CIA練測驗(yàn)(第二部分)new

1、為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性：A該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的；B 該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的；C 內(nèi)部審計(jì)工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額；D 以上三項(xiàng)都對。答案：B解析：答案A不正確，董事會應(yīng)該確定首席審計(jì)執(zhí)行官的報酬；答案B正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時， 客觀性就可能受損。 基于上述情況的獎金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動的工作范圍包括評價和促進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程 的改進(jìn)；答案D不正

2、確，如果董事會確定了首席審計(jì)執(zhí)行官的報酬或是如果內(nèi)部審計(jì)活動的工 作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。4.回復(fù)內(nèi)部審計(jì)師提出的問題的回函屬于：A 實(shí)物證據(jù)B 聲明證據(jù)C 文件證據(jù)D .分析性證據(jù)答案：B解析：答案 A不正確，實(shí)物證據(jù)是通過觀察、檢查或計(jì)算某種實(shí)際存在的東西得到的 信息。答案B正確，信息可以包括權(quán)威的文書，內(nèi)部審計(jì)師的計(jì)算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相 互關(guān)系，實(shí)物存在，期后事項(xiàng)，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的 口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計(jì)師的信）屬于聲明證據(jù)。答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨 （報告）單和

3、訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單， 也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件；答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。5.內(nèi)部審計(jì)師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會被驗(yàn)收部門接受時，應(yīng)檢查下列哪個文件：A .提貨單B 采購訂單的復(fù)印件C .發(fā)票D .驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序答案：B解析：答案A不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。答案B正確，在確定會計(jì)記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對供貨商的債務(wù)時，對審計(jì)人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗(yàn)收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物 是否實(shí)際上被定購的信息，是組織的一項(xiàng)自動的債務(wù)。驗(yàn)收報告

4、確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項(xiàng)負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計(jì)師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)時，也會對采購申請感興趣。 然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時是至關(guān)重要的。答案C不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。答案D不正確，政策和程序不屬于交易文件。15.確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì) 師I .考慮重大的不合規(guī)行為的可能性n.以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識別出所有重要的風(fēng)險川.將確認(rèn)成本與收益比較A .僅有I和n；B .僅有I和川；C .僅有n和川；d .i、n和川。答

5、案：B解析：答案A、C和D不正確，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程 序自身并不能識別所有重大風(fēng)險。答案B正確，標(biāo)準(zhǔn)1220.A1指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮下列事項(xiàng)行使應(yīng)有的職業(yè)審 慎：為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范圍；運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性；風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯誤、違規(guī)及不守法的可能性；有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。而且，標(biāo)準(zhǔn)1220.A2指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對可能影響目標(biāo)、經(jīng)營及資源的重要風(fēng)險保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險。16.內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊

6、行為。以下哪項(xiàng)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)師 很可能違反了專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：A .沒有對審計(jì)范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查；B .確定審計(jì)范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；C .確定審計(jì)范圍內(nèi)擴(kuò)展審計(jì)程序的成本會超出潛在的收益；D .假定審計(jì)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。答案：D內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn) 1220.A1 ）。解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細(xì)檢查（實(shí)務(wù)公告1220-1 ）；答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)

7、服務(wù)成本。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來 行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn) 1220.A1 ）。22.內(nèi)部審計(jì)師在開展初步調(diào)查時發(fā)現(xiàn)許多重大審計(jì)問題并決定深入調(diào)查這些問題。 業(yè)務(wù)客戶非正式地表達(dá)其對初步調(diào)查結(jié)果的認(rèn)可，并要求審計(jì)師在其有機(jī)會對問題做出反應(yīng)之前，不予報告這些存在重大問題的領(lǐng)域。以下哪項(xiàng)審計(jì)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模篈 將該業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)；B 考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險；若風(fēng)險很高，則繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)；C 鑒于業(yè)務(wù)客戶已同意采取建設(shè)性的行動，考慮在不提交所需審計(jì)報告的情況下結(jié) 束該審計(jì)；D 與業(yè)務(wù)客戶合作將這項(xiàng)業(yè)

8、務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并在審計(jì)期間更深入地關(guān)注這 個重大的問題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)。答案：C解析：答案A和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師已確認(rèn)出重大的業(yè)務(wù)問題，沒有理由不繼續(xù)審 計(jì)；答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務(wù)客戶的建設(shè)性的行動可以是拖延性 的策略，以掩蓋更多嚴(yán)重的問題。答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該總是考慮與潛在的審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險，并將之作為 確定是否需要更加直接的關(guān)注上述問題的依據(jù)。24根據(jù)IIA的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，以下哪項(xiàng)聲明對于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的 運(yùn)用而言可以代表非強(qiáng)制性的指南：A .屬性標(biāo)準(zhǔn)；B 實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；C .工作標(biāo)準(zhǔn)；D 實(shí)務(wù)公告。答案：D解析：答案 A、B和C不

9、正確，道德規(guī)范、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了 強(qiáng)制性指南。答案D正確，實(shí)務(wù)公告是對內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強(qiáng)制性解釋，或是對標(biāo)準(zhǔn)在具 體情況下的運(yùn)用。它們可代表IIA認(rèn)可的最佳實(shí)務(wù)，可作為對標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用的一種方式。27.以下哪項(xiàng)活動違反了獨(dú)立性原則 ：A 審計(jì)師馬上就要提升負(fù)責(zé)某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實(shí)施審計(jì)；B 由于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍；C 參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議；D 在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。答案：A解析：答案 A正確，在內(nèi)部審計(jì)活動或個別的內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)、或管理層考慮分配他們某項(xiàng)可能要經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營工作時，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性就可能受到損

10、害。內(nèi)部審計(jì)師在評估對獨(dú)立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：IIA的職業(yè)道德規(guī)范與內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)）的規(guī)定；利益關(guān)系方的期望；內(nèi)部審計(jì)活動章程所允許和 限制的內(nèi)容；標(biāo)準(zhǔn)所要求的披露要求；內(nèi)部審計(jì)師接受的屬于審計(jì)范圍的活動或任務(wù)（實(shí)務(wù)公告 1130.A1-2 ）。答案B不正確，預(yù)算控制不會構(gòu)成對獨(dú)立性的損害；答案C、D不正確，內(nèi)部審計(jì)師以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工可作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害。29.內(nèi)部審計(jì)活動章程中應(yīng)包含以下哪項(xiàng)權(quán)限要素：A 確定要開展審計(jì)的組織部門；B .確定應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會披露類型；C 接觸與績效審計(jì)

11、有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；D .接觸外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。答案：C解析：答案A不正確，章程不應(yīng)具體地確認(rèn)業(yè)務(wù)的主題；答案B不正確，向?qū)徲?jì)委員會做出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素；答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會 批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn) 1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員 接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍（實(shí)務(wù)公告 1000-1 ）。答案D不正確，不能保證一定會接觸到外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。30.為了避免管理高層與審計(jì)委員會之間的明顯沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：A向管理高層和審計(jì)委員會溝通所有的業(yè)務(wù)

12、結(jié)果；B 通過組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性；C 先與審計(jì)委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；D 要求董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動與審計(jì)委員會關(guān)系的政策。答案：D解析：答案A不正確，管理高層與審計(jì)委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率；答案E不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足于避免沖突； 答案C不正確，審計(jì)委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會 批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn) 1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員 接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活

13、動的范圍（實(shí)務(wù)公告 1000-133.某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并希望設(shè)計(jì)出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標(biāo)志。假如選定你參與這個過程， 你也看了過去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：A .頭腦風(fēng)暴法； B .價值分析法；C 自由聯(lián)想法；D .屬性列表法。答案：C解析：答案A不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā) 想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；答案B不正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以最小的成本取 得最

14、優(yōu)的業(yè)績，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；答案C正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定 的刺激后腦中反應(yīng)的第一個想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時，目標(biāo)就 是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識的內(nèi)容。答案D不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺 少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對方案進(jìn)行改善。34.組織由于停業(yè)不再需要某臺計(jì)算機(jī)?，F(xiàn)在，有幾個計(jì)算機(jī)項(xiàng)目可能要用到這臺計(jì) 算機(jī)，但要對一些應(yīng)用程序進(jìn)行修改，如果這種新應(yīng)用程序能夠成功的話。以下那種方法最適合應(yīng)用：A .屬性列表法；B .作業(yè)研究法；C .矩陣形態(tài)分析法；D

15、 .集思廣益法。答案：A解析：答案（A）正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和 不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對方案進(jìn)行改善。答案（B）不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)最優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過使用 統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測試假定。這 種應(yīng)用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問題和指責(zé)；答案（C）不正確，矩陣形態(tài)分析法是一種根據(jù)矩陣的變化進(jìn)行決策的一種技術(shù)，從矩 陣圖中可以發(fā)現(xiàn)這種矩陣變化關(guān)系；答案（D）不正確，集思廣益法是一種高度結(jié)構(gòu)化的小組方法，旨在根據(jù)創(chuàng)新思維進(jìn)行 問題陳述并提出解決方案。一小群經(jīng)慎重挑選的具

16、有不同個性和專長的個人可以自由運(yùn)用類 比和隱喻非正式的交換意見。36.某機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨 待料的停工期最短。如果據(jù)估計(jì)停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優(yōu)的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應(yīng)用：A .過程研究法； B .價值分析法；C 屬性列表法；D .頭腦風(fēng)暴法。答案：A解析：答案 A不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)最優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過 使用統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測試假定。這種應(yīng)用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問題和指責(zé)。答案B

17、不正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以最小的成本取 得最優(yōu)的業(yè)績，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；答案C不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)，它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺 少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)，其目的是對方案進(jìn)行改善；答案D不正確，頭腦風(fēng)暴法將大量的問題縮減到其實(shí)質(zhì)問題，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法， 它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。37.首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其主要的競爭對手可能正計(jì)劃一項(xiàng)新的商業(yè)活動，CEO向主要的部門發(fā)送了調(diào)查問卷，以尋求有關(guān)這項(xiàng)新的商業(yè)活動內(nèi)容的原創(chuàng)想法。該CEO選擇了幾項(xiàng)最具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求針對這幾種可能的最佳選擇，該CEO

18、使用的方法可稱為：A .最小二乘法技術(shù)；B .德爾菲技術(shù)；C 最大可能性技術(shù)；D 預(yù)期報酬最優(yōu)化。答案：B解析：答案A不正確，最小二乘法技術(shù)是回歸分析，涉及特定的變量；答案B正確，德爾菲技術(shù)是管理者就有關(guān)問題向?qū)＜艺髑笠庖姟R總意見并將匯總意 見反饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個過程要重復(fù)多次，直到這些意見趨向于一個最優(yōu)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是定性分析技術(shù)。答案C不正確，最大可能性技術(shù)是最小二乘法的綜合替代技術(shù)；答案D不正確，預(yù)期報酬最優(yōu)化在對替代方案的決策分析時使用，而這種分析要依靠 歷史的信息。39.某組織的執(zhí)行委員會開會解決一個重要問題，他們花了 30分鐘分

19、析數(shù)據(jù)和爭論問題起因。最后，他們達(dá)成一致意見， 將要采取下一步行動。以下是創(chuàng)造性解決問題的過程中 可能采取的步驟，委員會下一步應(yīng)該：A 選擇一種解決方案；B 產(chǎn)生替代的解決方案；C .確認(rèn)問題；D 考慮競爭者對各種行動的反應(yīng)。答案：B解析：答案A不正確，選擇一種解決方案是解決問題的第三步；答案B正確，“管理性的解決問題按順序包括4個步驟：（1）確認(rèn)問題，（2）產(chǎn)生替代的解決方案，（3）選擇一種解決方案，（4）執(zhí)行和評價解決方案。管理者首先要確定實(shí)際情 形、理想情形以及兩者存在差異的原因。答案C不正確，確認(rèn)問題是第一步；答案D不正確，考慮競爭者對各種行動的反應(yīng)是第四步執(zhí)行和評價解決方案的組成內(nèi)

20、容。41.內(nèi)部審計(jì)師在對分部的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性復(fù)核，并記下了以下內(nèi)容:?流動比率增高?速動比率變小?存貨的銷售天數(shù)增加?銷售量不變?流動負(fù)債不變根據(jù)這些情況內(nèi)部審計(jì)師可能得出什么結(jié)論：I .公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。n.現(xiàn)金、應(yīng)收賬款或有價證券減少。川毛利降低。A只有I；b .只有n；C. I和川;d .n和川。答案：B解析：答案A不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產(chǎn)品都增 加了；答案B正確，速動比率（速動資產(chǎn) /流動負(fù)債）正在變小。速動資產(chǎn)由現(xiàn)金、應(yīng)收賬款 和有價證券構(gòu)成。在流動負(fù)債不變時， 速動比率不會變小， 除非是速動比率的分子要素也在 變小。答案C和D都不正確，所給信

21、息與毛利無關(guān)。以下信息回答42-44題：某部門A產(chǎn)品最近的銷售凈利潤大幅下降，A產(chǎn)品是由一個專門車間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)師已受命確定凈利潤下降的原因。44.以下哪項(xiàng)最有可能是防止利潤下降的最佳控制：A .用來評價生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料和人工成本的計(jì)算機(jī)程序；B.將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材料和人工成本同工程師核定的標(biāo)準(zhǔn)成本相比較的計(jì)算機(jī)程序；C .在增長基礎(chǔ)上定期比較車間凈利潤的計(jì)算機(jī)程序；D .每年審核管理生產(chǎn)控制的編程邏輯。答案：A解析：答案 A正確，在成本發(fā)生前進(jìn)行計(jì)劃和評價成本是預(yù)防控制，預(yù)防要比補(bǔ)救更 為有效。答案B不正確，這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制，可以在問題發(fā)生后確定問題；答案C不正確，事后對凈利

22、潤進(jìn)行計(jì)算是發(fā)現(xiàn)性控制；答案D不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤下降的原因。46.業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的：A .通過有效的統(tǒng)計(jì)抽樣推出；B .客觀、無偏C .忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力；D .與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。答案：D解析：答案 A不正確，抽樣是否適當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性 問題相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)；答案B不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；答案C不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的，以致在擁有此種信息 的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用

23、，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供 合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致（實(shí)務(wù)公告 2310-1 ）。51.可靠的信息是指：A 能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；B .有助于組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)；C .忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的 結(jié)論；D 勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取答案：D解析：答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；答案B不正確，有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；答案C不正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下, 任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)

24、師相同的結(jié)論。答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 （實(shí)務(wù)公告2310-1 ）。原始憑證是這類信息的主要例證。55.在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計(jì)師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入 銀行。對現(xiàn)金收入明細(xì)表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細(xì)表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長期來看，現(xiàn)金收入明細(xì)賬總額與銀行存款總額相符。 支持內(nèi)部審計(jì)師的觀察的信息是：A 充分的，但不可靠或不相關(guān)；B .充分、可靠和相關(guān)的；C .不充分、可靠或相關(guān)；D .相關(guān)的，但不充分或不可靠。答案：B解析：答案A、C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。答

25、案B正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實(shí)銀行存款。從獨(dú)立的來 源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。 理性的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對組織的記錄與銀行對賬單的比較進(jìn) 行判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。根據(jù)以下信息回答56-60題。首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核某項(xiàng)審計(jì)的工作情況，這項(xiàng)審計(jì)是由三位進(jìn)行輪崗任職的審計(jì)師完成的，在審計(jì)部門工作六個月之后，他們就會回到原來崗位。他們每個人都有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計(jì)執(zhí)行官抽取了一些

26、舊的審計(jì)工作底稿，刪除了相關(guān)的復(fù)核意見，并要求他們指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿。58. 該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn) 的有限測試。在當(dāng)年對存貨的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計(jì)師對一些產(chǎn)成品存貨卡片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測試擴(kuò)展到10個原材料和10個在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計(jì)師這樣表述：“我們對產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點(diǎn)上的例外，我們又將今年的測試擴(kuò)展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計(jì)過程中，找不到一位負(fù)責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部

27、門秘書表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔?？雌饋泶蠹覍τ诠ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)有充分的認(rèn)識和了解。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒有被違反：A .充分性；B .可靠性； C .相關(guān)性；D .違反了所有的標(biāo)準(zhǔn)。答案：D解析：答案A、B和C不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)都被違反。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)反常的高存貨量重新對幾處存貨項(xiàng)目進(jìn)行清點(diǎn)違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于工作標(biāo)準(zhǔn)的信息不勝任，因此違反了可靠性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)與存貨經(jīng)理面談以確定他們對工作標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。59. 在對該公司的房地產(chǎn)開發(fā)下屬部門進(jìn)行審計(jì)時，

28、審計(jì)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)土地，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息：1對所有土地價值的獨(dú)立評估；2類似小塊土地的銷售記錄；3分析每塊土地的市場價值。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：A .充分性和相關(guān)性；B .可靠性和充分性；C.相關(guān)性和可靠性；D .沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。答案：A解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)； 由于所確認(rèn)的信息沒有包含審計(jì)目標(biāo)，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。答案B和C不正確，由于沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)。信息的可靠性是沒有問題的；答案D不正確，違反了充分性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。60. 在對某分部的銷售費(fèi)用的有效

29、性和合理性進(jìn)行評價時，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信 息：1分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2直接觀察所使用的各種廣告媒介；3審核一般公眾對營銷計(jì)劃反應(yīng)的市場調(diào)研。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：A .充分性；B .可靠性； C .相關(guān)性；D .沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。答案：D解析：答案 A不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)。分析性比較、直接的觀察以及對市場調(diào) 研的審核提供了有關(guān)費(fèi)用支出的有效性和正確性的充分信息；答案B不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師采用的分析、觀察和復(fù)核是獲取勝 任信息的各種方法；答案C不正確，沒有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調(diào)研的審核 對于營銷費(fèi)用的評價來說是各

30、種類型的相關(guān)信息。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)的信息是充分的（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何 謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論）、可靠的（勝任，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取）和相關(guān)的（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）（實(shí)務(wù)公告2310-1 ）。64.在對無法解釋的存貨減少進(jìn)行測試過程中，某內(nèi)部審計(jì)師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗(yàn)收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：A .采購訂單B 采購申請C .供應(yīng)商發(fā)票D .供應(yīng)商對賬單答案：C解析：答案A不正確，采購訂單上的數(shù)量可

31、能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；答案B不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不 等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；答案C正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存 貨增加的最佳信息來源。 供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量）。答案D不正確，供應(yīng)商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的 細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。67. 假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要?dú)w功于制造業(yè)經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部審計(jì)師希望 調(diào)查這種說法，以下那種審計(jì)程序與這種說法最為相關(guān)

32、：A .取得存貨的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)；B .抽取一產(chǎn)品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標(biāo)準(zhǔn) 成本的差異；C .取得設(shè)備的實(shí)際庫存數(shù)，確定有無顯著變化；D .抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購價進(jìn)行比較，確定賬面原料價格的準(zhǔn)確 性。答案：B解析：答案A不正確，盤點(diǎn)存貨是為了確定是否高估了存貨；答案B正確，對經(jīng)營進(jìn)行分析可以確定效率是否增加。高效率應(yīng)該帶來更高的生產(chǎn)率, 以致單位成本會降低，并且成本差異應(yīng)是有利。答案C不正確，設(shè)備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關(guān)； 答案D不正確，比較對于確定原料采購的準(zhǔn)確性有關(guān)，但與經(jīng)營效率無關(guān)。68. 對應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可

33、能會用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：A .將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；B .將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；C .將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較；D .檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況。答案：B解析：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn) 行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測試。答案B正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集 的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相

34、比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在 的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告 2320-1 ）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進(jìn)行比較。69. 分析性程序：A 可被認(rèn)為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的；B 涉及應(yīng)收款的函證這類的測試；C 可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息；D 本身從來都不足以支持管理層的聲明。答案：C解析：答案 A不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測試特定 的交易就可以收集信息；答案B不正確，分析性信息涉及對似是而非數(shù)

35、據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測 試；答案C正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢和其他重要的 關(guān)系。分析性程序的范圍從對所報告的數(shù)據(jù)的簡單比較到先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應(yīng)該可以代表的所有交易事項(xiàng)和賬目。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。答案D不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認(rèn)為是充分的。70. 在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：A 內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；B 被檢查領(lǐng)域的重要性；C.預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度

36、；D .以上答案都正確。答案：D解析：答案 A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及 預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。答案D正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重 要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財務(wù)與非財務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度（實(shí)務(wù)公告 2320-1）。75.某建筑承包商的內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公 司付款的材料被運(yùn)送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計(jì)人員斷定是否是弄錯賬單了：A 文件（憑證）B

37、.實(shí)地盤點(diǎn)C .函證D 分析性復(fù)核答案：A解析：答案A正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收 貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單, 也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。 通過把來自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨 單進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公司沒有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說明貨物是否沒有運(yùn)送到公司的倉庫或建筑工地，而是運(yùn)到了其他場所。答案B不正確，實(shí)物盤點(diǎn)通常是不可行的，因?yàn)檫@些材料不能在組織里獲?。淮鸢窩不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的；答案D不正確，分析性復(fù)核是無效的，除非預(yù)

38、算制定的非常認(rèn)真，所有的條件保持不 變，并且數(shù)量相對比較大。76.在初步調(diào)查階段，以下哪種評價內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對系統(tǒng)最直觀 的領(lǐng)會和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：A 流程圖法B .調(diào)查問卷法C 矩陣圖法D .詳細(xì)描述法答案：A解析：答案 A正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單（信息）編制、 授權(quán)、流程、存儲等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱 環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。答案B不正確，調(diào)查問卷只為評價提供議程；答案C不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會，只有流程圖能做到這一點(diǎn)； 答案D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評價復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。8

39、2.以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的：A .對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述；B .確認(rèn)所審核活動的陳述；C .有關(guān)的事實(shí)陳述；D .對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。答案：D解析：答案 A不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述 中;答案B不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動是在范圍陳述中； 答案C不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動計(jì) 劃。觀察是對事實(shí)的相關(guān)聲明。答案D正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評 價（實(shí)務(wù)公告2410-1 ）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見（標(biāo) 準(zhǔn) 241

40、0.A1 ）。84.以下哪項(xiàng)對內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定:A .重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；B .內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷；C .在審計(jì)報告中包含的結(jié)論；D .為糾正措施提出的建議。答案：B解析：答案 A不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審 計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷；答案B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評 價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目

41、標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)； 所審核的活動是否按計(jì)劃運(yùn)行（實(shí)務(wù)公告2410-1）。答案C不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計(jì)報告 所要求的內(nèi)容；答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。87.工作底稿是完整的，在它：A 與內(nèi)部審計(jì)活動的格式要求相符；B 包含了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有屬性；C .是清晰、簡明和準(zhǔn)確的；D 滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。答案：D解析：答案A不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求， 它們與內(nèi)容不相關(guān)；答案B不正確，工作底稿可能僅與部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)；答案C不正確，清晰、簡明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合

42、乎要求的特征，盡管工作底 稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。答案D正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動的書面化 記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)（實(shí)務(wù)公告 2330-1 ）。88.內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是：A 為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書面化記錄；B .可以當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；C .將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議；D .遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。答案：A解析：答案 A正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于 業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核；形成文件

43、以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計(jì)活動遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。答案B不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；答案C不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實(shí)例，不是編制工作 底稿的主要目標(biāo)；答案D不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目 標(biāo)。施；B.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實(shí)審計(jì)報告的恰當(dāng)性；C.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績；D.向管理層提交最終審計(jì)報告。答案：B解析：答

44、案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；答案B正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會，從而有助于確保不會對事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1 ）。答案C不正確，對內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績的審核是由個別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會議上;答案D不正確，結(jié)束會議通常以報告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報告要按結(jié)束會

45、議所 形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。91.以下哪項(xiàng)不是對中期報告的適當(dāng)說法？中期報告：A.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；B.用于溝通所審核的活動的審計(jì)范圍的變化情況；C在審計(jì)時間較長時，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展； D.消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報告的必要性。答案：D解析：答案 A、B和C不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于 溝通所審核的活動的審計(jì)范圍的變化情況；在審計(jì)時間較長時，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展。答案D正確，中期（進(jìn)度）報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以 不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)

46、的進(jìn)展通報管理層。應(yīng)用中期（進(jìn)度）報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。98.內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：A 為內(nèi)部審計(jì)活動的財務(wù)預(yù)算提供支持；B 方便質(zhì)量保證復(fù)核；C .提供對工作底稿的控制； D .允許審計(jì)委員會審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。答案：B解析：答案A不正確，人員配備計(jì)劃和財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和開發(fā)工作的情況來確定（實(shí)務(wù)公告2030-1）；答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)

47、計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展（實(shí)務(wù)公告2330-1 ）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。答案C不正確，對工作底稿進(jìn)行控制可以通過其他方式來取得；答案D不正確，審計(jì)委員會很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助 性的工作底稿了。102.某內(nèi)部審計(jì)師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項(xiàng) 目和小量的大金額項(xiàng)目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計(jì)師能夠推斷：A .樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；B 樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果；C 樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以

48、選擇的適用的統(tǒng)計(jì)工具；D .以上答案均不正確。答案：B解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項(xiàng)分布（一個離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的 時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域。答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽 樣不能用來預(yù)計(jì)總體值；答案D不正確，因?yàn)槌闃臃植际钦龖B(tài)的。103.根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機(jī)會是

49、：A .估計(jì)值等于總體均值的真值；B 實(shí)際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限；C .標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的 10% ；D .實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。答案：D解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是 5%；答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。答案D正確，置信水平，例如 90%，是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計(jì) 量加或減抽樣風(fēng)險的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為 90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有

50、90%的可能性包含總體的真值。107.某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn) 最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會計(jì)方面的 專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、特許會計(jì)師（CA）。這項(xiàng)要求的不利影響包括：A 該政策可能對內(nèi)部審計(jì)活動開展公司的財務(wù)與會計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面 影響；B 該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動的職業(yè)化進(jìn)程；C 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策 會阻礙內(nèi)部審計(jì)活動使用外部服務(wù)提供者；D 由于內(nèi)部審計(jì)活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策

51、限制了內(nèi)部審計(jì)活動 可以開展的服務(wù)范圍。答案：D解析：答案A不正確，這項(xiàng)政策可能會導(dǎo)致對財務(wù)與會計(jì)系統(tǒng)的更好審計(jì)；答案B不正確，設(shè)定最小程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專業(yè)主義；答案C不正確，這項(xiàng)政策對于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具 備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部 審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1 ）。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶?，以提供更為廣泛的服務(wù)。120.

52、以下哪項(xiàng)活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)A 預(yù)付款資金的合并；B 采購職能的合并；C 法律職能的合并；D 營銷職能的合并。答案：B解析：答案A不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要；答案B正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn) 2210.A1 , “在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查 的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果?！痹谧稍儤I(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1 ）。采購職能在以上所列的四項(xiàng)職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全

53、不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計(jì)的可能性。答案C不正確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大；答案D不正確，營銷職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大。121. 在計(jì)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該針對與組織活動有聯(lián)系的風(fēng)險制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險可定義為：A 對各項(xiàng)交易進(jìn)行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯報的風(fēng)險對于財務(wù)報表而言 是很重要的；B .事件發(fā)生的不確定性，它會影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；C .沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)；D 沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的。答案：B解析：答案 A不正確，財務(wù)報表認(rèn)定的重大誤報的風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制

54、風(fēng)險和檢 查風(fēng)險組成的，這些風(fēng)險在美國注冊會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)準(zhǔn)則中定義；答案B正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告 2210-1 , “業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對與被審計(jì)活動有關(guān)的風(fēng) 險?！帮L(fēng)險”是指可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段風(fēng)險評估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域。”答案C不正確，沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響；答案D不正確，沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響。122. 以下哪項(xiàng)最不可能在預(yù)備業(yè)務(wù)會議的議程中討論:A 業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍

55、；B 所需的記錄的客戶人員；C .抽樣計(jì)劃和關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)；D 預(yù)期的開始和結(jié)束日期。答案：C解析：答案A、B和D不正確，預(yù)備會議的議程包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)與范圍、所需的記錄 與客戶人員以及預(yù)期的開始與結(jié)束時間等事項(xiàng)。答案C正確，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)被檢查活動的管理層一起開會（實(shí)務(wù)公告2200-1 ）。在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶之間的預(yù)備會議對于討論有關(guān)即將開始的業(yè)務(wù)的計(jì)劃與 執(zhí)行事項(xiàng)而言是一次機(jī)會。鑒于抽樣計(jì)劃要在初步調(diào)查和評價控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計(jì)劃。124.在編制業(yè)務(wù)工作方案時，以下哪個方案不是必需的：A 開展初步調(diào)查；B 從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容；C 編制預(yù)算，確認(rèn)所需要的資源成本；D .通過檢查管理層制定的既定標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營目標(biāo)是否完成。答案：C解析：答案A不正確，初步調(diào)查對有關(guān)活動、風(fēng)險和控制提供了必須的背景信息； 答案B不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正 措施的信息；答案C正確，標(biāo)準(zhǔn)2230指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的 配備應(yīng)依據(jù)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價?！币虼耍@就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細(xì)的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時，沒有必要對成本予以量化。答案D不正確