會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作講座[1]

1、出納出納財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資核算核算工資核算工資核算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人成本費(fèi)成本費(fèi)用核算用核算總賬報(bào)表總賬報(bào)表檔案管理檔案管理會(huì)計(jì)人員工作現(xiàn)狀會(huì)計(jì)人員工作現(xiàn)狀分布分布會(huì)計(jì)人員工作現(xiàn)狀會(huì)計(jì)人員工作現(xiàn)狀崗位崗位會(huì)計(jì)人員工作現(xiàn)狀會(huì)計(jì)人員工作現(xiàn)狀崗位崗位。投入資金投入資金借入資金借入資金原材料等原材料等固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)工資等工資等生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)成品產(chǎn)成品銷售收入銷售收入分配分配還債還債應(yīng)收款應(yīng)收款貨幣資金貨幣資金種類種類范圍范圍有效期有效期付款方付款方收款方收款方轉(zhuǎn)賬支票同城10天填轉(zhuǎn)賬支票填進(jìn)賬單委托收款同城、異地托收憑證收賬通知聯(lián)電匯異地電匯委托書收賬通知聯(lián)銀行匯票異地一個(gè)月匯票委托書實(shí)

2、際結(jié)算金額和進(jìn)賬單商業(yè)匯票同城、異地簽發(fā)匯票并送請(qǐng)銀行承兌到期時(shí)提示付款摘要總賬科目明細(xì)科目借方記賬符號(hào)貸方記賬符號(hào)結(jié)算方式及票號(hào)合計(jì)日期憑證號(hào)數(shù)支票摘要借方貸方余額收款付款種類號(hào)數(shù)1期初余額145131本月合計(jì)71064.9770802.961713.01上期余額本期借方本期貸方本期余額日期憑證號(hào)數(shù)支票摘要借方貸方余額收款付款種類號(hào)數(shù)1期初余額787389.8431本月合計(jì)411295.65957244.59241440.90上期余額本期借方本期貸方本期余額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)余額銀行余額加：銀行已收款入賬企業(yè)未入賬加：企業(yè)已收款入賬銀行未入賬減：銀行已付款入賬企業(yè)未入賬減：

3、企業(yè)已付款入賬銀行未入賬調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額增值稅納稅人：中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或 提供加工、修理修配勞務(wù)，以及 進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)。范圍：一般納稅人和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人：年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下， 且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。 標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)180萬(wàn)。工業(yè)30萬(wàn)一般納稅人：年應(yīng)征增值稅的銷售額在規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)以上，會(huì)計(jì)核算健全。小規(guī)模納稅人一般不使用增值稅專用發(fā)票。稅率基本稅率：17%低稅率：13%，糧食，煤氣，化肥、 農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等。出口貨物：0%小規(guī)模納稅的征收率：商業(yè)4%，工業(yè)6%一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額： 實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票

4、扣稅的辦法。（1）從銷售方取得的完稅憑證上注明的增值稅額（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 買價(jià)*13%（4）貨物運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)*7%不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 購(gòu)入固定資產(chǎn) 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 用于免稅項(xiàng)目 用于集體福利 非正常損失的購(gòu)入貨物 未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算小模納稅人：不含稅銷售額*征收率例1某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用稅率為17%，當(dāng)月銷售商品取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，附屬食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)取得收入1萬(wàn)元，購(gòu)入貸物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貸款60萬(wàn)元，稅額10.2萬(wàn)元，購(gòu)入其他商品

5、一批2萬(wàn)元，未取得增值稅專用發(fā)票，問當(dāng)月應(yīng)交的增值稅會(huì)計(jì)核算1.購(gòu)入材料 借:原材料 10萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.7 貸:銀行存款 11.72.銷售 借:銀行存款 12.87 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.87例2某小規(guī)模納稅人（商業(yè)），當(dāng)月取得零售收入總額12.48萬(wàn)元，購(gòu)入商品取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額10萬(wàn)元，稅額為1.7萬(wàn)元。計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅12.48/(1+4%)*4%記賬憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貨余額月 日 類別號(hào)數(shù)記賬憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貨余額月 日 類別號(hào)數(shù)記賬憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貨余額月 日類別號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)

6、金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額借:銀行存款 11 900.00貸:應(yīng)收賬款臨安內(nèi)燃機(jī)廠 11 900.00 借:材料原料及主要材料（軸承鋼） 15 059.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550.00貸：銀行存款 17 609.00 借：生產(chǎn)成本金工車間 11.00 輔助生產(chǎn)成本 11.00 制造費(fèi)用油泵車間 16.80 油嘴車間 16.80 管理費(fèi)用辦公費(fèi) 362.12 貸：現(xiàn)金 417.12 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 2300.00 貸：銀行存款 2300.00借：應(yīng)收帳款天臺(tái)縣農(nóng)機(jī)公司 43 056.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6120油嘴 9 600.00 6120輸油泵 20 000.00

7、 4SIA油嘴 7 200.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6256.00 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 574.50貸：其他應(yīng)收款諸云來(lái) 500.00 現(xiàn)金 74.50借：預(yù)付賬款無(wú)錫油泵油嘴研究所 50 000.00貸：銀行存款 50 000.00 借：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 1 060.00貨：銀行存款 1 060.00 借：現(xiàn)金 1000.00貸：銀行存款 1 000.00 借：銀行存款 100 000.00貸：短期借款工行 100 000.00 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 13 672.38 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 124.52 應(yīng)交城建稅 965.78 應(yīng)交所得稅 19 169.82 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附

8、加 551.88 貸：銀行存款 34 484.38 借：在建工程工程物資 17 870.00 貸：銀行存款 17 870.00 借：銀行存款 46 098.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165F油泵 8 800.00 4SIA油嘴 8 600.00 6120油嘴 22 000.00 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 698.00 借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1 300.00貸：銀行存款 1 300.00 借：現(xiàn)金 63 941.87貸：銀行存款 63 941.87 借：應(yīng)付工資 68693.87 貸：現(xiàn)金 63941.87 其他應(yīng)付款 電費(fèi) 1 055.00 入托費(fèi) 2 684.00 水費(fèi) 1 013.0

9、0 借：銀行存款 81 549.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165F油泵 11 700.00 6120輸油泵 40 000.00 6120油嘴 18 000.00應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11 849.00 借：在建工程橫研機(jī) 17 870.00 貸：在建工程工程物資 17 870.00借：預(yù)付賬款湖北十堰第二汽車制造廠 40 000.00 貸：銀行存款 40 000.00 借：應(yīng)付賬款上海機(jī)床公司 72 000.00貸：銀行存款 72 000.00借：其他應(yīng)收款郭明 1 000.00貸：銀行存款 1 000.00 借：銀行存款 20 000.00 貸：預(yù)收賬款臨安內(nèi)燃機(jī)廠 20 000.00借：

10、材料原材料及主要材料（軸承鋼） 13 227.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 210.00 貸：應(yīng)付賬款杭州鋼鐵廠 15 437.00 借：應(yīng)收賬款安徽宣城農(nóng)機(jī)公司 51 609.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165F油泵 19 000.00 6120輸油泵 16 000.00 4SIA油嘴 9 000.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7 480.00 現(xiàn)金 129.00 借：銀行存款 50 000.00 貸：應(yīng)收賬款福建莆田農(nóng)機(jī)公司 50 000.00 借：應(yīng)付福利費(fèi) 3 500.00貸：銀行存款 3 500.00 借：無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù) 50 000.00 貸：預(yù)付賬款無(wú)錫油泵油嘴研究

11、所 50 000.00 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)務(wù)費(fèi) 1 800.00 貸：銀行存款 1 800.00 借：應(yīng)付福利費(fèi) 189.01 管理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 24.20貸：現(xiàn)金 213.21 借：材料原材料及主要材料（軸承鋼） 10 000.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700.00貸：應(yīng)付賬款市金屬公司 11 700.00 借：現(xiàn)金 800.00貸：銀行存款 800.00 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 472.40貸：銀行存款 1 472.40 借：預(yù)收賬款臨安內(nèi)燃機(jī)廠 23 400.00 營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 84.50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6120輸油泵 20 000.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

12、3 400.00 現(xiàn)金 84.50 借：預(yù)付賬款杭州軸承鋼廠 30 000.00貸：銀行存款 30 000.00 借：應(yīng)付賬款沈陽(yáng)北方?jīng)_剪機(jī)廠 35 000.00貸：銀行存款 35 000.00 借：待攤費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 16 000.00貸：銀行存款 16 000.00 借：應(yīng)收賬款蕭山農(nóng)機(jī)公司 52 650.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4SIA油嘴 9 000.00 6120油嘴 24 000.00 165F油泵 12 000.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 650.00 借：銀行存款 51 609.00貸：應(yīng)收賬款安徽宣城農(nóng)機(jī)公司 51 609.00 借：應(yīng)收賬款金華市農(nóng)機(jī)公司 44 4

13、60.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165油泵 4 800.00 6120輸油泵 16 000.00 4SIA油嘴 17 200.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 460.00 借：材料輔助材料 1 079.35 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 1 079.35借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 1 453.91 貸：材料輔助材料 1 453.91 借：固定資產(chǎn)清理研磨機(jī) 5 600.00 招待所房屋 1 000.00 累計(jì)折舊 27 400.00貸：固定資產(chǎn) 34 000.00 借：現(xiàn)金 200.00 貸：固定資產(chǎn)清理研磨機(jī) 200.00借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 5 400.0

14、0 貸：固定資產(chǎn)清理研磨機(jī) 5 400.00 借：銀行存款 385.65貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用存款利息 385.65 借：預(yù)提費(fèi)用借款利息 2 200.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用借款利息 1 550.00貸：銀行存款 3 750.00 借：應(yīng)付福利費(fèi) 290.00貸：現(xiàn)金 290.00 借：待攤費(fèi)用報(bào)刊雜志費(fèi) 4 500.00貸：銀行存款 4 500.00 借：應(yīng)付賬款水電費(fèi) 7 000.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 910.00貸：銀行存款 7 910.00 借：應(yīng)付賬款水電費(fèi) 12 706.93 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 160.18貸：銀行存款 14 867.11 借：固定資產(chǎn) 47 607

15、.30貸：預(yù)付賬款湖北十堰第汽車制造廠 47 607.30 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 936.90 現(xiàn)金 63.10貸：其他應(yīng)收款郭明 1 000.00 借：應(yīng)收賬款福建莆田農(nóng)機(jī)公司 53 459.16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4SIA油嘴 4 500.00 6120油嘴 33 000.00 6120輸油泵 8 000.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7735.00 現(xiàn)金 224.16 借：銀行存款 44 694.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4SIA油嘴 8 800.00 6120油嘴 18 000.00 165F油泵 11 400.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6494.00 借：固定資產(chǎn)清理研磨機(jī)

16、51 200.00 累計(jì)折舊 48 800.00 貸：固定資產(chǎn) 100 000.00借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資-東風(fēng)機(jī)械廠 51 200.00 貸：固定資產(chǎn)清理研磨機(jī) 51 200.00 借：管理費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 527.40貸：銀行存款 527.40 借：管理費(fèi)用修繕費(fèi) 10 400.00貸：銀行存款 10 400.00 借：短期投資股票 100905貸：銀行存款 100905 借：壞賬準(zhǔn)備 510.00貸：應(yīng)收賬款湖南長(zhǎng)沙汽配公司 510.00 借：管理費(fèi)用 存貨盈虧 374.56貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 374.56 借：管理費(fèi)用房產(chǎn)稅 2 778.05 車船稅 72.50貸

17、：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 2778.05 應(yīng)交車船稅 72.50 借：現(xiàn)金 5 060.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4SIA油嘴 905.98 6120油嘴 1 282.05 165F油泵 1 282.05 6120輸油泵 854.70 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 735.22借：銀行存款 5 060.00 貸：現(xiàn)金 5 060.00 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 368.00貸：現(xiàn)金 368.00 借：管理費(fèi)用評(píng)估費(fèi) 361.50 貸：銀行存款 361.50 借：應(yīng)收票據(jù) 73 125.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6120油嘴 24 000.00 165F油泵 16 000.00 6120輸油泵 22 500.

18、00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 625.00 借：生產(chǎn)成本165F油泵（直接材料） 2 920.66 6120輸油泵（直接材料） 599.52 4SIA油嘴（直接材料） 885.41 6120油嘴（直接材料） 54.92貸：包裝物 4 460.51 借：在建工程橫研機(jī) 437.19 金工車間技改 15 718.60 D16專用車床改造 1 262.40貸：在建工程工程物資 17 418.19 借：在建工程金工車間技改 6 352.00 貸：長(zhǎng)期借款金工車間技改借款 6 352.00借：長(zhǎng)期借款金工車間技改借款6 352.00 貸：銀行存款 6 352.00 借：材料原料及主要材料其

19、他原料 214 768.29 輔助材料 12 000.00 修理用配件 8 600.00 燃料 2 500.00 包裝物 1 832.50 低值易耗品 5 200.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 41 633.14 貸：銀行存款 286 533.93 借：生產(chǎn)成本4SIA油嘴（直接人工） 12 511.03 6120油嘴（直接人工） 7 013.86 165F油泵（直接人工） 5 468.60 6120輸油泵（直接人工） 5 987.13 金工車間 （直接人工） 7 067.94 熱鍛車間 （直接人工） 4 759.71 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 5 911.68 制造費(fèi)用油嘴車間 1 43

20、9.73 油泵車間 2 385.26 應(yīng)付福利費(fèi) 3381.55 在建工程金工技改 1 102.46 管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) 11 664.92 貸：應(yīng)付工資 68 693.87 借：生產(chǎn)成本4SIA油嘴（直接人工） 1 751.54 6120油嘴（直接人工） 981.94 165F油泵（直接人工） 765.60 6120輸油泵（直接人工） 838.20 金工車間 989.51 熱鍛車間 666.36 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 827.64 制造費(fèi)用油嘴車間 201.56 油泵車間 333.94 在建工程金工技改 154.34 管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) 2 106.51貸：應(yīng)付福利費(fèi) 9 617.14借

21、：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1373.88 職工教育經(jīng)費(fèi) 1 030.41貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1373.88 職工教育經(jīng)費(fèi) 1 030.41 借：生產(chǎn)成本4SIA油嘴（直接材料） 24 792.09 6120油嘴（直接材料） 24 668.70 165F油嘴（直接材料） 27 550.96 6120輸油泵（直接材料） 45 987.90貸：材料原料及主要材料其他原料 63916.45 軸承鋼 59 083.20 借：制造費(fèi)用油泵車間 3 223.97 油嘴車間 2 693.29 生產(chǎn)成本金工車間 709.20 熱鍛車間 4 213.10 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 1 330.44 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗

22、1 741.01 在建工程金工技改 2 063.12 D16專用車床 7 672.98貸：材料輔助材料 19 832.46 燃料 2 400.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 414.65 借：制造費(fèi)用油泵車間 3 752.63 油嘴車間 3 400.77 生產(chǎn)成本金工車間 807.28 熱鍛車間 365.06 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 900.84 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 2 665.12貸：低值易耗品 11 891.70 借：生產(chǎn)成本4SIA油嘴（制造費(fèi)用） 1 996.70 6120油嘴（制造費(fèi)用） 1 906.50 165F油泵（制造費(fèi)用） 2 709.08 6120輸油泵（制造費(fèi)用

23、） 2 683.45 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 1 968.00 金工車間 164.00 熱鍛車間 49.20 制造費(fèi)用油嘴車間 205.00 油泵車間 225.50 管理費(fèi)用辦公費(fèi) 471.50 在建工程金工技改 383.76貸：應(yīng)付賬款水電費(fèi) 12 706.93 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 55.76 借：生產(chǎn)成本金工車間 550.00 熱鍛車間 450.00 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 750.00 制造費(fèi)用油嘴車間 1 900.00 油泵車間 1 850.00 管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 250.00 在建工程金工技改 282.50貸：應(yīng)付賬款水電費(fèi) 7 000.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

24、稅額轉(zhuǎn)出）32.50（75）31日，結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 1 833.33貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 1000.00 非專利技術(shù) 833.33（76）31日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本金工車間 223.00 熱鍛車間 150.00 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 172.00 制造費(fèi)用油泵車間 265.00 油嘴車間 292.00 管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 640.00 報(bào)刊費(fèi) 317.00貸：待攤費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 1 314.00 報(bào)刊費(fèi) 745.00（77）31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 借：生產(chǎn)成本金工車間 3 622.77 熱鍛車間 2 781.52 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 2 034.1

25、1 制造費(fèi)用油泵車間 5 961.60 油嘴車間 6 510.99 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 3 550.38貸：累計(jì)折舊 24 461.37輔助生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) （78）31日，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 借：制造費(fèi)用油嘴車間 1 426.23 油泵車間 1 827.35 生產(chǎn)成本金工車間 267.42 熱鍛車間 222.85 管理費(fèi)用勞務(wù)費(fèi) 824.53 在建工程D16專用車床 2 651.89 金工技改 3 621.28 橫研機(jī) 3 064.16貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修） 13 905.71（79）31日，橫研機(jī)安裝完工投入使用 借：固定資產(chǎn) 21 371.35 貸：在建工程橫研機(jī) 21 37

26、1.35（80）31日，DI6專用車床改造工程完工，投入使用 借：固定資產(chǎn) 35 587.27貸：在建工程D16專用車床 35 587.27（81）31日，分配金工車間、熱鍛車間的加工費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本4SIA油嘴（加工費(fèi)用） 5 398.20 6120油嘴（加工費(fèi)用） 4 078.64 165F油泵（加工費(fèi)用） 8 397.20 6120輸油泵（加工費(fèi)用） 10 195.88貸：生產(chǎn)成本金工車間 14 412.12 熱鍛車間 13 657.80 （82）31日，分配油泵車間、油嘴車間的制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本4SIA油嘴（制造費(fèi)用） 11 589.63 6120油嘴（制造費(fèi)用） 6 496.7

27、4 165F油泵（制造費(fèi)用） 9 473.48 6120輸油泵（制造費(fèi)用） 10 368.57貸：制造費(fèi)用油泵車間 19 842.05 油嘴車間 18 086.37 （83）31日，按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工產(chǎn)品的成本 產(chǎn)品成本的計(jì)算_4SIA油嘴科目名稱 4SIA油嘴直接材料 直接人工加工費(fèi)用制造費(fèi)用期初借方25314.0414852.312168.943567.484725.31本期發(fā)生借方58924.625677.514262.575398.213586.33全部成本合計(jì)84238.64 40529.81 16431.51 8965.68 18311.64 約當(dāng)產(chǎn)量32740263002630

28、026300分配率1.2379 0.6248 0.3409 0.6963 完工產(chǎn)量18740 18740 18740 18740 完工產(chǎn)品成本54344.13 23198.25 11708.75 6388.47 13048.66 月末在產(chǎn)品成本29894.51 17331.56 4722.76 2577.21 5262.98 借：庫(kù)存商品4SIA油嘴 54 344.13貸：生產(chǎn)成本4SIA油嘴直接材料 23198.25 直接人工 11708.75 加工費(fèi)用 6388.47 制造費(fèi)用 13048.66產(chǎn)品成本的計(jì)算_6120油嘴科目名稱 6120油嘴 直接材料直接人工加工費(fèi)用制造費(fèi)用期初借方19

29、293.539936.584476.851769.623110.48本期發(fā)生借方45201.324723.627995.84078.648403.24全部成本合計(jì)64494.83 34660.20 12472.65 5848.26 11513.72 約當(dāng)產(chǎn)量10900764076407640分配率3.1798 1.6325 0.7655 1.5070 完工產(chǎn)量4800 4800 4800 4800 完工產(chǎn)品成本34007.04 15263.04 7836.00 3674.40 7233.60 月末在產(chǎn)品成本30487.79 19397.16 4636.65 2173.86 4280.12 借：

30、庫(kù)存商品6120油嘴 34 007.04 貸：生產(chǎn)成本6120油嘴直接材料 15263.04 直接人工 7836 加工費(fèi)用 3674.40 制造費(fèi)用 7233.60產(chǎn)品成本的計(jì)算_165F油泵科目名稱 165F油泵直接材料直接人工加工費(fèi)用制造費(fèi)用期初借方27145.9411063.576261.682874.516946.18本期發(fā)生借方57285.5830471.626234.28397.212182.56全部成本合計(jì)84431.52 41535.19 12495.88 11271.71 19128.74 約當(dāng)產(chǎn)量42000349003490034900分配率0.9889 0.3580 0.

31、3230 0.5481 完工產(chǎn)量25000 25000 25000 25000 完工產(chǎn)品成本55450.00 24722.50 8950.00 8075.00 13702.50 月末在產(chǎn)品成本28981.52 16812.69 3545.88 3196.71 5426.24 借：庫(kù)存商品165F油泵 55 450.00 貸：生產(chǎn)成本165F油泵直接材料 24722.50 直接人工 8950.00 加工費(fèi)用 8075.00 制造費(fèi)用 13702.50產(chǎn)品成本的計(jì)算_6120輸油泵科目名稱6120輸油泵直接材料直接人工加工費(fèi)用制造費(fèi)用期初借方35628.221978.513834.43401558

32、00.26本期發(fā)生借方76660.6546587.426825.3310195.8813052.02全部成本合計(jì)112288.85 68565.93 10659.76 14210.88 18852.28 約當(dāng)產(chǎn)量6300395039503950分配率10.8835 2.6987 3.5977 4.7727 完工產(chǎn)量1800 1800 1800 1800 完工產(chǎn)品成本39514.6819590.30 4857.66 6475.86 8590.86 月末在產(chǎn)品成本72774.17 48975.63 5802.10 7735.02 10261.42 借：庫(kù)存商品6120輸油泵 39 514.68 貸

33、：生產(chǎn)成本6120輸油泵直接材料 19590.30 直接人工 4857.66 加工費(fèi)用 6475.86 制造費(fèi)用 8590.86（84）31日，按應(yīng)收帳款余額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用壞賬損失 2 489.63 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 489.63（85）31日，計(jì)提本年度國(guó)庫(kù)券利息14，000元 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）14 000.00貸：投資收益 14 000.00產(chǎn)品名稱單位月初結(jié)存本月入庫(kù)本月銷售數(shù)量總成本數(shù)量總成本數(shù)量總成本4SIA油嘴套1800057240.00 18740 54341.80 14800 42916.68 6120油嘴00 480

34、0 34009.45 13100 92939.45 165F油泵套2600054600.00 25000 55448.39 21700 48129.20 6120油泵套310068200.00 1800 39513.83 3520 77353.83 合計(jì)282280.00 183313.47 261339.16 （86）31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4SIA油嘴 42 918.52 6120油嘴 92 937.04 165F油泵 48 130.60 6120輸油泵 77 354.68貸：庫(kù)存商品4SIA油嘴 42 918.52 6120油嘴 92 937.04 165F油泵

35、 48 130.60 6120輸油泵 77 354.68（87）31日，計(jì)算應(yīng)交的城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加城建稅 1800.53 教附費(fèi) 1028.8 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 1 800.53 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 028.87損益類賬戶余額表?yè)p益類賬戶余額表賬戶名稱賬戶名稱月末余額月末余額借方借方貸方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入443424.78主營(yíng)業(yè)務(wù)成本261340.84營(yíng)業(yè)費(fèi)用4184.50 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2829.40 管理費(fèi)用50210.35財(cái)務(wù)費(fèi)用1164.35所得稅其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出投資收益14000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出5400當(dāng)月稅前利潤(rùn)132

36、295.34 減:國(guó)庫(kù)券利息收入14000應(yīng)納稅所得額118295.34稅率33%應(yīng)交所得稅39037.47當(dāng)月凈利潤(rùn)93257.87（88）31日，年終進(jìn)行匯算清繳，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的所得稅（國(guó)庫(kù)券利息收入非公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整外，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目）借：所得稅 39 037.47貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 39 037.47損益類賬戶余額表?yè)p益類賬戶余額表賬戶名稱賬戶名稱月末余額月末余額借方借方貸方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入443424.78主營(yíng)業(yè)務(wù)成本261340.84營(yíng)業(yè)費(fèi)用4184.50 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2829.40 管理費(fèi)用50210.35財(cái)務(wù)費(fèi)用1164.35所得稅 39037.47其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支

37、出投資收益14000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出5400（89）31日，期末將損益類帳戶的余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”帳戶 借：本年利潤(rùn) 364 166.91 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 261 340.84 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4 184.50 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 829.40 管理費(fèi)用 50 210.35 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 164.35 所得稅 39 037.47 營(yíng)業(yè)外支出 5 400.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 443 424.78 投資收益 14 000.00 貸：本年利潤(rùn) 457 424.78（90）31日，將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”帳戶 借：本年利潤(rùn) 773 867.87貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 773 867

38、.87（91）31日，計(jì)提盈余公積金 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 77 386.79 提取法定公益金 38 693.39貸：盈余公積法定盈余公積 77 386.79 法定公益金 38 693.39 應(yīng)付利潤(rùn)計(jì)算表項(xiàng)目金額凈利潤(rùn)773867.87減:提取盈余公積116080.18加:年初未分配利潤(rùn)158700可供分配利潤(rùn)816487.69 應(yīng)付利潤(rùn)653190.15 （92）31日，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)付投資者的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 653 190.15貸：應(yīng)付利潤(rùn) 653 190.15（93）31日，將“利潤(rùn)分配”明細(xì)帳轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳中 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 769 270.33貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 77 386.79 提取法定公益金 38 693.39 應(yīng)付利潤(rùn) 653 190.15（94）31日，將“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)帳轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)帳中 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 25 721.81貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 25 721.81結(jié)賬 1、總賬：結(jié)出每賬戶的借方年累計(jì)發(fā)生額、貸方年累計(jì)發(fā)生額，結(jié)出月末余額，賬頁(yè)中統(tǒng)欄劃一條紅線。 2、明細(xì)賬：結(jié)出月末余額，賬頁(yè)中統(tǒng)欄劃一條紅線。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 小企01表編制單位：