成本控制制度

1、成本控制制度第一章 總則第一條 為加強(qiáng)成本管理、降低成本耗費(fèi)、提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用 的管理規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。第二條 在成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核待成本管理各環(huán) 節(jié)中，以成本控制為中心，從而實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。第三條 成本控制由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，其他有關(guān)部門密切 配合，按照分級歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制。第四條 公司實(shí)行目標(biāo)成本管理，將目標(biāo)成本層層分解，建立成本中心；同時(shí)， 據(jù)此制定公司總部、分公司、部門、車間、班組、各崗位或員工個(gè)人的目標(biāo)責(zé)任 成本表。第五條 在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營的全過程中開展有效的成本控制。1在市場預(yù)

2、測、 設(shè)計(jì)、科研、試制等過程進(jìn)行成本預(yù)測、 決算， 確定目標(biāo)成本， 則時(shí)制定費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃，進(jìn)行成本的事前控制。2在生產(chǎn)、制造等過程實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本世紀(jì)核算，分析和控制成本的 差異，并將成本指標(biāo)分解，進(jìn)行成本的事中控制。3在銷售、 技術(shù)服務(wù)等過程， 編制經(jīng)營成果、 成本指標(biāo)定成情況以及成本報(bào)表， 并將成本指標(biāo)分解，進(jìn)行成本的事中控制。第六條 嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)， 不得擴(kuò)大和超過。 對于亂擠成本、 擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、 擴(kuò)大開支范圍的， 財(cái)會(huì)人員有權(quán)力監(jiān)督、 勸阻、 可以拒絕支付，并有權(quán)向上級財(cái)務(wù)主管部門直至總經(jīng)理報(bào)告。第七條 公司地下列支出，不得列入成本費(fèi)用：

3、為購置和建造固定資產(chǎn)、購入 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財(cái)物；各項(xiàng)罰款、贊助、 損贈(zèng)支出；有關(guān)規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。第二章 成本控制基礎(chǔ)第八條 做好各種定額工作，要求數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確。1產(chǎn)品的材料消耗定額應(yīng)由技術(shù)部負(fù)責(zé)歸口制定、管理。2產(chǎn)品的外購配套件消耗定額由設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)歸口制定、管理。3設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額由設(shè)備動(dòng)力部負(fù)責(zé)歸口制定、管理。4工具消耗定額由工具部負(fù)責(zé)歸口制定、管理。5勞動(dòng)工時(shí)定額由人力資源部負(fù)責(zé)歸制定、管理。6成本費(fèi)用及資金定額由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸口制定、管理。第九條 制定公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，辦求合理、穩(wěn)定。該價(jià)格一般一年內(nèi)不變，但 每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià)

4、一次，從而減少價(jià)差。1材料物資計(jì)劃價(jià)格由供應(yīng)部歸口制定，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。2工具計(jì)劃價(jià)格由工具部歸口制定，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。3備品配件計(jì)劃價(jià)格由設(shè)備動(dòng)力部歸口制定，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。4工藝協(xié)作計(jì)劃價(jià)格由生產(chǎn)計(jì)劃部歸口制定，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。5產(chǎn)品勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格由財(cái)務(wù)部歸口制定、管理。第十條 整理原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求做到憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)表 及時(shí)。1生產(chǎn)原始記錄錄格式應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃部歸口制定。2技術(shù)原始記錄格式應(yīng)由技術(shù)部歸口制定。3材料物資原始記錄格式應(yīng)由各材料物資歸口制定。4設(shè)備動(dòng)力物資原始記錄格式應(yīng)由設(shè)備動(dòng)力部歸口制定。5財(cái)務(wù)成本原始記錄格式應(yīng)由財(cái)務(wù)部歸口制定。第十一條 配備好計(jì)量裝

5、置和流量議表，要求做到計(jì)量科學(xué)、數(shù)字準(zhǔn)確、計(jì)費(fèi) 合理。1材料物資的計(jì)量裝置由材料供應(yīng)部歸口購置管理。2三氣、水、電的流量議表由設(shè)備動(dòng)力部歸口購置管理。 3所有計(jì)量裝置和流量議表由計(jì)量部負(fù)責(zé)統(tǒng)一校正、維修管理。第十二條 建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，要求做到收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，出公 司有控制，盤存有制度，保證賬實(shí)相符。1材料物資的管理制度由供應(yīng)部制定，材料物資由供應(yīng)部管理。2設(shè)備及備件的管理制度由設(shè)備動(dòng)力部制定，設(shè)備及備件由設(shè)備動(dòng)力部管理。 3工具的管理制度由工具部制定，工具由工具部管理。4在產(chǎn)品、半成品的管理制度由生產(chǎn)計(jì)劃部制定，在產(chǎn)品、半成品由產(chǎn)計(jì)劃部 管理。5產(chǎn)成品的管理制度由銷售部制定，產(chǎn)成

6、品由銷售部管理。6家具用具的管理制度由總務(wù)部制定，家具用具由總務(wù)部管理。第三章 目標(biāo)成本第十三條 目標(biāo)成本是某一產(chǎn)品在一定時(shí)期所要求實(shí)現(xiàn)的成本水平。開發(fā)新產(chǎn) 品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成管理。目標(biāo)成本管理要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，事前控 制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持其應(yīng)有的功能，以有最低的成本。第十四條 目標(biāo)成本管理的程序，是依據(jù)市場調(diào)查、經(jīng)濟(jì)預(yù)測及公司的利潤目 標(biāo)，提出單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以此作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額；同時(shí)力 求做到功能好、成本低，并據(jù)以評介產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案，進(jìn)行經(jīng)營決策，指導(dǎo)產(chǎn)品生 產(chǎn)，不斷地降低產(chǎn)品成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。第十五條 目標(biāo)成本的制定，可考慮采用下面的公式。單

7、位產(chǎn)品目標(biāo)成本二預(yù)測銷售價(jià)格-應(yīng)納稅金-目標(biāo)利潤1. 銷售價(jià)格預(yù)測工作由銷售、財(cái)務(wù)和技術(shù)等部門負(fù)責(zé)，在市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測 基礎(chǔ)上進(jìn)行。2. 目標(biāo)利潤是公司在計(jì)劃期必須實(shí)現(xiàn)的利潤水平，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。目標(biāo)利潤應(yīng) 根據(jù)公司預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條 在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系的分析的研究，幵展價(jià)值工程，選擇最佳方案，從而制定目標(biāo)成本。其基本公式為；價(jià)值-功能（或效價(jià)值與功能成正比，與成本成反本匕（或如果要要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能，同時(shí)又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個(gè)方面考慮，其途徑如下。1. 在功能不變的情況下，降低成本。2. 在成本不變的情況下，同時(shí)提高功

8、能。3. 在功能提高的情況下，同時(shí)降低成本。4. 在功能略有下降的情況下，則時(shí)使成本大幅度下降。第十七條 目標(biāo)成本制定后，應(yīng)以財(cái)務(wù)部為主，會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)等部門進(jìn)行分 解和分配，作為設(shè)計(jì)、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，并作為全體員工 努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。1按料、工、費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、人辦 資源等部門。2. 按產(chǎn)品的部件和關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝和科研等技術(shù)部3. 按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到各個(gè)部門、分公司、車間和班組第四章 成本計(jì)劃第十八條 成本計(jì)劃的編制1以目標(biāo)成本為方向、定額成本為基礎(chǔ)、降低成本為保證，形成先進(jìn)可行的成 本指標(biāo)體系。

9、2對有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等）和財(cái)務(wù)計(jì)劃（現(xiàn)金、費(fèi)用預(yù) 計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等）進(jìn)行試算平衡，使成本具有可操作性并達(dá)到領(lǐng)先水平。第十九條 成本計(jì)劃體系。1在實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和利潤目標(biāo)，以及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上，年 度成本計(jì)劃應(yīng)該以固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃作為重 點(diǎn)。2季度成本計(jì)劃應(yīng)以主要產(chǎn)品的單位成本計(jì)劃和公司、車間及部門的成本計(jì)劃 為重點(diǎn)。3成本計(jì)劃的編制工作應(yīng)由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，其他銷售、 技術(shù)、生產(chǎn)、計(jì)劃、供應(yīng)、勞資等部門應(yīng)給予密切配合并參加現(xiàn)制定。4年度和季度的成本計(jì)劃草案由總會(huì)計(jì)師審查后，提交總經(jīng)理批準(zhǔn)，然后通知 全公司執(zhí)行。第二十

10、條 成本計(jì)劃的程序。1根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù) 測來進(jìn)行平衡，從而確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。2制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料，以 及改進(jìn)經(jīng)營管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。3以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施編制當(dāng)期固定費(fèi)用計(jì)劃，同時(shí)擬 訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和生 產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第二十一條 成本計(jì)劃的內(nèi)容。1降低成本的措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括改進(jìn)技術(shù)、降低消耗、修 舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增進(jìn)協(xié)作、增加銷售、改進(jìn)管理等多種 增收節(jié)支措施。2

11、固定費(fèi)用的預(yù)算包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用預(yù)算。按銷售目標(biāo)和利潤目 標(biāo)，進(jìn)行“本量利分析” ，用以確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的控制數(shù)字。對半固 定費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)的關(guān)系，應(yīng)積極統(tǒng)計(jì)分析，并確定相關(guān)比例。3主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。4按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃。5生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算，即以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動(dòng)費(fèi)用的基礎(chǔ)，控制生產(chǎn) 費(fèi)用總額。調(diào)整計(jì)劃期內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)額后，即反映出當(dāng)期產(chǎn)品計(jì)劃成本。6制造費(fèi)用預(yù)算，按照規(guī)定的項(xiàng)目，則時(shí)考慮計(jì)劃期內(nèi)可能發(fā)生的產(chǎn)量變動(dòng)， 從而編制出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。第五章 定額標(biāo)準(zhǔn)成本第二十二條 定額標(biāo)準(zhǔn)成一，即以材料技術(shù)消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)

12、定額及費(fèi)用預(yù) 算定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用量，以材料計(jì)劃價(jià)格、每工時(shí)計(jì)劃工資率、每工時(shí)計(jì)劃變動(dòng)費(fèi) 用分配率為計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，所計(jì)算出的定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成一。第二十三條 按直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個(gè)成本 項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計(jì)算公式如下；1. 直接材料定額成本二定額用量X計(jì)劃價(jià)格2. 直接人工定額成本二定額用量X計(jì)劃工資率3. 變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本 二定額用量X計(jì)劃費(fèi)用分配率4. 固定制造費(fèi)用工定額成本二固定制造費(fèi)用預(yù)算5. 產(chǎn)品定額成本+1+2+3+46. 產(chǎn)品實(shí)際成本二產(chǎn)品定額成本土成本差異土定額變更第二十四條 以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間，計(jì)算出各生產(chǎn)步驟的分

13、步成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本。其計(jì)算公式如下；1. 原材料定額二刀定額用量X計(jì)劃價(jià)格。2. 毛坯件加工定額成本 二刀定額用量X計(jì)劃工資率。3. 毛坯件全部定額成本二原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。4. 加工定額成本二刀定額工時(shí)X計(jì)劃工資率。5. 加工件全部定額成本二毛坯件全部定額成本+機(jī)加工定額成本6. 裝配定額成本二刀定額工時(shí)X計(jì)劃工資率。7 .裝配全部定額成本二加工件全部定額成本+裝配全部定額成本+外購配套件定額成本+包裝及其他材料定額成本8.產(chǎn)品定額成本二裝配全部定額成本第二十五條按成本類型，選擇適用的控制制度（如下表所示）成本類型適用的控制制度變動(dòng)成本直接

14、材料定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)制造費(fèi)用彈性預(yù)算固定成本配置性固定成本協(xié)商后的固定預(yù)算約束性固定成本根據(jù)專門決策預(yù)算制定的固定預(yù) 算第二十六條 如按現(xiàn)行定額作為標(biāo)準(zhǔn)用量，將計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，這樣計(jì) 算出來的定額成本與標(biāo)準(zhǔn)成本是一樣的，但兩者作為成本核算方法或制度來說是有 區(qū)別的。第六章成本差異分析第二十七條直接材料成本差異二直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異。1. 直接材料用量差異二計(jì)劃價(jià)格X（實(shí)際用量-定額用量）2 .直接材料價(jià)格差異二實(shí)際用量x（實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格）第二十八條直接人工成本差異二直接人工效率差異+直接人工工資率差異。1. 直接群眾觀點(diǎn)工效率差異=計(jì)劃工

15、資率X（實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）2. 直接人工工資率差異二實(shí)際工時(shí)x（實(shí)際工資率-計(jì)劃工資率）第二十九條變動(dòng)制造費(fèi)用差異二變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 差異。1. 變動(dòng)制造費(fèi)用率差異二計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率X（實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）2. 變動(dòng)制造費(fèi)用的分配率差異 二實(shí)際工時(shí)X（實(shí)際分配率-計(jì)劃分配率）第三十條 固定制造費(fèi)用差異=固定制造費(fèi)用效率差異 +固定制造費(fèi)用預(yù)算差 異。1. 固定制造費(fèi)用效率差異 二計(jì)劃固定制造費(fèi)用分配率X （實(shí)際分配率-定額工時(shí)）2. 固定制造費(fèi)用效率差異 二固定制造費(fèi)用實(shí)際幵支數(shù)-實(shí)際工時(shí)X固定制造費(fèi) 用計(jì)劃分配率。第三十一條成本差異的有利和不利因素。凡實(shí)際成本大于

16、定額成本的均為超支、不利因素；凡實(shí)際成本小于定額成本的均為節(jié)約、有利因素第三十二條 成本差異的量差和價(jià)差。發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本偏離定額成本時(shí)，就需要 分析成本差異的量差和價(jià)差，以便進(jìn)一步查明原因，并采取和極措施糾偏差，以控 制成本和進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力。第七章 成本管理責(zé)任制第三十三條 實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。1公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織；以財(cái)務(wù)部為主，其 他有關(guān)部門參加，對全公司成本進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核 和監(jiān)督。2分公司、車間成本管理在分公司經(jīng)理或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)室負(fù)責(zé)， 有關(guān)部門參加，對本單位的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算、控制和分析。第三十四條 建

17、立全公司成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口管理。1生產(chǎn)計(jì)劃部負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)口產(chǎn)量、品種和出產(chǎn)期等指標(biāo)。2物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)歸口原材料、燃料、外購配套件等到消耗指標(biāo)和材料利用率 指標(biāo)。3設(shè)備動(dòng)力部負(fù)責(zé)歸口動(dòng)能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)和設(shè)備完好率指標(biāo)。4設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部負(fù)責(zé)歸口試制新品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本， 以及負(fù)責(zé)歸口技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計(jì)圖紙等費(fèi)用指標(biāo)。5人力資源管理部負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動(dòng)生產(chǎn)率和工時(shí)利用率等指標(biāo)。6質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額和檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo)。 7行政管理部負(fù)責(zé)口行政管理費(fèi)用指標(biāo)。8工具部負(fù)責(zé)歸口具消耗和自制工具成本等指標(biāo)。9銷售部負(fù)責(zé)歸口銷售費(fèi)用指標(biāo)10財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸

18、口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。第三十五條 加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計(jì)劃、成本指標(biāo)和生產(chǎn)費(fèi)用的管 理，都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)的，因此必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。要經(jīng)常檢查 定額和預(yù)算的執(zhí)行情況， 并及時(shí)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題， 保證成本計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)第三十六條 建立成本中心，按車間、分公司、部門和總公司四個(gè)經(jīng)營層次實(shí) 行責(zé)任成本管理。1車 間責(zé)任成本 =可控直接材料成本 +可控直接人工成本 +可控制造費(fèi)用成本2. 分公司責(zé)任成本二刀各車間責(zé)任成本+分公司的可控費(fèi)用3. 部門責(zé)任成本二刀各分公司責(zé)任成本+部門的可控費(fèi)用4. 總公司責(zé)任成本二刀各部門責(zé)任成本+總公司的可控費(fèi)用其中，部門一般是指生產(chǎn)、銷售、

19、財(cái)務(wù)等部門。第八章 成本分析考核第三十七條 成本考核指標(biāo)。1. 考核總公司的指標(biāo)。（1） 主要產(chǎn)品（包括鑄件、鍛件、原材料件、板焊件）的單位成本（元）。（2）百元商品產(chǎn)值總成本。（3）可比產(chǎn)品成本降低率（ %）。（4）固定費(fèi)用總額（元） 。（5）成本費(fèi)用利潤率（ %）2. 考核分公司、車間的指標(biāo)。（1） 鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。（2）每工時(shí)加工費(fèi)（元）3）可比產(chǎn)品成本降低率（ %）4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用（5）制造費(fèi)用總額第三十八條 成本內(nèi)部報(bào)表。1產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。2主要產(chǎn)品單位成本表。3產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本表。4變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表。5固定制造費(fèi)用明細(xì)表。6銷售費(fèi)用明細(xì)表。7管理費(fèi)用明細(xì)表。第三十九條 有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。1材料利用