某項特權(quán)而制定的、用以補償全部或部分供應(yīng)成本的價格。 公共收費可以分為使用費、證照費和特定估價三類。 第二節(jié) 公共收費二、公共收費與稅收三、對公共收費的評價 公共收費有助于促使非居民付費 公共收費有助于激勵政府提供優(yōu)質(zhì)服務(wù) 公共收費有助于提供穩(wěn)定的收入第三節(jié) 國債一、 國債的特點及分類（一） 國債的特點 國債的概念 國債也稱公債，是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價證劵，向

16、國內(nèi)外籌集財政資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國債的債務(wù)人是國家（政府），一般由中央財政承擔還本付息的責(zé)任。第三節(jié) 國債 國債范疇及特點（1）國債作為國家信用，是采取有償方式，有借有還，以支付利息為代價取得的收入。（2）稅收和國債對經(jīng)濟的影響不同。（3）國債、稅收對資源的動員和影響不同。第三節(jié) 國債（二）國債的分類 按地域分類：內(nèi)債和外債； 按發(fā)行憑證劃分：有紙國債和無紙國債； 按償還期限分類：有期國債和無期國債； 按國債推銷方法分類：強制國債和自由國債； 按國債流動方式分類：自由流通國債和非自由流通國債。第三節(jié) 國債二、國債的功能 彌補財政赤字，平衡預(yù)算的財政性功能 宏觀經(jīng)濟的調(diào)控功能 資產(chǎn)組合的

17、金融功能 第三節(jié) 國債三、國債發(fā)行和償還 國債的發(fā)行方式 市場發(fā)行方式 強行攤派的發(fā)行方式 國債發(fā)行條件 發(fā)行價格 國債利率 國債償付 國債償付方式 償債資金來源 第四章第四章 國家預(yù)算及其管理體制國家預(yù)算及其管理體制 第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法 第三節(jié) 預(yù)算外資金 第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 一、國家預(yù)算的概念 國家預(yù)算，也可以稱為政府預(yù)算或公共預(yù)算，是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实木哂蟹尚ЯΦ恼甓蓉斦罩в媱?，是國家有計劃地籌集、分配和管理財政資金的重要工具。國家預(yù)算是調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的主要財政機制，是國家財政管理的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。 第

18、一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則二、國家預(yù)算的類型 按預(yù)算編制的形式分類 按預(yù)算的編制方法分類 按預(yù)算收支的平衡狀況分類 按預(yù)算分級管理的要求分類 按收支管理范圍和編制程序分類 按預(yù)算作用的時間長短分類第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則三、國家預(yù)算體系 五級預(yù)算組成體系 我國國家預(yù)算體系是與國家政權(quán)機構(gòu)和行政區(qū)域相一致的，原則上要求有一級政權(quán)應(yīng)建立一級預(yù)算。為了使財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，設(shè)立中央預(yù)算，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算、市（自治州）預(yù)算，縣（自治縣、市轄區(qū)、旗）預(yù)算、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算等五個級次。 單位預(yù)算和總預(yù)算 部門預(yù)算第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 我國國家預(yù)算體系第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 四、國家預(yù)算

19、的原則（一）公開性原則（二）完整性原則（三）可靠性原則（四）年度性原則（五）統(tǒng)一性原則第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 我國國家預(yù)算的編制，除了要遵循上述的一般原則外，還必須堅持以下原則： 正確貫徹黨和國家的各項方針政策 以國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃為依據(jù) 堅持當年預(yù)算收支平衡，略有結(jié)余的原則 適當安排國家預(yù)算的后備力量第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法 一、國家預(yù)算制度 國家預(yù)算制度是指國家有關(guān)預(yù)算收支管理方面的規(guī)范和準則，是保證國家預(yù)算的正確編制和順利執(zhí)行，監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況的具有法律性質(zhì)的依據(jù)。 第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法 二、國家預(yù)算法 國家預(yù)算法的概念 國家預(yù)算法主要任務(wù)及內(nèi)容 國家預(yù)

20、算級次和管理權(quán)限 第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法三、國家預(yù)算工作程序 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 國家決算四、監(jiān)督與法律責(zé)任 第三節(jié) 預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍 法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章所規(guī)定的各種行政事業(yè)性收費、基金（資金、附加收入）等。 國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政和計劃（物價）部門審批的各種行政事業(yè)性收費收入。第三節(jié) 預(yù)算外資金 國務(wù)院以及財政部審批建立的，向企事業(yè)單位和個人征收、募集或以政府信譽形成的具有特定用途的各種基金或附加收入等。 主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金。 用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 其他未

21、納入財政預(yù)算管理的財政性資金。 社會保障基金。 第三節(jié) 預(yù)算外資金二、預(yù)算外資金的特點 分散性 專用性 自主性 分離性 靈活性 第三節(jié) 預(yù)算外資金 三、預(yù)算外資金的分類（一）預(yù)算外收入分類 行政性收費 事業(yè)服務(wù)性收費 基金性收入 專項基金（二）預(yù)算外支出分類 預(yù)算外經(jīng)常性支出 預(yù)算外投資 第三節(jié) 預(yù)算外資金 四、預(yù)算外資金管理（一）預(yù)算外資金管理的原則 非盈利性原則 依法治費原則 合理安排和節(jié)約資金的原則 專款專用的原則 先收后用、量入為出的原則 稽查監(jiān)督制度化的原則第三節(jié) 預(yù)算外資金（二）預(yù)算外收支兩條線的管理制度 收支兩條線制度的構(gòu)成要素 收支兩條線的實現(xiàn)方式 （三）預(yù)算外收、支和結(jié)余的管

22、理 嚴格控制預(yù)算外收入環(huán)節(jié) 規(guī)范預(yù)算外支出 正確安排預(yù)算外資金結(jié)余 第三節(jié) 預(yù)算外資金（四）加強和完善預(yù)算外資金管理的措施 深化管理改革 運用現(xiàn)代科技實施管理 完善法規(guī)建設(shè)提高管理效率 第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制 一、國家預(yù)算管理體制概念和實質(zhì) 國家預(yù)算管理體制是在中央與地方政府，以及地方各級政府之間規(guī)定預(yù)算收支范圍和預(yù)算管理職權(quán)的一項根本制度。 國家預(yù)算管理體制的實質(zhì)，是處理預(yù)算資金分配和管理上的集權(quán)與分權(quán)、集中與分散的關(guān)系問題。 第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制二、現(xiàn)行國家預(yù)算管理體制形式（一）什么是分稅制 分稅制的含義 分稅制的基本特點（二）分稅制改革的主要內(nèi)容 中央、地方的支出劃分 中央與地方的

23、收入劃分 中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制（三）分稅制的進一步完善 收入的劃分有待于進一步規(guī)范和合理化 轉(zhuǎn)變政府職能，進一步明確各級政府的事權(quán)范圍 集權(quán)與分權(quán)關(guān)系的調(diào)整 第五章第五章 財政政策財政政策 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合 第三節(jié) 財政政策的分析與展望第一節(jié) 概述 一、財政政策的內(nèi)涵 財政政策的起源 “財政政策（Fiscal Policy）”一詞來源于西方經(jīng)濟學(xué)。 20世紀30年代世界范圍的經(jīng)濟危機對自由放任經(jīng)濟思想進行了徹底否認，人們對政府和財政職能重新思考和定位，由此產(chǎn)生的“凱恩斯革命”，開始了政府和財政對宏觀經(jīng)濟大規(guī)模干預(yù)和調(diào)控。 我國對

24、財政政策的研究和運用主要是在20世紀末期改革開放以后。 第一節(jié) 概述（二）財政政策的內(nèi)涵 財政政策的主體； 財政政策所運用的手段，具體包括預(yù)算調(diào)控手段、財政收支調(diào)控手段以及財政赤字調(diào)控手段等； 財政政策所要達到的預(yù)期目標。第一節(jié) 概述二、財政政策基本特征 穩(wěn)定性與變動性 直接性與間接性 時滯性第一節(jié) 概述 三、財政政策的類型（一）按照調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量的功能分類 擴張性財政政策 緊縮性財政政策 中性財政政策 第一節(jié) 概述（二）按照調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用 自動穩(wěn)定的財政政策分類 相機抉擇的財政政策 3、汲水政策和補償政策的區(qū)別 （三）按長、短期目標分類 長期財政政策 短期財政政策第一節(jié) 概述 四、財政

25、政策的構(gòu)成要素（一）財政政策主體 財政政策主體是指財政政策的制定者和執(zhí)行者，財政政策的主體是政府。（二）財政政策目標 物價水平相對穩(wěn)定 充分就業(yè) 經(jīng)濟適度增長 收入合理分配 國際收支平衡第一節(jié) 概述（三）財政政策工具 稅收 國債 購買性支出 轉(zhuǎn)移性支出 政府預(yù)算 第一節(jié) 概述 五、財政政策的功能（一）財政政策的導(dǎo)向功能 財政政策導(dǎo)向功能的含義 財政政策導(dǎo)向功能的運用 財政政策的導(dǎo)向功能分為兩種形式（二）財政政策的協(xié)調(diào)功能 財政政策協(xié)調(diào)功能的含義 財政政策協(xié)調(diào)功能的特征第一節(jié) 概述（三）財政政策的控制功能 財政政策控制功能的含義 財政政策控制功能的體現(xiàn)（四）財政政策的穩(wěn)定功能 財政政策穩(wěn)定功能的

26、含義 財政政策穩(wěn)定功能的體現(xiàn)第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合一、貨幣政策（一）貨幣政策的基本概念 貨幣政策的基本特征 2. 貨幣政策的主要類型（二）貨幣政策的目標 我國的中國人民銀行法規(guī)定，貨幣政策的目標是保持貨幣幣值的穩(wěn)定，并以此促進經(jīng)濟增長。第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合（三）貨幣政策的手段 西方國家中央銀行貨幣政策的手段 目前我國使用的貨幣政策手段 第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合 二、財政政策與貨幣政策相互配合的必要性（一）財政政策與貨幣政策的一致性 1、政策實施主體的一致性 2、政策調(diào)控最終目標的一致性 3、政策作用形式的一致性第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合（二）財政政策與貨幣政

27、策的差異性 1、調(diào)節(jié)目標不同 2、作用機制不同 3、功能不同 4、時滯性不同 5、透明度不同第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合（三）財政政策與貨幣政策的對比 財政政策與貨幣政策的優(yōu)勢 財政政策與貨幣政策的劣勢 第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合三、財政政策與貨幣政策的配合（一）財政政策與貨幣政策配合的內(nèi)容 1、在總量調(diào)節(jié)中的配合 2、在結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)中的配合（二）財政政策與貨幣政策配合的形式 松的財政政策和松的貨幣政策 緊的財政政策與緊的貨幣政策 緊的財政政策和松的貨幣政策 松的財政政策和緊的貨幣政策 第二節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合 財政政策與貨幣政策的組合類型表 第三節(jié) 財政政策的分析與展望一、現(xiàn)行

28、財政政策的分析 計劃經(jīng)濟時期 改革開放初期 20世紀80年代 20世紀90年代 第三節(jié) 財政政策的分析與展望二、積極財政政策（一）我國實行積極財政政策的原因 1、實行積極財政政策的原因 2、實行積極財政政策的內(nèi)容 實行積極財政政策的總體評價 第三節(jié) 財政政策的分析與展望 三、未來政策的展望（一）穩(wěn)健財政政策的含義 從理論上講，穩(wěn)健的財政政策是相對于擴張或緊縮性財政政策而言的，因此也可以把它叫做是中性的財政政策。這種政策通常是在社會供求總量大體平衡、但結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出的情況下實施的。第三節(jié) 財政政策的分析與展望（二）穩(wěn)健財政政策的內(nèi)容 控制赤字 推進改革 調(diào)整結(jié)構(gòu) 增收節(jié)支 第三節(jié) 財政政策的

29、分析與展望（三）穩(wěn)健財政政策的理解 適度 避險 公平 第六章第六章 稅收原理稅收原理 第一節(jié) 稅收及稅收分類 第二節(jié) 稅收原則 第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu) 第四節(jié) 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁第一節(jié) 稅收及稅收分類 一、稅收的概念 稅收屬于分配的范疇 稅收分配的主體是國家 稅收的征收對象是國民收入 征稅的目的是滿足國家行使其職能的物質(zhì)需要 稅收是一種強制性、無償性征收第一節(jié) 稅收及稅收分類二、稅收的產(chǎn)生與發(fā)展 稅收是隨著國家的形成而產(chǎn)生和發(fā)展的； 稅收隨著社會形態(tài)的更替、社會生產(chǎn)力的發(fā)展和社會經(jīng)濟情況的變化而發(fā)展變化； 稅收在其發(fā)展的漫長歷史進程中，無論從其法制程度、稅制結(jié)構(gòu)、征納形式等都經(jīng)歷了一個

30、從簡單到復(fù)雜、從低級到高級不斷發(fā)展的過程。第一節(jié) 稅收及稅收分類三、稅收的分類(一) 按課稅對象的性質(zhì)分類 商品勞務(wù)稅 所得稅 財產(chǎn)稅 資源稅 行為稅（二）其他分類第一節(jié) 稅收及稅收分類四、稅收的作用（一）稅收與經(jīng)濟的關(guān)系（二）稅收籌集國家財政收入的職能（三）稅收宏觀調(diào)控的職能 稅收調(diào)控目標 稅收調(diào)控手段第二節(jié) 稅收原則一、稅收原則概述 稅收原則，是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運用）所應(yīng)遵循的基本準則。 從社會、經(jīng)濟、財政、管理四個方面將新時期稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。 第二節(jié) 稅收原則二、稅收原則的內(nèi)涵（一）公平原則（二）效率原則 稅收行政效率稅收行政成本稅收收

31、入（三）適度原則（四）法治原則第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)一、我國稅收制度的內(nèi)容 稅收制度的內(nèi)容主要有三個層次：不同的要素構(gòu)成稅種，包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等；不同的稅種構(gòu)成稅收制度，包括：所得稅(法人所得稅、個人所得稅)；流轉(zhuǎn)稅、關(guān)稅及其他一些稅種，如財產(chǎn)稅（房地產(chǎn)稅、車船稅）、社會保障稅等；規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)，如稅收征收管理辦法等。 第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)二、稅收制度的構(gòu)成要素(一)納稅人（課稅主體）(二)課稅對象(三)稅率應(yīng)納稅額增值額適用稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu) 累進稅率表第三節(jié) 我國

32、稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（四）納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（五）納稅期限 納稅期限是負有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（六）納稅地點 (七) 減稅、免稅 減稅、免稅，是根據(jù)國家政策，對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。 第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu) (八) 出口退稅 出口貨物退(免)稅

33、是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅（目前我國主要包括增值稅、消費稅）的稅收措施。 (九) 違章處理 違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。 第四節(jié) 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁 一、稅收負擔 （一）什么是稅收負擔 稅收負擔是指納稅人或負稅人由于履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟負擔。 第四節(jié) 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁 (二) 稅收負擔的衡量指標 社會總體稅收負擔的衡量指標 國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負率稅收總額/國內(nèi)生產(chǎn)總值 國民收入稅負率稅收總額/國民收入總額第四節(jié) 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁 納稅人個體稅

34、收負擔衡量指標 企業(yè)所得負擔率企業(yè)一定時期實際繳納的所得稅企業(yè)一定時期獲得的利潤 企業(yè)綜合負擔率企業(yè)一定時期實際繳納的各種稅企業(yè)一定時期稅利總額 個人負擔率個人一定時期實納所得稅和財產(chǎn)稅個人一定時期獲得的純收入第四節(jié) 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁(三) 影響稅收負擔的主要因素經(jīng)濟因素，包括社會經(jīng)濟發(fā)展水平，如生產(chǎn)規(guī)模、增長速度、經(jīng)濟效益與人均國民收入等；稅制因素，包括征收管理水平、稅基和稅率等。第四節(jié) 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁二、稅負轉(zhuǎn)嫁（一）稅負轉(zhuǎn)嫁的條件 主觀條件 客觀條件 (二) 稅負轉(zhuǎn)嫁形式 前轉(zhuǎn)嫁 2. 后轉(zhuǎn)嫁 3. 散轉(zhuǎn)嫁 4.稅收資本化 第七章第七章 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 第二節(jié) 增

35、值稅 第三節(jié) 消費稅 第四節(jié) 營業(yè)稅 第五節(jié) 關(guān)稅第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 一、流轉(zhuǎn)稅的概念 流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種統(tǒng)稱。 我國的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理二、流轉(zhuǎn)稅特點 1. 課征普遍 2. 按流轉(zhuǎn)額征稅 3. 比例稅率 4. 計征簡便第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 三、流轉(zhuǎn)稅制的內(nèi)容 (一) 流轉(zhuǎn)稅課稅對象 總值型的商品課稅對象，即商品生產(chǎn)者商品銷售收入總額，或提供勞務(wù)服務(wù)的營業(yè)收入總額。 增值型的流轉(zhuǎn)稅課稅對象，即商品生產(chǎn)者經(jīng)營或提供勞務(wù)服務(wù)的增值額。 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 (二) 流轉(zhuǎn)稅征收范圍 一種觀點是對商品普遍征稅；既包括消費品，也包括資本

36、品。 第二種觀點是只對消費品征稅，對資本品不予征稅。 第三種觀點是選擇少數(shù)消費品征稅，使稅基縮小。 我國在制定流轉(zhuǎn)稅制時，綜合考慮了以上3種觀點。既有普遍征稅又分別不同情況對消費品征稅。第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理(三)流轉(zhuǎn)稅計稅依據(jù) 流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計稅和從量計稅之分。 從量計稅就是按征稅對象的實物量，如數(shù)量、重量、容積、體積等計稅。 從價計稅就是按征稅對象的價值量（貨幣量）計稅，計稅金額是計稅價格乘上計稅數(shù)量。 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 (四) 流轉(zhuǎn)稅稅率 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家稅收收入和納稅人稅收負擔。 流轉(zhuǎn)稅稅率可分為定額稅率和比例稅率兩種稅率形式。 第二節(jié) 增值稅 一、增值稅的概

37、念 增值稅是以增值額為征稅對象征收的一種稅，也可以理解為增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值額為征稅對象的一種稅。納稅人在一定時期內(nèi)銷售商品或者提供勞務(wù)所取得的收入大于其購進商品（包括為生產(chǎn)成品所購買的原材料、燃料、動力、低值易耗品等，或直接購進的半成品、成品）或接受勞務(wù)時所支付的金額的差額。第二節(jié) 增值稅 二、增值稅稅制要素 （一）征收范圍 征稅范圍的一般規(guī)定 屬于征稅范圍的特殊項目 3.屬于征稅范圍的特殊項目 （二）納稅人 一般納稅人的認定及管理 小規(guī)模納稅人的認定及管理第二節(jié) 增值稅（三）稅率 1. 基本稅率 2. 低稅率 3. 征收率第二節(jié) 增值稅 三、增值稅的計算

38、（一）般納稅人應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額當期銷項稅額當期進項稅額 或： 應(yīng)納稅額當期銷售額增值稅稅率當期進項稅額第二節(jié) 增值稅 應(yīng)納稅額的計算分為以下幾個步驟： 1. 銷售額的確定 2銷項稅額的計算 3進項稅額的確定 4. 應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額當期銷項稅額當期進項稅額 5. 計算應(yīng)納稅額的時限 （二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 1. 基本計算公式 應(yīng)納稅額銷售額征收率 銷售額含稅銷售額(1征收率) 2. 銷售特定貨物應(yīng)納稅額的計算 3. 兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計算 4. 起征點 5. 購置稅控收款機的稅款抵扣計算第二節(jié) 增值稅第二節(jié) 增值稅（三）進口貨物應(yīng)納稅額計算（四）出口貨物退免

39、稅的規(guī)定 出口貨物適用的退稅率 出口貨物應(yīng)退稅額的計算辦法 第二節(jié) 增值稅四、增值稅征收管理（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及期限 1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 2. 增值稅的納稅期限第二節(jié) 增值稅（二）增值稅的納稅地點 固定業(yè)戶，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 非固定業(yè)戶，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 進口貨物，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。第二節(jié) 增值稅五、增值稅專用發(fā)票（一）專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用 。（二）專用發(fā)票開具范圍 增值稅的一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物)、提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及根據(jù)規(guī)定應(yīng)當合并征收增值

40、稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。第三節(jié) 消費稅 一、消費稅概念 消費稅是以特定的消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。（一）征收消費稅的目的 消費稅作為1994年稅制改革的一個新稅種，根據(jù)當時的社會經(jīng)濟狀況，其主要目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費方向，確保和增加國家財政收入。 第三節(jié) 消費稅（二）消費稅的特點 1. 征稅范圍具有選擇性 2. 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 3. 平均稅率水平較高 4. 一般沒有減免稅規(guī)定第三節(jié) 消費稅二、消費稅制構(gòu)成要素（一）納稅人（二）稅目和稅率第三節(jié) 消費稅 乘用車消費稅稅目稅率表 第三節(jié) 消費稅三、應(yīng)納稅額的計算（一）納稅環(huán)節(jié)（二）計稅依據(jù) 1

41、. 應(yīng)納稅銷售額(量)的確定 2. 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 3. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的確定 4. 委托加工應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的確定 5. 進口應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的確定第三節(jié) 消費稅（三）消費稅應(yīng)納稅額的計算 1. 從價定率應(yīng)納消費稅額的計算 2. 從量定額計征應(yīng)納消費稅額的計算 3. 從量定額與從價定率結(jié)合應(yīng)納消費稅的計算 4.其他情況應(yīng)納消費稅計算舉例 第三節(jié) 消費稅四、消費稅的退（免）稅 （一）出口應(yīng)稅消費品退（免）消費稅政策 1. 出口免稅并退稅 2. 出口免稅不退稅 3. 出口不免稅也不退稅（二）出口退稅額的確定 1. 從價定率計征應(yīng)稅消費品退稅額的計算 2. 從量計征應(yīng)稅消費品退

42、稅額的計算、（三）出口應(yīng)稅消費品退(免)稅后的管理第三節(jié) 消費稅五、消費稅的征收管理（一）消費稅的納稅時間（二）消費稅的納稅地點第四節(jié) 營業(yè)稅一、營業(yè)稅的概念及特點（一）營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。（二）營業(yè)稅的特點 1. 征收范圍大，稅收穩(wěn)定 2. 按行業(yè)設(shè)計稅目稅率 3. 稅負較低第四節(jié) 營業(yè)稅二、營業(yè)稅稅制基本要素（一）納稅人和扣繳義務(wù)人 1. 納稅人 2. 扣繳義務(wù)人（二）征稅范圍 1. 征稅范圍的規(guī)定 2. 征稅范圍的若干特殊規(guī)定第四節(jié) 營業(yè)稅（三）稅目和稅率第四節(jié) 營業(yè)稅三、營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)

43、稅以納稅人的營業(yè)額為計稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率四、應(yīng)納稅額的計算(一)按營業(yè)收入全額計稅應(yīng)納稅額營業(yè)收入額適用稅率 (二)按營業(yè)收入差額計稅應(yīng)納稅額營業(yè)收入差額適用稅率第四節(jié) 營業(yè)稅(三)按組成計稅價格計算應(yīng)納稅額組成計稅價格適用稅率第四節(jié) 營業(yè)稅五、營業(yè)稅的減免（一）減免范圍（二）起征點六、營業(yè)稅的繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅期限（三）納稅地點第五節(jié) 關(guān)稅 一、概述 （一）關(guān)稅的概念 關(guān)稅是指國家對進出我國國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。第五節(jié) 關(guān)稅（二）關(guān)稅的特點 1. 以進出國境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對象 2. 以貨物進出口統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié) 3. 實行復(fù)式稅則

44、 4. 關(guān)稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對外經(jīng)濟政策 5. 關(guān)稅由海關(guān)機構(gòu)代表國家征收第五節(jié) 關(guān)稅 （三）關(guān)稅的作用 再分配作用 調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用 關(guān)稅的保護作用 第五節(jié) 關(guān)稅（四）關(guān)稅分類 1.按貨物的流向，可把關(guān)稅分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅； 2.按征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅； 3.按計稅標準不同，關(guān)稅可分為從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和選擇關(guān)稅； 4.按對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標準，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅；第五節(jié) 關(guān)稅二、我國關(guān)稅稅制基本要素（一）征稅對象（二）納稅人（三）關(guān)稅稅則、稅率第五節(jié) 關(guān)稅三、關(guān)稅計算（一）關(guān)稅完稅價格（二）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

45、四、關(guān)稅減免（一）法定減免（二）特定減免稅（三）臨時減免稅第五節(jié) 關(guān)稅 五、關(guān)稅的征收管理 （一）關(guān)稅征收有關(guān)規(guī)定 （二）納稅地點和期限 六、行郵物品進口稅 海關(guān)對入境旅客行李物品、個人郵遞物品以及其他個人進口自用物品征收的進口稅 。第八章第八章 所得稅所得稅 第一節(jié) 所得稅原理 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 第三節(jié) 個人所得稅第一節(jié) 所得稅原理 一、所得及其構(gòu)成 所得稅，是國家對個人、企業(yè)公司或其他經(jīng)濟組織在一定期間內(nèi)獲得的各種收益所得為征稅對象的稅收體系。 勞動所得 經(jīng)營所得 投資所得 財產(chǎn)所得第一節(jié) 所得稅原理 二、所得稅的種類 目前，我國所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅2個稅種。 三、所得稅的征

46、收制度 （一）所得稅制模式 分類征稅制 綜合征稅制 分類綜合所得稅制（混合稅制）第一節(jié) 所得稅原理（二）累進稅率和比率稅率（三）扣除費用制度（四）所得稅的征收方法第一節(jié) 所得稅原理四、所得稅的特征 稅負不易轉(zhuǎn)嫁 一般不存在重復(fù)征稅，稅負較公平 稅源普遍，稅負有彈性 計稅方法復(fù)雜，稽征管理難度較大第二節(jié) 企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是國家對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的所得征收的一種稅。 它是國家參與企業(yè)利潤分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個主要稅種。第二節(jié) 企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅的納稅人（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)第二節(jié) 企業(yè)所得稅三、企業(yè)所得稅

47、征收范圍 必須是有合法來源的所得 是扣除成本、費用后的凈收益 既包括貨幣形式也包括非貨幣的實物形式 從時間上看，是屬于一個納稅年度的所得 從地理位置看，既包括境內(nèi)所得，也包括境外所得 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 四、企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅稅率定為25的比例稅率，即普通稅率。 小型微利企業(yè)，稅率20。 第二節(jié) 企業(yè)所得稅五、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的確定 （一）計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額收入總額準予扣除項目金額 應(yīng)納稅所得額會計利潤稅收調(diào)整項目金額 （二）收入總額 收入總額是指納稅人在一個納稅年度中以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 第二節(jié) 企業(yè)所得稅（三）準予扣除的項目 扣除項目的一般規(guī)定 限定條

48、件扣除項目的具體規(guī)定第二節(jié) 企業(yè)所得稅（四）不準予扣除項目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 企業(yè)所得稅稅款 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒收財物的損失 非公益、救濟性捐贈和超過規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈部分 贊助支出 未經(jīng)核定的準備金支出 與取得收入無關(guān)的其他支出第二節(jié) 企業(yè)所得稅（五）其他規(guī)定 虧損彌補 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的調(diào)整第二節(jié) 企業(yè)所得稅六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（一）基本計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額 應(yīng)納稅所得額收入總額準予扣除項目金額 或：應(yīng)納稅所得額會計利潤稅收調(diào)整項目金額第二節(jié) 企業(yè)所得稅（二）預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計算 按月（季）預(yù)繳所得稅

49、的計算方法 預(yù)繳所得稅稅額月（季）應(yīng)納稅所得額適用稅率 或上年應(yīng)納稅所得額112（或14）適用稅率 年終匯算清繳的所得稅的計算方法 全年應(yīng)納所得稅適用稅率額全年應(yīng)納稅所得額適用稅率 多退少補所得稅稅額全年應(yīng)納所得稅額累計已預(yù)繳所得稅額第二節(jié) 企業(yè)所得稅（三）從被投資方分回稅后利潤（股息）應(yīng)納稅額的計算七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）長期待攤費用的稅務(wù)處理第二節(jié) 企業(yè)所得稅八、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（一）免稅收入（二）其他稅收優(yōu)惠規(guī)定九、企業(yè)所得稅的征收管理 企業(yè)所得稅的納稅年度 企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié) 所得稅的納稅地點 企業(yè)所得稅的納稅期限第三節(jié) 個人所得稅

50、 個人所得稅是國家對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)國家與個人之間的分配關(guān)系。它具有籌集財政資金、調(diào)節(jié)個人收入、維護社會公平和穩(wěn)定等功能，是我國的一個重要稅種。第三節(jié) 個人所得稅一、納稅人義務(wù)人二、征稅對象三、稅率 工資薪金所得 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 稿酬所得 4. 勞務(wù)報酬所得 其他所得第三節(jié) 個人所得稅 個人所得稅稅率表（一） 第三節(jié) 個人所得稅 個人所得稅稅率表（二） 第三節(jié) 個人所得稅 勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表 第三節(jié) 個人所得稅四、計稅依據(jù)五、應(yīng)納稅額的計算（一）應(yīng)納稅額計算的一般方法 工資、薪金所得 應(yīng)納稅額（每月收入額-2 000或5 200元）適用稅率-速算扣

51、除數(shù) 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié) 個人所得稅 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額（納稅年度收入總額2 00012）適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié) 個人所得稅 勞務(wù)報酬所得 每次收入不足4 000元的： 應(yīng)納稅額（每次收入額-800）20 每次收入在4 000元以上的： 應(yīng)納稅額每次收入（1-20）20 每次收入的應(yīng)納所得額超過20 000元的： 應(yīng)納稅額每次收入（1-20）適用稅率速算扣除數(shù)第三節(jié) 個人所得稅 稿酬所得 每次收入不足4 000元的： 應(yīng)納稅額（每次收入-800）20（1-30） 每次收入在4 000元以上的： 應(yīng)納稅額每次收

52、入（1-20）20（1-30）第三節(jié) 個人所得稅 特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅額（每次收入-800）20 每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額每次收入（1-20）20第三節(jié) 個人所得稅 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅額（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）20 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得 應(yīng)納稅額每次收入額20第三節(jié) 個人所得稅（二）應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定 納稅人取得全年一次性獎金或年終加薪 實行年薪制和績效工資 兩人或兩人以上共同取得同一項所得第三節(jié) 個人所得稅六、稅收優(yōu)惠 法定免稅項目 法定減征項目 第三節(jié) 個人所得稅 七、個人所得稅的征收（一）個人所

53、得稅的繳納方法 自行申報納稅 代扣代繳稅款（二）個人所得稅納稅期限（三）納稅地點第九章第九章 財產(chǎn)行為稅財產(chǎn)行為稅 第一節(jié) 財產(chǎn)行為稅概述 第二節(jié) 房產(chǎn)稅 第三節(jié) 契稅 第四節(jié) 車船稅 第五節(jié) 印花稅 第六節(jié) 城市維護建設(shè)稅和教育費附加第一節(jié) 財產(chǎn)行為稅概述 一、財產(chǎn)稅 財產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為課稅基礎(chǔ)的稅種。 根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織擬訂的國際稅收協(xié)定范本的標準，財產(chǎn)稅大體分為3類： 不動產(chǎn)稅 財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅 財產(chǎn)凈值稅，或稱財富稅 根據(jù)征稅范圍為標準，財產(chǎn)稅可以分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅。 第一節(jié) 財產(chǎn)行為稅概述 二、行為稅 行為稅是以納稅人的特定行為作為課稅對象。 行為稅的主要特點是

54、： （1）征稅對象的選擇上廣泛而靈活 （2）稅種多 （3）征收是根據(jù)特定時期的需要而開征的 （4）征收難度較大第二節(jié) 房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅概述 1我國房產(chǎn)稅的發(fā)展 2開征房產(chǎn)稅的意義 有利于加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率；有利于控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和貫徹國家城市房產(chǎn)政策；有利于建立正常的租賃關(guān)系，適當調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入；有利于為地方政府籌集較為穩(wěn)定的財政資金。第二節(jié) 房產(chǎn)稅 二、房產(chǎn)稅的基本要素 1房產(chǎn)稅的納稅人 2房產(chǎn)稅的征稅對象及征稅范圍 3房產(chǎn)稅的稅率 第二節(jié) 房產(chǎn)稅三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算及減免（一）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 1從價計征 2從租計征（二）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算 1從價計

55、征的計算 應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1規(guī)定的扣除率）1.2 2從租計征的計算 應(yīng)納稅額房產(chǎn)租金收入12第二節(jié) 房產(chǎn)稅（三）房產(chǎn)稅的減免稅 1國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) 2事業(yè)單位的自用房產(chǎn) 3宗教寺廟、公園，名勝古跡自用的房產(chǎn) 4個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn) 5中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用房產(chǎn) 6經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)第二節(jié) 房產(chǎn)稅四、房產(chǎn)稅的繳納與征收 1房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅期限 2房產(chǎn)稅的納稅地點第三節(jié) 契稅 一、契稅概述 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 1契稅的發(fā)展 2征收契稅的意義 3契稅的特點第三節(jié) 契稅二、契稅的基本要素

56、（一）契稅的納稅人（二）契稅的征稅對象和征稅范圍（三）契稅的稅率第三節(jié) 契稅三、契稅應(yīng)納稅額的計算及減免 1契稅的計稅依據(jù) 2契稅應(yīng)納稅額的計算四、契稅的繳納與征收 1契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅期限 2契稅的納稅地點和納稅環(huán)節(jié) 3契稅的申報繳納第四節(jié) 車船稅 車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。 一、車船稅的納稅人和征稅范圍 （一）車船稅的納稅人 指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶（以下簡稱車船）的單位和個人。 （二）車船稅的征稅范圍 車船，是指依法應(yīng)當在車船管理部門登記的車船。 第四節(jié) 車船稅二、車船稅應(yīng)納稅額的計算（一）車船稅的計稅依據(jù)（二）車船稅的稅率

57、（三）車船稅應(yīng)納稅額的計算 載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)適用年稅額 載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)適用年稅額 船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用年稅額 拖船和非機動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用年稅額50第四節(jié) 車船稅 車船稅稅目稅額表第四節(jié) 車船稅 三、 車船稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點、納稅期限第五節(jié) 印花稅 一、一、印花稅概述 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力并受國家法律保護的憑證征收的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志，故被稱為印花稅。 1開征印花稅的意義 2印花稅的特點第五節(jié) 印花稅 二、印花稅的基本要素 （一

58、）印花稅的納稅人 （二）印花稅的征稅范圍 1各種經(jīng)濟技術(shù)合同及具有合同性質(zhì)的憑證 2產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3營業(yè)賬簿 4權(quán)利許可證照第五節(jié) 印花稅（三）印花稅的稅率 1比例稅率 2定額稅率第五節(jié) 印花稅三、印花稅應(yīng)納稅額的計算及減免（一）印花稅的計稅依據(jù)（二）確定計稅依據(jù)時，應(yīng)按規(guī)定處理的問題（三）印花稅應(yīng)納稅額的計算 1按金額計算的公式 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計稅金額適用稅率 2按件計算的公式 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)固定稅額第五節(jié) 印花稅（四）印花稅的減免稅及處罰規(guī)定 1印花稅的免稅規(guī)定 2印花稅的處罰規(guī)定第五節(jié) 印花稅四、印花稅的繳納與征收（一）印花稅的納稅方法 1自行貼花辦法 2匯貼辦法 3匯繳辦法

59、4委托代征辦法（二）印花稅的納稅環(huán)節(jié)及納稅地點第六節(jié) 城市維護建設(shè)稅和教育費附加 一、城市維護建設(shè)稅 （一）城市維護建設(shè)稅概述 開征城市維護建設(shè)稅的意義 2. 城市維護建設(shè)稅的特點 （二）城市維護建設(shè)稅的基本要素 城市維護建設(shè)稅的納稅人 城市維護建設(shè)稅的征稅范圍 城市維護建設(shè)稅的稅率 第六節(jié) 城市維護建設(shè)稅和教育費附加（三）城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算及減免 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù) 城市維擴建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算 城市維護建設(shè)稅的減免稅（四）城市維護建設(shè)稅的繳納與征收 城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié) 城市維護建設(shè)稅的納稅地點 城市維護建設(shè)稅的納稅時間和納稅期限 第六節(jié) 城市維護建設(shè)稅和教育費附加二、

60、教育費附加（一）教育費附加概述（二）教育費附加的征收范圍、計征依據(jù)和計征比率（三）教育費附加的計算（四） 教育費附加的減免規(guī)定第十章第十章 稅收籌劃稅收籌劃 第一節(jié) 稅收籌劃的概念 第二節(jié) 稅收籌劃的一般方法 第三節(jié) 跨國稅收籌劃的主要方法 第四節(jié) 稅收籌劃案例第一節(jié) 稅收籌劃的概念 一、稅收籌劃的概念 稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅（tax savings）”的稅收利益。 第一節(jié) 稅收籌劃的概念 1合法性 合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)； 2籌劃性 籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排； 3目的性 目的性表示納稅人希望通