工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計(jì)算(ppt 48頁)

1、第三章第三章 賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計(jì)算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計(jì)算n第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用資金籌集過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用n第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用n第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用n第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用n第五節(jié)第五節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算教學(xué)目的教學(xué)目的 ：通過學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解資金籌集的渠道，籌資活動(dòng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、賬戶設(shè)

2、置和主要業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 重點(diǎn)難點(diǎn)：重點(diǎn)難點(diǎn)： 資金籌集的主要渠道及其核算方法教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容： 一、資金籌集核算的主要內(nèi)容1、籌資的主要渠道：投資者投入、向銀行取得的借款2、投資者：國家、法人單位、個(gè)人、外商投資方式：貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料物資、無形資產(chǎn) 二、賬戶的設(shè)置：1、實(shí)收資本：反映企業(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。貸記實(shí)際收入數(shù)。（所有者對(duì)企業(yè)的投資須在工商部門注冊(cè)、注冊(cè)資本不能隨意減少），借方一般無發(fā)生額，余額在貸方。明細(xì)賬：國家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本2、短期借款：向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。貸記增加，借記減少，余額在貸方。 3、

3、長期借款：向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上的各種借款。4、資本公積：用反映企業(yè)因接受捐贈(zèng)等而引起的投資者公共積累資本的增減變動(dòng)情況。貸記接受捐贈(zèng)等增加的數(shù)額，借記轉(zhuǎn)增資本減少的數(shù)額。 （一）實(shí)收資本的核算（一）實(shí)收資本的核算P67P67所有者投入；所有者投入；盈余公積轉(zhuǎn)增資本；盈余公積轉(zhuǎn)增資本；資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本合同期滿或破產(chǎn)清合同期滿或破產(chǎn)清算時(shí)收回的投資額；算時(shí)收回的投資額；企業(yè)減資發(fā)還股款企業(yè)減資發(fā)還股款余額余額企業(yè)實(shí)有的資企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額本或股本數(shù)額借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)（等等）固定資產(chǎn)（等等） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借：盈余公積借：盈余

4、公積 資本公積資本公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本有關(guān)規(guī)定：有關(guān)規(guī)定：P67（二）短期借款的核算（二）短期借款的核算取得借款取得借款支付借款利息支付借款利息歸還借款歸還借款取得借款：取得借款：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款支付借款利息：（按季結(jié)算）支付借款利息：（按季結(jié)算）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（銀行存款）貸：應(yīng)付利息（銀行存款）歸還借款歸還借款借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款三、資金籌集舉例說明： 1、收到國家投入的資本500 000元，存入銀行。業(yè)務(wù)分析：借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本-國家資本 500 000提出問題：若國家

5、投入的是機(jī)器設(shè)備、專利技術(shù)等，該怎樣處理？ 2、企業(yè)發(fā)行股票，面值4 000 000元，發(fā)行價(jià)5 000 000元?？铐?xiàng)全部存入銀行。借：銀行存款5 000 000 貸：實(shí)收資本 4 000 000 貸：資本公積 1 000 0003、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將企業(yè)的資本公積1 000 000元，轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 0002、向銀行借入期限為六個(gè)月的借款50 000元，存入銀行。業(yè)務(wù)分析：（略）借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000提出問題：若借入的是三年期的借款，那又怎樣處理？小結(jié)： 1、投資者投資的核算 點(diǎn)出規(guī)律2、借入短期借款的核

6、算3、接受捐贈(zèng)的核算4、轉(zhuǎn)增資本的核算 . .一、材料采購成本的構(gòu)成一、材料采購成本的構(gòu)成1.買價(jià)買價(jià)。2.運(yùn)雜費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)。3.運(yùn)輸途中的合理損耗。運(yùn)輸途中的合理損耗。4.入庫前的挑選整理費(fèi)。入庫前的挑選整理費(fèi)。5.購入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。購入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置材料采購材料采購采購費(fèi)用采購費(fèi)用購入各種物資的購入各種物資的買價(jià)、采購費(fèi)用買價(jià)、采購費(fèi)用已驗(yàn)收入庫物已驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本資的實(shí)際成本余額余額 尚未完成采尚未完成采購手續(xù)物資的買購手續(xù)物資的買價(jià)、采購費(fèi)用價(jià)、采購費(fèi)用品種、規(guī)格品種、規(guī)格原材料原材料入庫材料的入庫材料的實(shí)際成本實(shí)際成本發(fā)出材料的

7、實(shí)發(fā)出材料的實(shí)際成本際成本余額余額 結(jié)存材料結(jié)存材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本品種、規(guī)格品種、規(guī)格采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購成本材料采購成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款供貨單位供貨單位已付購貨款已付購貨款 應(yīng)付購貨款應(yīng)付購貨款尚未支付的尚未支付的貨款貨款三、材料采購及入庫業(yè)務(wù)三、材料采購及入庫業(yè)務(wù) 的核算的核算例例1 1 向金興工廠購入甲材料向金興工廠購入甲材料200200噸，噸， 108108元，計(jì)元，計(jì)2160021

8、600元；乙元；乙材料材料100100噸，噸，4646元，計(jì)元，計(jì)46004600元。貨款尚未支付。元。貨款尚未支付。借：材料采購甲材料借：材料采購甲材料 2160021600 乙材料乙材料 46004600 貸：應(yīng)付賬款金興工廠貸：應(yīng)付賬款金興工廠 2620026200例例2 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)450450元，裝卸費(fèi)元，裝卸費(fèi)150150元。元。借：材料采購甲材料借：材料采購甲材料 400400 乙材料乙材料 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600采購費(fèi)用的分配采購費(fèi)用的分配n按買價(jià)比例進(jìn)行分配：按買價(jià)比例進(jìn)行分配：n按重量比例

9、進(jìn)行分配：按重量比例進(jìn)行分配：n甲材料：甲材料：200Tn乙材料：乙材料：100Tn運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：600n甲材料分?jǐn)偅杭撞牧戏謹(jǐn)偅簄乙材料分?jǐn)偅阂也牧戏謹(jǐn)偅?00200100400600100200100200600例例3 3 從本市購入丙材料從本市購入丙材料1000kg,31000kg,3元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)700700元均元均以銀行存款付清。以銀行存款付清。借：材料采購丙材料借：材料采購丙材料 30003000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700700 貸：銀行存款貸：銀行存款 37003700例例4 4 前欠金興工廠購貨款前欠金興工廠購貨款2620026200元已

10、以銀行存款付清。元已以銀行存款付清。借：應(yīng)付賬款金興工廠借：應(yīng)付賬款金興工廠 2620026200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2620026200例例5 5 三種材料均已完成采購過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。三種材料均已完成采購過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。借：原材料甲材料借：原材料甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000 貸：材料采購甲材料貸：材料采購甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000材料采購成本計(jì)算表材料采購成本計(jì)算表 年年 月份月份 單位：元單位：元成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料（甲材料（20020

11、0噸）噸）乙材料（乙材料（100100噸）噸）丙材料（丙材料（1000kg)1000kg)總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本買價(jià)買價(jià)采購費(fèi)用采購費(fèi)用216004001082460020046230000 3 0材料采購材料采購 成本成本2200011048004830003作業(yè)：作業(yè)： P92 P92 業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題4 4。課堂練習(xí)課堂練習(xí)n新華工廠新華工廠200年年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.從從A公司購入甲材料公司購入甲材料40T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。2.用銀行存款支

12、付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元。元。3.從從B公司購入丙材料公司購入丙材料50T，6 000元，貨款用銀行存款元，貨款用銀行存款支付。支付。4.從從C 公司購入甲材料公司購入甲材料50T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。C公司包送貨上門。公司包送貨上門。5.用銀行存款支付前欠用銀行存款支付前欠A公司貨款公司貨款48 000元。元。6.用現(xiàn)金支付用現(xiàn)金支付60元從元從B公司購入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。公司購入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。7.上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的

13、采購成本。購成本。要求：編制會(huì)計(jì)分錄，要求：編制會(huì)計(jì)分錄，“材料采購材料采購”、“原材料原材料”要寫明細(xì)要寫明細(xì)帳，運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。帳，運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。一、產(chǎn)品生產(chǎn)一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本的構(gòu)成的構(gòu)成 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用：有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用：FaFa（Fixed assets)Fixed assets)折舊等折舊等 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用：各種原材料、輔助材料等有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用：各種原材料、輔助材料等 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)等有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)等 其他純貨幣性支出：其他純貨幣性支出： 水電費(fèi)等水電費(fèi)等 按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，

14、產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目：按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目： 1.1.直接材料直接材料 2.2.直接人工直接人工 P92P929393 3. 3.制造費(fèi)用制造費(fèi)用二、二、賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置P93P939999成本、費(fèi)用、支出成本、費(fèi)用、支出n支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。n收益性支出：形成費(fèi)用收益性支出：形成費(fèi)用n資本性支出：形成資產(chǎn)資本性支出：形成資產(chǎn)分期攤?cè)胭M(fèi)用分期攤?cè)胭M(fèi)用n費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出的流出n廣義的費(fèi)用包括

15、成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出。廣義的費(fèi)用包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出。n狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。n成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 n成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。體產(chǎn)品品種上。n不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。n一般理解：一般理解： 支支 出出 費(fèi)用費(fèi)用成本成本資本性支出資本性支出期間費(fèi)用期間費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用

16、項(xiàng)目期內(nèi)發(fā)生期內(nèi)發(fā)生的各種制的各種制造費(fèi)用造費(fèi)用期末分配應(yīng)由期末分配應(yīng)由各種產(chǎn)品制造各種產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的制成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用造費(fèi)用無余額無余額2.2. 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工期末分配轉(zhuǎn)來的期末分配轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用制造費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品的制造成本的制造成本 在產(chǎn)品的制在產(chǎn)品的制造成本造成本（產(chǎn)品名稱）庫存商品庫存商品品種、規(guī)格品種、規(guī)格入庫產(chǎn)品的入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品的發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本期末庫存期末庫存產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)品的實(shí)際成本成本跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用費(fèi)用種類費(fèi)用種類本期已

17、支出本期已支出的待攤費(fèi)用的待攤費(fèi)用應(yīng)由本期成本、應(yīng)由本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用攤費(fèi)用 尚待攤銷尚待攤銷的待攤費(fèi)用的待攤費(fèi)用. .預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用種類預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用種類已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用按規(guī)定預(yù)提計(jì)入按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本、費(fèi)用本期成本、費(fèi)用的各項(xiàng)支出的各項(xiàng)支出已預(yù)提但尚已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額費(fèi)用數(shù)額應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬本期實(shí)際支本期實(shí)際支付的薪酬付的薪酬本期分配的應(yīng)本期分配的應(yīng)付職工薪酬額付職工薪酬額應(yīng)付未付薪酬應(yīng)付未付薪酬實(shí)際支出實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)大于預(yù)提數(shù)（待攤費(fèi)用）（待攤費(fèi)用）多付薪酬多付薪酬固定資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)種類增加的固定資增加的固定

18、資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值減少的固定資減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值8.8.累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊的沖累計(jì)折舊的沖銷數(shù)銷數(shù)提取的折舊額提取的折舊額 現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計(jì)數(shù)提取折舊的累計(jì)數(shù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費(fèi)用n權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。n收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付時(shí)間收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收

19、入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付時(shí)間為準(zhǔn)。為準(zhǔn)。n例：例：1 1月初預(yù)付第一季度的租金月初預(yù)付第一季度的租金1 5001 500元。元。n按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì)500500元費(fèi)用。元費(fèi)用。n按收付實(shí)現(xiàn)制：按收付實(shí)現(xiàn)制：1 1月份計(jì)支出月份計(jì)支出15001500元，元，2 2、3 3月份不計(jì)。月份不計(jì)。n待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷n預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付n上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制，上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制，1 1月初支付的月初支付的1 5001 500元租金，支付時(shí)先計(jì)入一元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)個(gè)“暫時(shí)暫時(shí)”性賬戶性賬戶待攤費(fèi)用，然后逐月攤

20、入成本費(fèi)用。待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。n相反，若相反，若3 3月底才支付月底才支付1 5001 500元，則元，則1 1、2 2月份雖然沒有實(shí)際款項(xiàng)的月份雖然沒有實(shí)際款項(xiàng)的支付，但已經(jīng)形成負(fù)債，先提取，后支付。支付，但已經(jīng)形成負(fù)債，先提取，后支付。n待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)第一管理資源網(wǎng)（第一管理資源網(wǎng)（guanli.1kejian.），海量管理資料免費(fèi)下載?。?，海量管理資料免費(fèi)下載！待攤費(fèi)用圖示待攤費(fèi)用圖示待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款銀行存款1 5001 5001 5001 5005005005005001月初支付第一季度租金月初支付第一季度租金1 50

21、0元元1月份攤銷月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用2月份攤銷月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月份攤銷月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月份底，全部待攤費(fèi)用攤銷完畢，無余額月份底，全部待攤費(fèi)用攤銷完畢，無余額500500500500500500500500預(yù)提費(fèi)用圖示預(yù)提費(fèi)用圖示預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款銀行存款1 5001 5001 5001 500500500500500 1月份預(yù)提月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 2月份預(yù)提月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月份預(yù)提月

22、份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月底支付第一季度租金月底支付第一季度租金1 500元元3月份底，全部預(yù)提費(fèi)用支付，無余額月份底，全部預(yù)提費(fèi)用支付，無余額500500500500500500500500待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)n某工廠某工廠3月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額6 000元，待攤費(fèi)用借方元，待攤費(fèi)用借方余額余額4 000元，元，3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試做會(huì)計(jì)分錄月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試做會(huì)計(jì)分錄1.支付本季度水電費(fèi)，一共支付本季度水電費(fèi)，一共9000元，其中元，其中1、2月份已經(jīng)預(yù)月份已經(jīng)預(yù)提提6 000元。元。2.攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的

23、廠部辦公房租金攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4 000元。元。3.本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用3 000元，以銀行存款元，以銀行存款支付。該大修費(fèi)用分支付。該大修費(fèi)用分10個(gè)月攤銷，本月攤銷個(gè)月攤銷，本月攤銷300元。元。4.預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元。元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用總賬，說明兩賬戶余額的含義。攤費(fèi)用總賬，說明兩賬戶余額的含義。三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.1.本月生產(chǎn)本月生產(chǎn)A A產(chǎn)品耗

24、用甲種材料產(chǎn)品耗用甲種材料8080萬元，萬元，B B產(chǎn)品耗用乙種材料產(chǎn)品耗用乙種材料2020萬元。萬元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 800000800000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 800000800000 乙材料乙材料 2000002000002.2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資結(jié)算本月應(yīng)付職工工資3939萬元，其中，生產(chǎn)萬元，其中，生產(chǎn)A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2020萬元，萬元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1010萬元，車間管理人員工資萬元，車間管理人員工資5 5萬元，行政管理人員萬元，行政管理人員工資工資4

25、 4萬元。萬元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 100000100000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000050000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4000040000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 390000390000 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用工資核算：工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費(fèi)用車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用例例6.6.計(jì)提本月計(jì)提本

26、月FaFa折舊折舊7000070000元，其中，生產(chǎn)用折舊元，其中，生產(chǎn)用折舊4500045000元，行政管元，行政管理部門理部門2500025000元。元。 例例3.3.提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金400000400000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 400000400000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400000400000例例4.4.以現(xiàn)金以現(xiàn)金400000400000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 400000400000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 400000400000例例5.5.按工資總額的按工資總額的14%14%提取職工福利費(fèi)。提

27、取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2800028000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1400014000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 70007000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 56005600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 5460054600生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 45 00045 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 25 000 25 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 70 00070 000 第一管理資源網(wǎng)（第一管理資源網(wǎng)（guanli.1kejian.），海量管理資料免費(fèi)下載！），海量

28、管理資料免費(fèi)下載！固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊n固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶：n固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。n購進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。購進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。n一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：n 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下：固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下：原材料原材料制造費(fèi)用制造費(fèi)用10萬萬1萬萬1萬萬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用10萬萬累計(jì)折舊累計(jì)折舊1萬萬1萬萬n 即：即：n 固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。n 累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。累計(jì)折舊專

29、記折耗，增加記貸。n 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價(jià)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價(jià)折舊應(yīng)付職工薪酬核算說明應(yīng)付職工薪酬核算說明工資核算一般分工資核算一般分2 個(gè)部分：個(gè)部分：計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)放工資實(shí)際發(fā)放工資u以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工工”費(fèi)打入成本、費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”（負(fù)（負(fù)債）債）福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。福利費(fèi)不發(fā)放

30、，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)藥費(fèi)600元：元：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 600貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600例例7.7.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)10001000元。元。借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10001000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 10001000例例8.8.按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息1500015000元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500015000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 1500015000例例9.9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費(fèi)用用現(xiàn)金支

31、付行政部門辦公用品費(fèi)用500500元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500例例10.10.匯集全月制造費(fèi)用，匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在并按直接人工工資比例在A A、B B產(chǎn)品產(chǎn)品之間分配。之間分配。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 6800068000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3400034000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 102000102000管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用n管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：n核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的

32、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)n包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi)含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使

33、用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失存貨損失)。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。. .管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用n財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：n核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用n包括利息支出包括利息支出(減利息收入減利

34、息收入)、匯兌損失、匯兌損失(減匯兌收益減匯兌收益)以及相關(guān)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用n銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用：n企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣

35、告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)n含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配n分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)n生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工

36、資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200 000200 000元元nB B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100 000100 000元元n匯集的制造費(fèi)用一共：匯集的制造費(fèi)用一共： 102000102000nA A產(chǎn)品應(yīng)分配：產(chǎn)品應(yīng)分配：nB B產(chǎn)品應(yīng)分配：產(chǎn)品應(yīng)分配：200 000200 000100 000 68 000102 000100 000200 000100 000 34 000102 000例例11.11.本期投產(chǎn)的本期投產(chǎn)的A A產(chǎn)品產(chǎn)品20002000件，件， B B產(chǎn)品產(chǎn)品10001000件，全部完工入件，全部完工入庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商品借：庫存商品 A A

37、產(chǎn)品產(chǎn)品 10960001096000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 348000348000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 10960001096000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 348000348000產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品成本計(jì)算表編制單位：編制單位： 年年 月份月份 單位：元單位：元A A產(chǎn)品（產(chǎn)品（20002000件）件）B B產(chǎn)品（產(chǎn)品（10001000件）件）總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用800000800000228000228000 68000 68000 400 400 114 114 34 3420000020000

38、0114000114000 34000 34000 200 2001143411434 34 34 1096000 1096000 548 548 348000 348000 348 348成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本要素費(fèi)用要素費(fèi)用歸集與分配歸集與分配直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用歸集與分配歸集與分配生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本歸集與分配歸集與分配課堂練習(xí)課堂練習(xí)n興達(dá)公司興達(dá)公司2000年年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1)本月耗用材料如下本月耗用材料如下(單位單位:元元)2)分配本月職工工資分配本月職工工資100 000元，其中：元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工

39、資30 000元；元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元；元；車間管理人員工資車間管理人員工資10 000元；元；廠部管理人員工資廠部管理人員工資10 000元；元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20 000元。元。用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料合計(jì)合計(jì)A產(chǎn)品產(chǎn)品20 00010 00030 000B產(chǎn)品產(chǎn)品50 00030 00080 000車間一般耗用車間一般耗用400200600合計(jì)合計(jì)70 40040 200110 6003)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金100 000元，備發(fā)工資元，備發(fā)工資4)現(xiàn)金發(fā)放職工工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100 000元元5)按工資總額按

40、工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。6)用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)2 400元元7)預(yù)提本月銀行短期借款利息預(yù)提本月銀行短期借款利息20 000元，預(yù)提機(jī)器大修理費(fèi)用元，預(yù)提機(jī)器大修理費(fèi)用3 000元。元。8)攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi)攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi)200元元9)用銀行存款支付本月水電費(fèi)用銀行存款支付本月水電費(fèi)3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電元，其中車間生產(chǎn)用水電2 700元，廠部用水電費(fèi)元，廠部用水電費(fèi)500元。元。10)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊元，廠部

41、固定資產(chǎn)折舊3 000元。元。11)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。12)本月投產(chǎn)的本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各產(chǎn)品各10臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。要求要求 ：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（2）開設(shè)）開設(shè)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“T”形賬戶。形賬戶。第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、核算的內(nèi)容一、核算的內(nèi)容 獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等獲得收入、庫存減少、

42、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等1.1.核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款；核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款；2.2.支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用3.3.計(jì)算銷售成本、稅金和利潤計(jì)算銷售成本、稅金和利潤；4.4.核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤的分配核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤的分配二、設(shè)置的有關(guān)賬戶（二、設(shè)置的有關(guān)賬戶（P106P106107107）1.1.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入銷貨退回等銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額期末轉(zhuǎn)入差額2.2.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本品的制造成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入3.3.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出按規(guī)定計(jì)算

43、出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及負(fù)擔(dān)的稅金及附加附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入4.4.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的其他業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入5.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的其本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入6.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用管理費(fèi)用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入8.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入9.9.投資收益投資收益取得的投資取得的投資收益收益發(fā)生的投資發(fā)生的投資損失損失期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈損失期末轉(zhuǎn)入投資凈損失10.10.營業(yè)外收入營業(yè)外收入本期取得本期取

44、得期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入11.11.營業(yè)外支出營業(yè)外支出本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入13.13.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的所應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入14.14.利潤分配提取盈余公積利潤分配提取盈余公積按規(guī)定計(jì)算提按規(guī)定計(jì)算提取的盈余公積取的盈余公積15.15.利潤分配應(yīng)付利潤（股利）利潤分配應(yīng)付利潤（股利）應(yīng)付給投資者應(yīng)付給投資者的利潤的利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額利潤已分配數(shù)利潤已分配數(shù)余額余額利潤總額利潤總額可供分配利潤可供分配利潤年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款n銷售收入的確認(rèn)（

45、四個(gè)條件）：銷售收入的確認(rèn)（四個(gè)條件）：n企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；n企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；n與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；n相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。n核算：核算：借：銀行存款（應(yīng)收賬款）借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入. .支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用n核算：核算：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用

46、 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）計(jì)算銷售成本、稅金和利潤計(jì)算銷售成本、稅金和利潤n銷售成本：銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品n稅金：稅金：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（銀行存款）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（銀行存款）核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤的分配核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤的分配n財(cái)務(wù)成果形成：財(cái)務(wù)成果形成：借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 （等等）（等等）借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 （等等）（等等） 貸：

47、本年利潤貸：本年利潤n利潤分配：利潤分配：借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配借：利潤分配借：利潤分配 貸：盈余公積貸：盈余公積 應(yīng)付利潤（等）應(yīng)付利潤（等）三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例例1.1.銷售銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品10001000件，件，800800元，貨款已存入銀行。元，貨款已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 800000800000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000800000例例2.2.銷售銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品800800件，件，460460元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 368000368000 貸貸: :

48、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 368000368000例例3.3.用銀行存款支付廣告費(fèi)用銀行存款支付廣告費(fèi)5000050000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000050000例例4.4.計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金5840058400元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 5840058400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 5840058400例例5.5.用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)20002000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000例例6.6.

49、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A A產(chǎn)品產(chǎn)品548000548000元，元，B B產(chǎn)產(chǎn)品品278400278400元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 826400826400 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 548000548000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 278400278400例例7.7.讓售乙種材料讓售乙種材料1010噸，噸，120120元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)際成本際成本110110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款借：銀行存款 12001200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 12001200同時(shí)，借：其他業(yè)

50、務(wù)成本同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 11001100 貸：原材料乙材料貸：原材料乙材料 11001100例例8.8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息10001000元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10001000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 10001000. .例例9.9.企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700700元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理。營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出非常損失借：營業(yè)外支出非常損失 700700 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 700700例例10.10.收到被投資單位轉(zhuǎn)來的投資收益收到被投資單位轉(zhuǎn)來的投資

51、收益1000010000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：投資收益貸：投資收益 1000010000例例11.11.月末，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到月末，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶，賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤總額。計(jì)算確定當(dāng)月的利潤總額。借：本年利潤借：本年利潤 939600939600 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 826400826400 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 5840058400 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 5200052000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 10001000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 11001100 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 700700借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入11680001168000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 12001200 投資收益投資收益 100001000