xxx公司成本核算方案

1、精選范本 ,供參考！管件成本核算方法針對(duì)五金管件產(chǎn)品核算方法， 1212 月 1212 日財(cái)務(wù)部與生產(chǎn)、審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員達(dá) 成共識(shí)，現(xiàn)結(jié)合會(huì)議內(nèi)容及會(huì)計(jì)制度要求整理出后期五金管件成本核算方法。一、管件核算概述1 1、核算范圍：從原材料銅棒、零配件領(lǐng)用投入開(kāi)始至產(chǎn)品最終產(chǎn)出為止。2 2、核算期間：按自然月份劃分，以 V3V3 系統(tǒng)上月 2828 日至次月 2727 日為一個(gè)會(huì)計(jì)周期， 倉(cāng)庫(kù)、車(chē)間單據(jù)處理及盤(pán)點(diǎn)以 2727 日晚上 2424：0000 截止。3 3、核算方法：各車(chē)間產(chǎn)品成本采用品種法核算，在車(chē)間之間采用分步法核算。4 4、核算原則： 管件成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、 實(shí)價(jià)成

2、本計(jì)價(jià)原則、 分期核算原 則、合法性原則、一貫性原則、費(fèi)用配比原則。5 5、核算項(xiàng)目：計(jì)入產(chǎn)品成本按其經(jīng)濟(jì)用途及性態(tài)包括下列項(xiàng)目。a a、可控的材料成本項(xiàng)目：直接材料、包裝材料、低值易耗品。b b、可控的人工工資項(xiàng)目：直接人工、輔助人工。c c、可控的制造費(fèi)用項(xiàng)目：水費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)、煤油費(fèi)、設(shè)備消耗費(fèi)用（電氣用 品、機(jī)械配件、模具、計(jì)量?jī)x器、工具備件、修復(fù)費(fèi)用等機(jī)器設(shè)備從備件系統(tǒng)實(shí)際發(fā)出成 本）。d d、不可控的制造費(fèi)用項(xiàng)目：設(shè)備折舊費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)。6 6、核算單位：個(gè)7 7、核算需求：成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)滿足以下分析需求。a a 投入產(chǎn)出關(guān)系：車(chē)間總投入產(chǎn)出、各品種投入產(chǎn)出，即產(chǎn)品產(chǎn)出率。b b

3、、盤(pán)點(diǎn)差異情況：實(shí)盤(pán)數(shù)與賬面數(shù)之間的差異。c c、材料、人工及費(fèi)用等因素對(duì)成本的影響程度。d d、成本變化趨勢(shì)。8 8、核算原理： 鍛壓車(chē)間、 機(jī)加車(chē)間符合總投入的重量等于總產(chǎn)出的重量， 裝配車(chē)間符 合總投入的數(shù)量等于總產(chǎn)出的數(shù)量。二、成本工費(fèi)渠道與核算原理 五金管件產(chǎn)品工費(fèi)涉及人工費(fèi)用、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、設(shè)備備件以及精選范本，供參考!其他費(fèi)用，各項(xiàng)渠道及其核算原理如下:1 1、 人工費(fèi)用歸集原則：通過(guò) V3V3 系統(tǒng)中工資計(jì)算表提取，按產(chǎn)品規(guī)格實(shí)際發(fā)生的人工 費(fèi)用進(jìn)行歸集，其他輔助類(lèi)人員工資由行政組采取預(yù)提報(bào)送方式，當(dāng)月人工工資與實(shí)際發(fā) 放工資的差異計(jì)入次月調(diào)整，除模具車(chē)間外其

4、他公共性質(zhì)的人工費(fèi)用采用平均分配方式分 攤（以下涉及公共費(fèi)用均指在鍛壓、機(jī)加、裝配三大車(chē)間之間分?jǐn)?）。2 2、 水電費(fèi)用歸集原則：根據(jù)鍛壓、機(jī)加、裝配及模具車(chē)間安裝的水表、電表，每月2727 日下午完成抄表，根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)參照協(xié)議水電價(jià)格得到當(dāng)期各成本中心水、電實(shí)際消耗費(fèi)用，當(dāng)月水電費(fèi)與實(shí)際支付（按實(shí)際支付的單位價(jià)格換算）差異計(jì)入次月調(diào)整。3 3、 折舊費(fèi)用歸集原則：由價(jià)格組提供，能分清成本中心的歸集到相應(yīng)車(chē)間， 屬于公共 性質(zhì)的費(fèi)用采取平均分配方式分?jǐn)偂? 4、租賃費(fèi)歸集原則：由價(jià)格組提供，全部分?jǐn)偟窖b配車(chē)間產(chǎn)品。5 5、 修理費(fèi)及其他費(fèi)用歸集原則：由價(jià)格組提供，按成本中心歸集，屬公共性質(zhì)的

5、采取 平均分配方式分?jǐn)偂? 6 設(shè)備備件歸集原則：設(shè)備備件費(fèi)用從備件系統(tǒng)中取得，其中刀具、模具費(fèi)用較高， 根據(jù)五金部提供的產(chǎn)品定額分?jǐn)?，其他能分清成本中心的歸集到相應(yīng)車(chē)間，屬于公共性質(zhì) 的費(fèi)用采取平均分配方式分?jǐn)?。三、生產(chǎn)成本的歸集與分配（一）、鍛壓車(chē)間成本歸集與分配1 1、鍛壓車(chē)間材料成本歸集與分配鍛壓車(chē)間原材料投入是銅棒，產(chǎn)出品是鍛壓品、毛坯、銅粉、銅皮及不合格報(bào)廢品， 以下是毛坯材料成本核算方法：1 1）、鍛壓車(chē)間原材料收發(fā)存暨成本計(jì)算表。根據(jù)原材料及包裝物收發(fā)存報(bào)表得到鍛壓車(chē)間原材料銅棒實(shí)際總消耗成本（注意：按 5959 銅、C37700C37700、CW602NCW602N 材質(zhì)分開(kāi)

6、核算, 以下涉及到此類(lèi)核算不再?gòu)?qiáng)調(diào)），原材料盤(pán)盈盤(pán)虧納入當(dāng)期材料消耗成本；2 2） 、鍛壓車(chē)間鍛壓品收發(fā)存暨成本計(jì)算表。上表原材料銅棒實(shí)際總消耗成本通過(guò)鍛壓 體品材料實(shí)際消耗重量分?jǐn)偅浞峙浞绞饺缦拢壕x范本，供參考!分配率= =銅棒實(shí)際總消耗成本各種鍛壓品材料實(shí)際消 耗量之和x100%100%精選范本，供參考!各種鍛壓品應(yīng)分配的材料成本=該種鍛壓品材料實(shí)際消耗量 X X 分配率期初在產(chǎn)品材料成本本期投入材料成本期初在產(chǎn)品重量本期投入材料重量各種毛坯產(chǎn)品材料成本二該種規(guī)格產(chǎn)品毛坯重量 * *材料成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)一一各種在產(chǎn)品材料成本=該種規(guī)格在產(chǎn)品重量 * *材料成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)銅粉、不合

7、格品及盤(pán)盈（虧）材料成本=該種規(guī)格對(duì)應(yīng)的銅粉、不合格品及盤(pán)盈（虧）重量* *材料移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)3 3）、毛坯收發(fā)存暨成本計(jì)算表。鍛壓車(chē)間鍛壓品材料消耗成本對(duì)應(yīng)毛坯產(chǎn)品產(chǎn)出材料 成本，其余機(jī)加車(chē)間領(lǐng)用材料成本、盤(pán)盈（虧）材料成本通過(guò)移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)得到。2 2、鍛壓車(chē)間工費(fèi)分配1 1）、人工費(fèi)用分配方法。V3V3 系統(tǒng)工資表中產(chǎn)品規(guī)格實(shí)際發(fā)生的人工成本， 其他公共性 質(zhì)的人工費(fèi)用平均分?jǐn)?，鍛壓?chē)間產(chǎn)品人工費(fèi)用分配方法：各種鍛壓品應(yīng)分配的人工費(fèi)用=該種鍛壓品實(shí)際發(fā)生的直接人工費(fèi)用 X X（1+1+分配 率）一一2 2）、制造費(fèi)用分配方法。鍛壓車(chē)間產(chǎn)生的制造費(fèi)用是該成本中心實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與公 共分?jǐn)偟?/p>

8、制造費(fèi)用之和。鍛壓車(chē)間實(shí)際發(fā)生費(fèi)用公共分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用鍛壓品材料實(shí)際消耗量 之和各種鍛壓品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種鍛壓品材料實(shí)際消耗量 X X 分配率-3 3）、工費(fèi)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法。工費(fèi)分配采取倒擠方式進(jìn)行分配，其分 配方法：期初在產(chǎn)品工費(fèi)本期投入發(fā)生的工費(fèi) 期初在產(chǎn)品重量本期投入的材料重量月末在產(chǎn)品應(yīng)分配的工費(fèi)二期末在產(chǎn)品結(jié)存重量 X X 分配率一一（1212）完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用=（期初在產(chǎn)品工費(fèi)+ +本期投入發(fā)生的工費(fèi)）一月末在產(chǎn)品應(yīng)分配的工費(fèi)一一（1313）3 3、特殊事項(xiàng)說(shuō)明材料成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)=公共分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用產(chǎn)品實(shí)際X X 100%100%X X 100%100%

9、X X 100%100%(1(11)1)精選范本，供參考!1 1）、由于五金材料特殊性，產(chǎn)生的銅粉及不合格報(bào)廢品可以換購(gòu)銅棒，而換購(gòu)回來(lái)的銅棒含有加工費(fèi)，故當(dāng)期產(chǎn)生的銅粉、不合格報(bào)廢品不需計(jì)提加工費(fèi)作為當(dāng)月產(chǎn)品成本 （此處與產(chǎn)品直通率很有關(guān)系，如果產(chǎn)品直通率低則說(shuō)明后期產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)更多地加工費(fèi)）。2 2）、各車(chē)間產(chǎn)生的銅粉不能跟蹤到每個(gè)產(chǎn)品上，故成本計(jì)算表上各產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟你~粉 通過(guò)二步操作分?jǐn)?。第一步?jì)算理論應(yīng)產(chǎn)生的銅粉，其公式：理論產(chǎn)生銅粉二期初在產(chǎn)品重量 + +材料投入重量-期末在產(chǎn)品重量-不合格報(bào)廢品重 量-呆滯報(bào)廢品重量一一（14）第二步根據(jù)分配率分?jǐn)倢?shí)際產(chǎn)生的銅粉重量，其分配方法：各產(chǎn)

10、品應(yīng)分配的銅粉重量二該產(chǎn)品理論產(chǎn)生的銅粉重量X分配率一一（16）3 3）、生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的銅粉、不合格報(bào)廢品不分?jǐn)偣べM(fèi)，但呆滯原因報(bào)廢產(chǎn)品所吸收 的工費(fèi)在發(fā)出產(chǎn)品中進(jìn)行分?jǐn)?，其操作采取二次分?jǐn)偡绞?，第一步用移?dòng)加權(quán)平均價(jià)將期 初工費(fèi)與投入工費(fèi)之和分?jǐn)偟桨l(fā)出產(chǎn)品、呆滯報(bào)廢品、結(jié)存產(chǎn)品上；第二步將呆滯報(bào)廢品 所吸收的工費(fèi)再分配到發(fā)出產(chǎn)品上，其分配方法：各發(fā)出產(chǎn)品應(yīng)分配的呆滯工費(fèi)二該發(fā)出產(chǎn)品分?jǐn)偟墓べM(fèi) * *分配率一一（18）4 4）、當(dāng)期盤(pán)盈（虧）的材料成本轉(zhuǎn)入到裝配最終完工產(chǎn)品分配。其他車(chē)間涉及到的銅粉、不合格報(bào)廢品、呆滯報(bào)廢品以及材料盤(pán)盈（虧）處理參照上 述處理方式，不再贅述。（二）、機(jī)加車(chē)間

11、成本歸集與分配1 1、機(jī)加車(chē)間材料成本歸集與分配機(jī)加車(chē)間材料投入是毛坯，當(dāng)中也涉及銅帶加工，產(chǎn)出品是機(jī)加品、管伯、銅粉以及 不合格報(bào)廢品，以下是管件材料成本核算方法：1 1）、機(jī)加品收發(fā)存暨成本計(jì)算表。根據(jù)毛坯倉(cāng)收發(fā)存暨成本計(jì)算表可得到機(jī)加車(chē)間投 入的材料成本，管件、在產(chǎn)品、銅粉、不合格報(bào)廢品及盤(pán)盈（虧）材料成本按上述公式、 、計(jì)算得到。當(dāng)期該車(chē)間產(chǎn)生的銅粉總重量 理論換算銅粉的總重量x100%100%(15)呆滯報(bào)廢物資分?jǐn)偟墓ぎ?dāng)期發(fā)出產(chǎn)品分?jǐn)偟墓べM(fèi)之和費(fèi)之和x100%100%(17)精選范本，供參考!2 2）、管件收發(fā)存暨成本計(jì)算表。由于管件涉及面較廣，成品倉(cāng)、外協(xié)廠、裝配車(chē)間都 存在有銅

12、本體、電鍍件，而電鍍品材料成本中還需計(jì)算電鍍加工費(fèi)，故成品倉(cāng)、外協(xié)廠、 裝配車(chē)間的管件需統(tǒng)一做銅本體收發(fā)存暨成本計(jì)算表與電鍍件收發(fā)存暨成本計(jì)算表，其中 銅本體收發(fā)存暨成本計(jì)算表中銅本體入倉(cāng)材料成本對(duì)應(yīng)機(jī)加品收發(fā)存暨成本計(jì)算表上管件 產(chǎn)出品材料成本，其發(fā)出項(xiàng)包括裝配車(chē)間消耗、發(fā)外協(xié)加工品、不合格報(bào)廢品，其各發(fā)出 項(xiàng)、盤(pán)盈（虧）及結(jié)存材料成本根據(jù)公式、計(jì)算得到。電鍍件收發(fā)存暨成本計(jì)算表中銅本體入倉(cāng)材料成本對(duì)應(yīng)銅本體收發(fā)存暨成本計(jì)算表中的發(fā)電鍍廠銅本體材料成 本，其加工費(fèi)根據(jù)采購(gòu)提供的協(xié)議價(jià)換算，發(fā)出項(xiàng)材料成本根據(jù)移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)求得，在 此不贅述。2 2、機(jī)加車(chē)間工費(fèi)分配1 1） 、人工費(fèi)用分配方法

13、。參照鍛壓車(chē)間人工費(fèi)用分配方式，根據(jù)公式、得到。2 2） 、制造費(fèi)用分配方法。由于機(jī)加管件生產(chǎn)規(guī)格多、工序多，且工藝路徑變化大，在 產(chǎn)品與完工產(chǎn)品通過(guò)約當(dāng)產(chǎn)量分配制造費(fèi)用較為合理，其分配方法如下：各種投入品應(yīng)分配的制造費(fèi)用二該種規(guī)格投入品加工實(shí)際耗用工時(shí)X投入品制造費(fèi)用分配率一一如月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品重量X月末在產(chǎn)品完工程度-（22）月初在產(chǎn)品費(fèi)產(chǎn)品毛坯轉(zhuǎn)入期用S入品應(yīng)分用配的費(fèi)X機(jī)加管件完工月重榭在 產(chǎn)品約 當(dāng)產(chǎn)量100%（23）在產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用二月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量X分配率一一（24）完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用二機(jī)加管件完工重量X分配率OROR 完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用二期初在產(chǎn)品

14、費(fèi)用+ +當(dāng)期發(fā)生費(fèi)用一期末在產(chǎn)品費(fèi)用（25）（三）裝配車(chē)間成本歸集與分配1 1、裝配車(chē)間材料成本歸集與分配裝配車(chē)間投入材料有管件、螺母、不銹鋼套等零配件以及包裝材料，產(chǎn)出品是產(chǎn)品、 廢品（如管件、投入品制造費(fèi)用分配率二當(dāng)期機(jī)加車(chē)間產(chǎn)生的制 造費(fèi)用當(dāng)期機(jī)加車(chē)間產(chǎn)品總工_時(shí)x100%100%(19)月末在產(chǎn)品完工程度=在產(chǎn)品對(duì)應(yīng)毛坯單重- 在產(chǎn)品實(shí)際單重在產(chǎn)品對(duì)應(yīng)毛坯單重-在產(chǎn)品對(duì)應(yīng)管件單重x100%100%(21)精選范本，供參考!螺母、零配件報(bào)廢），其產(chǎn)品材料成本通過(guò)產(chǎn)品實(shí)際消耗成本計(jì)算得到，零 配件及包裝材料成本對(duì)應(yīng)原材料及包裝物收發(fā)存報(bào)表中零配件及包裝材料實(shí)際消耗成 本，管件、螺母材料消耗成本對(duì)應(yīng)銅本體收發(fā)存暨成本計(jì)算表與電鍍件收發(fā)存暨成本計(jì)算 表中管件、螺母實(shí)際消耗成本之和