全面預(yù)算的編制方法要點(diǎn)

1、第6 6講全面預(yù)算的編制方法一.全面預(yù)算的編制方法二.分行業(yè)預(yù)算編制案例分析第6 6講一.全面預(yù)算的編制方法1 12 23 34 45 56 6固定預(yù)算法彈性預(yù)算法增量預(yù)算法零基預(yù)算法定期預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法一固定預(yù)算法是以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)量如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售量水平為根底，來(lái)確定相應(yīng)預(yù) 算指標(biāo)的預(yù)算編制方法。第6 6講例 6 6 1 1：大地公司是產(chǎn)銷 A A 產(chǎn)品的專業(yè)公司，20212021預(yù)計(jì)分別是 100100 噸，120120 噸，150150 噸，130130 噸，銷 售單價(jià)為 1 1 萬(wàn)元/噸不考慮稅金因素；現(xiàn)金回 款政策規(guī)定： 銷售貨款當(dāng)季收回現(xiàn)金 80%,80%,其余 20%20

2、%下一季度收回，20212021 年末應(yīng)收賬款余額為 1515 萬(wàn)元，于 20212021 年的第一季度收回。采用固定預(yù)算法編制2022021 1年分季度的產(chǎn)品銷售預(yù) 算以及現(xiàn)金回款預(yù)算。預(yù) 算 類別工程1 1季度2 2季度3 3季度4 4季度全年A A產(chǎn)品銷售預(yù)算銷售量 S100120150130500單價(jià)萬(wàn)元11111收入100120150130500現(xiàn)金回款預(yù)算萬(wàn)元:本期新增 應(yīng)收賬款100120150130500期初應(yīng)收 賬款余額1520243015本期預(yù)算 回收掌控95116144134489年公司方案銷售 A A 產(chǎn)品 500500 噸,U1個(gè)季度的銷售量期末應(yīng)收 賬款余額2024

3、302626第6 6講 固定預(yù)算法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)：簡(jiǎn)便易行，直觀明了缺：適應(yīng)性差；可比性差產(chǎn)品產(chǎn)銷量比擬穩(wěn)定的企業(yè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品本錢能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的企業(yè)企業(yè)中相對(duì)固定的本錢費(fèi)用支出社會(huì)非營(yíng)利性組織二彈性預(yù)算法以預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為根底，分別確定多種預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算編制 方法。有列表法和公式法兩種應(yīng)用方法。編制的根本步驟選擇恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù);確定適用的業(yè)務(wù)量范圍把各項(xiàng)本錢費(fèi)用工程劃分為變動(dòng)本錢和固定本錢確定經(jīng)濟(jì)變量間的數(shù)量關(guān)系計(jì)算預(yù)算數(shù)7 7第6 6講量標(biāo)準(zhǔn)，劃分假設(shè)干個(gè)不同的水平，分別計(jì) 算各項(xiàng)預(yù)算數(shù)額，匯總到一個(gè)預(yù)算表格中。一般情況下，業(yè)務(wù)量的間隔是 5%5%至 10%10%例6 6 2 2：

4、 大地公司2022021 1年預(yù)計(jì)A A產(chǎn)品的銷售 量為 500500600600 噸，銷售單價(jià)為 1 1 萬(wàn)元/噸不考慮稅金因素 ， 單位產(chǎn)品變動(dòng)本錢 為 0 0 6 6 萬(wàn)元，固定本錢總額為 100100 萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，采用彈性預(yù)算法的列表法, 按5%5%的間隔編制收入、本錢和利潤(rùn)預(yù)算。1.1.列表法在預(yù)定的業(yè)務(wù)量范呂內(nèi)，按照一定的業(yè)務(wù)工程方案1 1方案2 2銷售量噸500525銷售收入萬(wàn)元500525變動(dòng)成本萬(wàn)元300315邊際貢獻(xiàn)萬(wàn)元200210固定成本萬(wàn)元100100利潤(rùn)萬(wàn)元100110方案3 3方案4 4方案5 55505756005505756003303453602202

5、30240100100100120130140邊際奉獻(xiàn)是指銷售收入減去變動(dòng)本錢后的余額，邊際奉獻(xiàn)是運(yùn)用盈虧分析原理，進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)決策的一個(gè)十分重要指標(biāo)。單位產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)=銷售單價(jià)一單位變動(dòng)本錢全部產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)=全部產(chǎn)品的銷售收入一全部產(chǎn)品的變動(dòng)本錢第6 6講第6 6講例 6 6 3 3：如果預(yù)算期內(nèi)大地公司實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為銷售量 550550 噸，變動(dòng)本錢總額為 320320 萬(wàn)元，固定本錢總額為 102102 萬(wàn)元。比照分析固定預(yù)算、彈性預(yù)算與實(shí)際結(jié)果之間的差異。差異固定預(yù)算工程實(shí)際結(jié)果彈性預(yù) 算差異+50+50500500銷售量5505505505500 0+50+50500500銷售收入5

6、505505505500 0+20+20300300變動(dòng)本錢320320330330-10-10+30+30200200邊際奉獻(xiàn)230230220220+10+10+2+2100100固定本錢102102100100+2+28+28100100利潤(rùn)128128120120+8第6 6講2.公式法本錢費(fèi)用的線性公式 y=a+bXy=a+bX Y Y 是總本錢，a a 是固定本錢，b b 是單位產(chǎn)品變動(dòng)本錢，X X 是業(yè)務(wù)量?jī)?yōu)點(diǎn)：可以計(jì)算出任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)值序號(hào)銷售量 X X噸總本錢 y y萬(wàn)元銷售收入萬(wàn)元利潤(rùn)萬(wàn)元(g)=a+bX(g)=a+bX= =x x單價(jià)二一1 1500500400400

7、5005001001002 2501501400.6400.6501501100.4100.43 3502502401.2401.2502502100.8100.8101101600600460460600600140140注：00,b=0.6,y=a+bX,00,b=0.6,y=a+bX,7575第6 6講三增量預(yù)算法在基期水平的根底上，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量 水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào) 整有關(guān)基期工程及數(shù)額編制預(yù)算的方法。使用的假定前提：1基期的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是企業(yè)必須的2基期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支都是合理必需的 預(yù)算期內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)量變動(dòng)增加或減少預(yù)算指標(biāo)是合理的例 6 6 4 4：大地公司 20

8、212021 年預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入為 550550 萬(wàn)元，比 20212021 年增長(zhǎng) 10%,10%,采用增量預(yù)算法編制如 1111 年銷售費(fèi)用預(yù)算。注意：在使用增量預(yù)算法時(shí)，要注意有一些工程不會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)量水平的變化而有所 變動(dòng)。比方題中銷售費(fèi)用的預(yù)算，折舊費(fèi)、 工資等工程一般為固定費(fèi)用，所以，只對(duì)變動(dòng)費(fèi)用工程相應(yīng)增加預(yù)算數(shù)額。第6 6講增量預(yù)算法編制步驟: 明細(xì)工程分解為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用采用固定預(yù)算法，變動(dòng)工程采用增量預(yù)算法 匯總明細(xì)工程費(fèi)用，確定總額工程20212021實(shí)際增減率%增減額20212021預(yù)算固定費(fèi)用管理人員工資5 50 00 05 5租賃費(fèi)5 50 00 05 5固定資產(chǎn)折舊費(fèi)7 70 00 07 7其他費(fèi)用3 30 00 03 3變動(dòng)費(fèi)用銷售人員工資101010%10%1 11111運(yùn)輸費(fèi)101010%10