常見財(cái)務(wù)指標(biāo)異常

1、一、 增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。2 2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。3 3、 預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%30% （含）并超過上月 1010 份以上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn) 審查其合同履行情況。二、 期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常1 1、計(jì)算公式：納

2、稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。2 2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品 不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款” 、“其它應(yīng)付款” “預(yù)收帳款”以及短期借款、長(zhǎng) 期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加， 對(duì)變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供 相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。三、 增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值= =稅負(fù)變動(dòng)率；稅負(fù)變動(dòng)率= =（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%;*100%;稅負(fù)= =應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%.*100%.2 2、問

3、題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。3 3、預(yù)警值：土 30%30%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資 金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況 四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值= =（期末存貨- -當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期

4、累計(jì)收入。2 2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在 庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。3 3、預(yù)警值：50%50%檢查重點(diǎn)：檢查“庫(kù)存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫(kù)存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng) 付賬款”借方且長(zhǎng)期掛賬，可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。五、 進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 = =（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1-1） *100;*100;進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本

5、期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）*本期外 購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。2 2、問題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn) 貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。3 3、預(yù)警值：10%10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購(gòu)的 不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的

6、變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄， 確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出； 檢 查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、 個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問題； 檢查 農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存在虛開問題。六、 預(yù)收賬款占銷售收入 20%20%以上1 1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額 / /評(píng)估期全部銷售收入。2 2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。3 3、預(yù)警：20%20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真

7、實(shí)入賬。 深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。七、 納稅人銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值= =銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率；銷售額變動(dòng)率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動(dòng)率=（本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額）/上期應(yīng)納稅額。2 2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1 1.若彈性系數(shù)11 且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等， 不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)111

8、 且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等， 不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)11 且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù) 為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。3 3、預(yù)警值：1 1檢查重點(diǎn)：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對(duì)收入疑點(diǎn)，應(yīng) 實(shí)地核實(shí)原材料、半成品、包裝物等購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄； 從供電部門調(diào)查實(shí)際用電量，測(cè)算單位產(chǎn)品能耗， 檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費(fèi)用，推算實(shí)際

9、生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)各開戶銀行的對(duì)賬單，了解其資金流量，結(jié)合購(gòu)銷合同，分析材料購(gòu)進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格； 審核收款記錄，將收款情況于開票情況進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況；針對(duì)多抵進(jìn)項(xiàng)的疑點(diǎn)，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；檢查“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購(gòu)存貨用于非 應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等情況；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、投售人資料、入庫(kù)記錄、 款項(xiàng)支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。十四、所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異

10、1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入-所得稅申報(bào)收入。2 2、問題指向：所得稅申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入，可能存在收入未申報(bào)等問題。十五、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1 1、計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2 2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額及虛列費(fèi)用的問題。3 3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過高或月單筆抵 扣進(jìn)項(xiàng)超過 2020 萬元(含)情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)其的收購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)， 是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況，檢查投售人、款項(xiàng)支付等情況的真實(shí)性

11、。十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 1、 計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率 = =(本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值)/上 期應(yīng)收賬款期末值。銷售收入變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。指標(biāo)值=期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.1.(1)(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,1,兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或 擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。(2)(2) 彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。(3)(3) 當(dāng)彈性系

12、數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為 負(fù)時(shí)，無問題。3 3、預(yù)警值：1 1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng) 付款”等科目，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料；實(shí)地檢查庫(kù)存等。十七、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1 1、計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2 2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。3 3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例10%10%或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過 2020 萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)

13、存商品的情況，核實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性， 對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項(xiàng)。十八、消費(fèi)稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入差異1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=增值稅申報(bào)收入-消費(fèi)稅申報(bào)收入。2 2、問題指向：消費(fèi)稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入，可能存在增值稅收入未申報(bào)繳納 消費(fèi)稅等問題。十九、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 1、 計(jì)算公式：期末預(yù)收賬款變動(dòng)率 = =（本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值）/上 期預(yù)收賬款期末值。銷售收入變動(dòng)率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。指標(biāo)值=期末預(yù)收賬款變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本

14、同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.1.（1 1）當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,1,兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或 擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2 2）彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3 3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為 負(fù)時(shí)，無問題。3 3、預(yù)警值：1 1檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)， 要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料。實(shí)地檢查企業(yè)的存貨是否真實(shí)。二十、納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 1、計(jì)算公式：指

15、標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率=（本期期間費(fèi)用期末值-上期期間費(fèi)用期末值）/上期應(yīng)收賬款期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.1.(1)(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào) 收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。(2)(2) 彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。3 3、預(yù)警值：1 1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等

16、科目，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測(cè)算， 是否超過扣除比例；是否存在將外購(gòu)存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項(xiàng)目、 職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對(duì)外投資等視同銷售的情況未計(jì)收入；檢查在建工程、購(gòu)買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn) 行了資本化。二十一、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 1、 計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 = =(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/ /上期主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。2 2、 問題指向：

17、正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.1.(1)(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào) 收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。(2)(2) 彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。(3)(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為 負(fù)時(shí)，無問題。3 3、預(yù)警值：1 1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析， 如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款

18、”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可 能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性； 到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。二十二、納稅人成本費(fèi)用率異常1 1、 計(jì)算公式：指標(biāo)值= =（納稅人成本費(fèi)用率- -全市平均成本費(fèi)用率）/ /全市平均成本費(fèi)用 率。成本費(fèi)用率=費(fèi)用/成本。2 2、問題指向：成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成本分配

19、是否合理，是否將在建工程成本擠入。二十三、納稅人流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值= =期末流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=（本期流動(dòng)資產(chǎn)期末值-上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值）/上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值。銷售收入變動(dòng)率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.1.（1 1）當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào) 收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2 2）彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。（3 3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)

20、，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為 負(fù)時(shí)，無問題。二十四、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值= =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值。2 2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近(1)(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào) 收入問題或多列成本問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。(2

21、)(2) 彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。(3)(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為 負(fù)時(shí)，無問題。3 3、預(yù)警值：1 11.1.檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析， 如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可 能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性； 到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率

22、彈性系數(shù)異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。固定資產(chǎn)變動(dòng)率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。銷售收入變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1.1.(1)(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào) 收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。(2)(2) 彈性系數(shù)小于 1,1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；(3)(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為 負(fù)時(shí)，無問題。3 3、

23、 預(yù)警：(1)(1)彈性系數(shù)1 1 , ,且兩者相差較大，兩者都為正；(2)(2)彈性系數(shù)1 1 且二者都 為負(fù)數(shù)；(3)(3)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。二十六、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)異常1 1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率)+基期綜合折舊率 X X 100%.100%.綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。2 2、 問題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動(dòng)率在20%20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人 有無改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。3 3、預(yù)警值：20%.20%.二十七、高比例出口的虧損企業(yè)1 1、 計(jì)算公式：企業(yè)出口銷售比例是否大于50%50%且虧損。2 2、 問題指向：企業(yè)出口銷售比例大于50%50%且虧損的，可能存在外銷定價(jià)偏低或多列成 本、費(fèi)用等問題。2 2