成功稅收籌劃把握四大要點(diǎn)

1、成功稅收籌劃 把握四大要點(diǎn)隨著 社會(huì) 主義市場的深入 發(fā)展 ，稅收對國家和納稅人 利益分配關(guān)系的調(diào)節(jié)作用也愈發(fā)突出。 目前 ，稅收支出已成為 企 業(yè) 的一項(xiàng)重要 經(jīng)濟(jì) 利益，因此，在 法律 許可的范圍內(nèi)，以收益 最大化為目的，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行事前安 排的稅收籌劃，越來越成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的重要 內(nèi)容 。那么，企業(yè) 如何成功地進(jìn)行稅收籌劃？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手。一、劃清稅收籌劃、避稅以及偷稅的界限在稅收籌劃實(shí)踐中， 有的納稅人往往因?yàn)榛I劃不當(dāng)構(gòu)成避稅， 被 稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額， 未能達(dá)到節(jié)稅目的； 有的納稅人則 因籌劃失誤形成偷稅， 不僅沒有達(dá)到節(jié)稅目的，

2、反而受到行政處罰甚 至被刑事制裁。因此，要有效開展籌劃，首先必須正確區(qū)分稅收籌劃 與避稅、偷稅的界限。1、偷稅。我國稅收征管法解釋： “納稅人采取偽造、 變造、隱匿、 擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、 或者不列、少列收入， 或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段， 不繳或少繳應(yīng)納稅款的， 是偷稅?！?我國刑法對偷稅罪也有類似的解釋，并規(guī)定 “偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 10 以上不滿 30并且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10 萬元的，或者因偷 稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的， 處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額 1 倍以上 5 倍以下的罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 的 30以上并且偷稅數(shù)額在

3、 10 萬元以上的，處三年以上七年以下有 期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金。 ”從以上法律解釋 可以看到，偷稅是一種違法行為，采用這種行為來獲取經(jīng)濟(jì)利益，其 結(jié)果必然會(huì)受到法律的追究。 作文 /zuowen/2、避稅。對于避稅的解釋國際上尚無統(tǒng)一定論。按國際財(cái)政 文 獻(xiàn) 局的說法，避稅是指個(gè)人或企業(yè)以合法手段，通過精心安排，利 用稅法漏洞或其他不足來減少其納稅義務(wù)的行為。 我國學(xué)者張中秀在 避稅與反避稅全書 （1994 年版）中寫道： “避稅是指納稅人針對 稅法不完善及各種難以在短期內(nèi)消除的稅收缺陷， 回避納稅義務(wù)的活 動(dòng)。 ”上述說法的共同一點(diǎn)就是：避稅行為盡管不違法，但往往與

4、稅 收立法者的意圖相違背。 避稅最常見、最一般手法是利用 “避稅港 ”（指 一些無稅收負(fù)擔(dān)或稅負(fù)極低的特別區(qū)域） 虛設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)或場所轉(zhuǎn)移收 入、轉(zhuǎn)移利潤， 以及利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn) 移利潤，實(shí)現(xiàn)避稅。由于通常意義上的避稅行為有悖稅法精神，也可 以說是對稅法的歪曲或?yàn)E用， 故世界上多數(shù)國家對這種行為采取不接 受或拒絕的態(tài)度， 一般針對較突出的避稅行為， 通過單獨(dú)制定法規(guī)或 在有關(guān)稅法中制定特別的條款來加以反對， 我國也采取這種立場與做 法。如在內(nèi)外資企業(yè)所得稅法和稅收征管法中都有關(guān)聯(lián)方交易的納稅 規(guī)定，另外國家稅務(wù)總局還專門制定了 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程等單項(xiàng)法規(guī)3

5、、稅收籌劃。稅收籌劃就其目的和結(jié)果而言，常被稱為節(jié)稅。 印度稅務(wù)專家N•J&#8226雅薩斯威認(rèn)為，稅收籌劃是 納稅人 通過納稅活動(dòng)的安排， 以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi) 的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。 ”美國學(xué)者 W•B• 梅格斯博士認(rèn)為： “人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳 納可能最低的稅收，他們使用的 方法 可稱之為稅收籌劃。 ”對稅收 籌劃一般國家都采取接受的態(tài)度， 如荷蘭議會(huì)和法院就承認(rèn)： 納稅人 有采用 “可接受的方法 ”，用正常的途徑來 “節(jié)稅”的自由，其特征是用 合法的策略減少納稅義

6、務(wù)。 這些表述說明， 稅收籌劃是對稅收政策的 積極利用，符合稅法精神。 從更深一層理解，稅收的經(jīng)濟(jì)職能還必須 依賴于稅收籌劃才能得以實(shí)現(xiàn)。 稅收籌劃的例子在實(shí)踐中也隨處可見， 如甲級卷煙原消費(fèi)稅稅率為 45，后調(diào)高至 50，有家企業(yè)便迅速 調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)， 減少甲級煙生產(chǎn)量而增加丙級煙生產(chǎn)量， 結(jié)果減輕了 總體稅負(fù)，增加了經(jīng)濟(jì)效益， 這就是一個(gè)成功的稅收籌劃案例。 又如， 國家為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展， 制定了不少稅收優(yōu)惠政策， 有的老 企業(yè)根據(jù)這項(xiàng)政策引導(dǎo)， 陶汰落后產(chǎn)業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)， 享受到了 稅收優(yōu)惠政策帶來的好處，這無疑也是稅收籌劃。開題報(bào)告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/總之，從國家的財(cái)政角度看，雖然偷稅、避稅、稅收籌劃都會(huì)減 少國家的稅收收入，但各種減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。 從 理論 上 說，偷稅是一種公然違法行為且具有事后性； 避稅和稅收籌劃都具有 事前有目的的謀劃、安排特征，但兩者的合法程度存在差別；避稅雖 然不違法但與稅法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者 所期望的利益；而稅收籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導(dǎo)向、 順應(yīng)立法意圖的。二、了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對 合理和合法”的納稅解釋稅收籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。 稅收籌劃必須合 理合法，因此，全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對 合理和合法”納稅的