應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)發(fā)貨的人員

1、1應(yīng)收和預(yù)付款應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)2應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。 第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 第四節(jié)第四節(jié) 壞賬及其核算壞賬及其核算3第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)4一、應(yīng)收票據(jù)分類一、應(yīng)收票據(jù)分類應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù):是指企業(yè)收到的商業(yè)匯票。是指企業(yè)收到的商業(yè)匯票。1、按承兌人不同分：商業(yè)承兌匯票和銀行、按承兌人不同分：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌匯票。2、按是否計(jì)息分：不帶息商業(yè)匯票和帶息、按是否計(jì)息分：不帶

2、息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。5二、應(yīng)收票據(jù)的核算1、收到票據(jù)時(shí)、收到票據(jù)時(shí)按其面值入賬按其面值入賬：借借 應(yīng)收票據(jù)（面值）應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（進(jìn)）增（進(jìn)）62、計(jì)提利息：帶息票據(jù)，應(yīng)于期末（指中、計(jì)提利息：帶息票據(jù)，應(yīng)于期末（指中期期末和年度終了）計(jì)提利息，并增加票期期末和年度終了）計(jì)提利息，并增加票據(jù)的賬面價(jià)值，即：據(jù)的賬面價(jià)值，即：借借 應(yīng)收票據(jù)（利息額）應(yīng)收票據(jù)（利息額） 貸貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用73、到期收到款項(xiàng)：、到期收到款項(xiàng)：借借 銀行存款銀行存款 貸貸 應(yīng)收票據(jù)（面值應(yīng)收票據(jù)（面值+ +利息）利息） 84、承兌人違約拒付

3、或無力償還票款時(shí)、承兌人違約拒付或無力償還票款時(shí)借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 應(yīng)收票據(jù)（票面值應(yīng)收票據(jù)（票面值+ +利息）利息）5、銀行承兌匯票到期企業(yè)無款支付時(shí)，、銀行承兌匯票到期企業(yè)無款支付時(shí)，借借 應(yīng)付票據(jù)（面值應(yīng)付票據(jù)（面值+ +利息）利息） 貸貸 短期借款短期借款9例例1：1、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品100 000元，款元，款未收，已辦妥未收，已辦妥托收手續(xù)托收手續(xù)，增值稅率為，增值稅率為17%。借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙乙 117 000 貸貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（銷）增（銷） 17 000102、10日后，甲企業(yè)收到乙

4、企業(yè)寄來一份三日后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來一份三個(gè)月的無息商業(yè)承兌匯票，抵付產(chǎn)品貨個(gè)月的無息商業(yè)承兌匯票，抵付產(chǎn)品貨款?？睢＝杞?應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 117 000113、三個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額、三個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額117 000元存入銀行。元存入銀行。借借 銀行存款銀行存款 117 000 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 00012 三、應(yīng)收票據(jù)利息計(jì)算三、應(yīng)收票據(jù)利息計(jì)算利息利息= =票面金額票面金額利率利率期限期限商業(yè)匯票期限有商業(yè)匯票期限有“月月”和和“日日”兩種方法。兩種方法。（1）按）按“月月”表示。表示。如如4月月15

5、日簽發(fā)的一個(gè)月票據(jù)，到期日應(yīng)為日簽發(fā)的一個(gè)月票據(jù)，到期日應(yīng)為5月月15日；日；2002年年2月月28日簽發(fā)的三個(gè)月日簽發(fā)的三個(gè)月期的商業(yè)匯票，到期日為期的商業(yè)匯票，到期日為5月月31日。日。13（2）按）按“日日”表示表示常把一年定為常把一年定為360天。天。 通常出票日和到期日，只能計(jì)算其中的通常出票日和到期日，只能計(jì)算其中的一天，即一天，即“算頭不算尾算頭不算尾”或或“算尾不算算尾不算頭頭”。 例如，例如，4月月15日簽發(fā)的日簽發(fā)的90天的票據(jù)，其到天的票據(jù)，其到期日應(yīng)為期日應(yīng)為7月月14日。日。14 例例2：某企業(yè)：某企業(yè)2001年年9月月1日銷售產(chǎn)品給日銷售產(chǎn)品給A公公司，貨已發(fā)，發(fā)票

6、上注明的銷售收入為司，貨已發(fā)，發(fā)票上注明的銷售收入為100 000元，增值稅額元，增值稅額17 000元。收到元。收到A公司交公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票個(gè)月，票面利率為面利率為10%。 要求：編制收到票據(jù)、年終計(jì)提利息、到要求：編制收到票據(jù)、年終計(jì)提利息、到期收回分錄。期收回分錄。15（1 1）收到票據(jù)：）收到票據(jù)： 借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（銷）增（銷） 17 000（2 2）計(jì)提利息，年終）計(jì)提利息，年終20012001年年1212月月3131日：日： 利息利息=

7、117 00010%124=3 900（元）（元） 借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 3 900 貸貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 90016（3 3）20022002年年3 3月月1 1日，到期收回日，到期收回： 收款金額收款金額=117000+117 00010%126 =122 850（元）（元） 2002年票據(jù)利息年票據(jù)利息 =117 00010%212=1 950（元）（元）借借 銀行存款銀行存款 122 850（面值（面值+利息）利息） 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 120900（=117000+3900） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 195017四、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得

8、所需物資時(shí)， 借借 物資采購物資采購/庫存商品庫存商品/在途物資在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（票據(jù)金額多余退回）銀行存款（票據(jù)金額多余退回） 貸貸 應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)（賬面價(jià)值）賬面價(jià)值） 銀行存款（票據(jù)金額不足補(bǔ)付）銀行存款（票據(jù)金額不足補(bǔ)付） 18五、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)1 1、貼現(xiàn)含義、貼現(xiàn)含義票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)利率計(jì)算的貼現(xiàn)利息，扣除按銀行貼現(xiàn)利率計(jì)算的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人。然后將余額付給持票人。19 2、貼現(xiàn)的計(jì)

9、算：、貼現(xiàn)的計(jì)算：（1 1）貼現(xiàn)所得金額）貼現(xiàn)所得金額= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息（2 2）票據(jù)到期值）票據(jù)到期值= =面值面值+ +到期利息到期利息 = =面值面值+ +面值面值年利率年利率360 360 期限（天數(shù)）期限（天數(shù)）或或 = =面值面值+ +面值面值年利率年利率1212期限（月數(shù)）期限（月數(shù)） 無息票據(jù)，票據(jù)的到期值無息票據(jù)，票據(jù)的到期值= =面值。面值。（3 3）貼現(xiàn)息）貼現(xiàn)息= =到期值到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率360 360 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)（4 4）貼現(xiàn)天數(shù)）貼現(xiàn)天數(shù)= =貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)-1-120 按照中國(guó)人民銀行按照中國(guó)人民

10、銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的的規(guī)定，貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)日至商業(yè)匯票到規(guī)定，貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)日至商業(yè)匯票到期前一日，承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息期前一日，承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加的計(jì)算應(yīng)另加3 3天的劃款日期。天的劃款日期。21 3 3、 貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄：貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄： 借借 銀行存款銀行存款 （貼現(xiàn)所得金額）（貼現(xiàn)所得金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （所得額小于賬面值）（所得額小于賬面值） 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) （票據(jù)賬面金額）（票據(jù)賬面金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（所得額大于賬面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（所得額大于賬面值）22 例例3 3：20012001年年5 5月月2 2日，企業(yè)持所收取的出日，企業(yè)持所收取的

11、出票日期為票日期為3 3月月2323日、期限為日、期限為6 6個(gè)月、面值個(gè)月、面值為為110 000110 000元的元的不帶息不帶息商業(yè)承兌匯票一張商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為12%12%。計(jì)算貼現(xiàn)額，并編制分錄。計(jì)算貼現(xiàn)額，并編制分錄。23解：到期日為解：到期日為9月月23日，貼現(xiàn)日為日，貼現(xiàn)日為5月月2日日貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)= =貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)-1-1 =30+30+31+31+23-1= 144天天貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=11000012%3

12、60144=5280（元）（元）貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額= =到期值到期值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 =110 000-5 280=104 720（元）（元）會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：24會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下： 借借 銀行存款銀行存款 104 720 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 280 貸貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 110 000254 4、已貼現(xiàn)票據(jù)到期后，承兌人無力支、已貼現(xiàn)票據(jù)到期后，承兌人無力支付付（1）貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按票據(jù)本息轉(zhuǎn)作）貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”： 借借 應(yīng)收賬款（面值應(yīng)收賬款（面值+ +利息）利息） 貸貸 銀行存款銀行存款26（2）如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶）如果申請(qǐng)貼

13、現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理，余額不足，銀行將作為逾期貸款處理，貼現(xiàn)企業(yè)作賬務(wù)處理為：貼現(xiàn)企業(yè)作賬務(wù)處理為： 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 短期借款短期借款27第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款28一、一、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 按按實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額入賬。計(jì)價(jià)時(shí)要考慮商業(yè)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。折扣和現(xiàn)金折扣等因素。（一）商業(yè)折扣（一）商業(yè)折扣 商業(yè)折扣：在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣：在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。目的是鼓勵(lì)顧客多賣。目的是鼓勵(lì)顧客多賣。 應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際銷售應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際銷售價(jià)入賬。價(jià)入賬。29（

14、二）現(xiàn)金折扣（二）現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限現(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。目的是鼓勵(lì)顧客及早付款。目的是鼓勵(lì)顧客及早付款。 例如例如 “2/10，1/20，n/30” 應(yīng)收賬款入賬方法（兩種）：應(yīng)收賬款入賬方法（兩種）： 1、總價(jià)法，、總價(jià)法，2、凈價(jià)法。、凈價(jià)法。301 1、總價(jià)法、總價(jià)法將沒有減去現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收賬款的將沒有減去現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。入賬價(jià)值。 在總價(jià)法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣作在總價(jià)法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記

15、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常采用總價(jià)法。我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常采用總價(jià)法。31 2、凈價(jià)法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作、凈價(jià)法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。32我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)收賬款入賬價(jià)值為：我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)收賬款入賬價(jià)值為： 應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣但未扣除應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣但未扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬現(xiàn)金折扣的金額入賬33（1 1）銷售時(shí)，）銷售時(shí)， 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 700 貸貸 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 1 0 0 0 0（=12.5*1000*80%） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增（銷）增（銷） 1 70

16、034（2 2）1010天內(nèi)收到貨款，天內(nèi)收到貨款， 借借 銀行存款銀行存款 11 466 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 234 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 70035 Jc jc v員試題 http:/ 英格駕考 科目一科目四考試36（3 3）1010天至天至2020天內(nèi)收到貨款天內(nèi)收到貨款， 借借 銀行存款銀行存款 11 583 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 70037（4 4）2020天后收到貨款天后收到貨款， 借借 銀行存款銀行存款 11 700 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 700 38第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)預(yù)付及其他應(yīng)收款收款39一、預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款（一）預(yù)

17、付賬款（一）預(yù)付賬款預(yù)先支付給供貨單位的款項(xiàng)。預(yù)先支付給供貨單位的款項(xiàng)。（二）設(shè)置（二）設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算；科目進(jìn)行核算；（三）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款（三）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款記入記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目的借方。科目的借方。403 3、補(bǔ)付貨款時(shí)：、補(bǔ)付貨款時(shí)：借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸 銀行存款銀行存款4 4、退回多付的貨款時(shí)、退回多付的貨款時(shí)：借借 銀行存款銀行存款 貸貸 預(yù)付賬款預(yù)付賬款5 5、無法再收到所購貨物時(shí)、無法再收到所購貨物時(shí)：駕考寶典駕考寶典 http:/ 駕考駕考寶典科目四寶典科目四41二、其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款（一）

18、其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款。以外的其他各種應(yīng)收、暫付款。42（二）其他應(yīng)收款包括：（二）其他應(yīng)收款包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收出租包裝物的租金；）應(yīng)收出租包裝物的租金；（3）應(yīng)收的各種墊付款；）應(yīng)收的各種墊付款；（4）備用金；）備用金；（5）存出保證金，如租入包裝物而支付的）存出保證金，如租入包裝物而支付的押金；押金；（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；43第四節(jié)第四節(jié) 壞賬及其核算壞賬及其核算44 一、壞賬含義一、壞賬含義 指應(yīng)收但無法收回的應(yīng)收賬款。由于指應(yīng)收但

19、無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 45二、壞賬的確認(rèn)條件二、壞賬的確認(rèn)條件1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回回2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法收回法收回3、債務(wù)人逾期三年以上未履行償債義務(wù)，、債務(wù)人逾期三年以上未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回。并有足夠的證據(jù)表明無法收回。46三、壞賬準(zhǔn)備的提取規(guī)定三、壞賬準(zhǔn)備的提取規(guī)定1、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)于期末計(jì)提壞賬應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)于期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。2、計(jì)提比例由企業(yè)自行確定，一經(jīng)

20、確定，不得、計(jì)提比例由企業(yè)自行確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。隨意變更。47四、壞賬準(zhǔn)備的核算方法四、壞賬準(zhǔn)備的核算方法 壞賬的核算方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和壞賬的核算方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。備抵法。 我國(guó)規(guī)定采用備抵法。我國(guó)規(guī)定采用備抵法。481 1、備抵法含義、備抵法含義按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，493 3、備抵法賬務(wù)處理、備抵法賬務(wù)處理（1）期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：）期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備（2）當(dāng)期發(fā)生壞賬時(shí)：）當(dāng)期發(fā)生壞賬時(shí)：借借 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款50（3）收回已核銷的壞賬時(shí)：）收

21、回已核銷的壞賬時(shí)：借借 銀行存款銀行存款 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款同時(shí)：同時(shí)：借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備（4）期末時(shí)沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：）期末時(shí)沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借借 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸貸 管理費(fèi)用管理費(fèi)用51 4、備抵法下期末壞賬估計(jì)方法、備抵法下期末壞賬估計(jì)方法（1）應(yīng)收賬款余額百分比法）應(yīng)收賬款余額百分比法（2）賬齡分析法法）賬齡分析法法（3）銷貨百分比法）銷貨百分比法52（1）應(yīng)收賬款余額百分比法）應(yīng)收賬款余額百分比法駕駛證考試駕駛證考試 http:/ 科目一科目一模擬考試模擬考試c1 金手指駕駛員考試金手指駕駛員考試2016科目科目一一53例、某企業(yè)從例、某

22、企業(yè)從2000年開始采用備抵法進(jìn)行年開始采用備抵法進(jìn)行壞賬損失的核算，采用應(yīng)收賬款余額百壞賬損失的核算，采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備的分比法估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為比例為3。2000年末應(yīng)收賬款的余額為年末應(yīng)收賬款的余額為1 000 000元；元；2001年發(fā)生了壞賬損失年發(fā)生了壞賬損失6 000元，其中甲單位元，其中甲單位1 000元，乙單位元，乙單位5 000元，年末應(yīng)收賬款為元，年末應(yīng)收賬款為1 200 000元；元；2002年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5 000元又收回，期末應(yīng)收賬款元又收回，期末應(yīng)收賬款1 300 000

23、元。元。要求進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。要求進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。54（1）2000年提取壞賬準(zhǔn)備年提取壞賬準(zhǔn)備分析：分析：2000年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)=1 000 0003=3 000元。元。借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 000 貸貸 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 3 00055（2）2001年發(fā)生壞賬時(shí)：年發(fā)生壞賬時(shí)： 借借 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 6 000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲單位甲單位 1 000 乙單位乙單位 5 00056會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 600 貸貸 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 6 60057（4）2002年又收回上年已作為壞賬核銷的年又收回上年已作為壞賬核銷

24、的乙單位賬款乙單位賬款5 000元元借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙單位乙單位 5 000 貸貸 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 5 000同時(shí)：同時(shí)：借借 銀行存款銀行存款 5 000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙單位乙單位 5 00058（5）2002年末年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為：分析：分析： 20022002年應(yīng)準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備數(shù)年應(yīng)準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備數(shù)=1 300 =1 300 0000003 =3 9003 =3 900元，即元，即20022002年末年末“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”的期末余額應(yīng)為的期末余額應(yīng)為3 9003 900元。元。 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備3 6003 6005 0005 000？3 9003 9003 600+5 000+3 600+5 000+？=3 900=3 900？=3 900-5 0