中級財務會計課后答案(暨南大學出版社羅紹德主編)

1、第二章練習1借：其他貨幣資金銀行匯票 50000貸：銀行存款500002借：在途材料（原材料）40000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6800銀行存款3200貸：其他貨幣資金銀行匯票 500003借：管理費用1500貸：銀行存款15004借：應付賬款25000貸：銀行存款250005收到時：借：其他貨幣資金銀行匯票35000貸：主營業(yè)務收入35000背書時：借：應付賬款35000貸：其他貨幣資金銀行匯票350006借：其他貨幣資金信用證 200000貸：銀行存款2000007借：待處理財產(chǎn)損溢3000貸：現(xiàn)金30008借：其他貨幣資金外埠存款 23000貸：銀行存款23000第三章練習1只作

2、總額法會計處理借：應收賬款 B292500貸：主營業(yè)務收入250000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 42500對方第 5 天付款時：借：銀行存款286650財務費用5850貸：應收賬款 B292500對方第 15 天付款：借：銀行存款292500貸：應收賬款 B29250022006 年應提準備=960000 X 8% 76800=02007 年確認壞賬：借：壞賬準備50000貸：應收賬款500002006 年末壞賬準備的貸方余額為：268002007 年應提準備=1000000 X 8% 76800=3200借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失3200貸：壞賬準備2007 年末壞賬準備的貸方余額為：2

3、008 年收回前期已確認的壞賬： 借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款2007 年末壞賬準備的貸方余額為：320076800 3200=800003000030000300003000080000 30000=1100002008 年計提準備=800000 X 8% - 110000= - 46000借： 壞賬準備46000貸： 資產(chǎn)減值損失壞賬損失46000N 公司3 只作銷貨方的會計處理簽發(fā)無息商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）到期收款：借：銀行存款貸：應收票據(jù)到期對方無款支付；借：應收賬款貸：應收票據(jù)有息商業(yè)匯票簽發(fā)無息商業(yè)匯票時：借：應收

4、票據(jù)N 公司貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）到期收款：借：銀行存款貸：應收票據(jù)財務費用到期對方無款支付：58500500008500585005850058500585005850050000850061308585002808借：應收賬款58500貸：應收票據(jù)N 公司585003 3）4 個月的貼息 =58500 X 12% X 4/12=2340貼現(xiàn)金額=58500 2340=56160借：銀行存款56160財務費用2340貸：應收票據(jù)58500票據(jù)到期兌付不需要做會計處理。到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金：借：應收賬款58500貸：銀行存款58500貼現(xiàn)企業(yè)銀行存

5、款上無足夠資金：借：應收賬款58500貸：短期借款58500( 4)4 個月的貼息=58500 X (1 + 9.6% X6/12 ) X 12% X4/12=2452.32 貼現(xiàn)金額=61308 2452.32=58855.68借：銀行存款貸：應收票據(jù)財務費用財務費用=未確認利息收入貼現(xiàn)息票據(jù)到期兌付不需要做會計處理。到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金：借：應收賬款貸：銀行存款貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應收賬款貸：短期借款58855.6858500355.68=20808 2452.32=355.6861308613086130861308第四章 存貨一、實際成本計價核算1付

6、款入庫借：原材料200000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34000貸：其他貨幣資金銀行匯票 234000 2 付款借：在途材料150000貸：銀行存款 3 借：原材料貸：在途材料 4 月末暫估入賬： 借：原材料貸：應付賬款下月初及時用紅字沖回： 借：原材料貸：應付賬款應交稅費應交增值稅（進項稅額） 25500175500150000150000800008000080000800005借：原材料50000貸：委托加工材料500006借：生產(chǎn)成本180000銷售費用30000管理費用20000委托加工材料30000在建工程11700貸：原材料270000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1

7、700二、計劃成本計價核算1付款：借：材料采購50000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500貸：銀行存款58500分入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)差異：入庫：借：原材料52000貸：材料采購52000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購2000貸：材料成本差異20002借：預付賬款10000貸：銀行存款100003借：材料采購15000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2550貸：銀行存款7550預付賬款10000入庫：借：原材料16000貸：材料采購16000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購1000貸：材料成本差異10004借：材料采購60000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10200貸：銀行存款702005月末按計劃價格暫估入

8、賬：借：原材料30000貸：應付賬款30000下月初及時用紅字沖回：借：原材料 30000貸：應付賬款 300006 如果前面沒有分次轉(zhuǎn)賬，可于月末一次轉(zhuǎn)賬：如果前面已分次轉(zhuǎn)賬了，這里不做。入庫：借：原材料68000貸：材料采購68000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購30007借：原材料材料成本差異貸：生產(chǎn)成本或借：原材料貸：生產(chǎn)成本借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本8貸：材料成本差異300025000200027000250002500020002000借：生產(chǎn)成本銷售費用管理費用貸：原材料500001500010000750009材料成本差異分配率借：生產(chǎn)成本銷售費用管理費用貸：材料成本差異=(1000

9、 3000 2000 ) /( 30000 68000 25000) =813 243.9 162.61219.51.626 %1借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 2 借：銷售費用貸：包裝物 3 借：其他業(yè)務成本貸：包裝物4 發(fā)出出租包裝物： 借：其他業(yè)務成本貸：包裝物200020001000100050050050005000借：銀行存款6000貸：其他業(yè)務收入6000/ (1 17% )5128.21應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 871.79發(fā)出出借包裝物：借：銷售費用3000貸：包裝物3000收取押金：借：銀行存款4000貸：其他應付款40005沒收押金：借：其他應付款4000貸：營業(yè)外收入40

10、00/ ( 1 17% )3419應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 5816殘料價值：借：原材料600借：制造費用貸：低值易耗品2借：待攤費用貸：低值易耗品3借：原材料貸：制造費用4借：制造費用管理費用貸：材料成本差異5借：管理費用貸：待攤費用貸：其他業(yè)務成本6007借：生產(chǎn)成本100銷售費用200其他業(yè)務支出275貸：材料成本差異包裝物成本差異 575四、100010003000300050050050150200500500五、生產(chǎn)車間當期領(lǐng)用低值易耗品：借：低值易耗品在用 2800貸：低值易耗品在庫 2800攤銷一半：借：制造費用1400貸：低值易耗品攤銷 1400管理部門報廢前期領(lǐng)用的低

11、值易耗品時攤銷另一半：借：管理費用700貸：低值易耗品攤銷 700注銷在用低值易耗品的計劃成本：借：低值易耗品攤銷 1400貸：低值易耗品在用 1400收回殘值：借：原材料120貸：管理費用120報廢的低值易耗品分配差異：借：管理費用貸：材料成本差異低值易耗品差異2121第五章投資練習1 借：交易性金融資產(chǎn)成本（投資收益貸：銀行存款2 借：交易性金融資產(chǎn)成本（應收股利投資收益貸：銀行存款以后收到股利時：借：銀行存款貸：應收股利500000107500500061250061250061250015000W 公司債券)217300800218100W 公司股票)45000500020050200

12、500050003 借：公允價值變動損益5000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動50004（ 1）假設(shè)為同一控制：借：長期股權(quán)投資股票投資資本公積管理費用貸：銀行存款假設(shè)為非同一控制：借：長期股權(quán)投資股票投資貸：銀行存款（ 2）宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應收股利15000貸：投資收益收到股利時：借：銀行存款15000貸：應收股利1500052006 年 1 月 1 日初次投資：投資成本=2320000+13000=2333000借：長期股權(quán)投資成本（ H 公司股票）2333000貸：銀行存款23330004 月 2 日宣告股利40000 元：借：應收股利40000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 4000

13、02006 年實現(xiàn)凈利潤600000 元，確認投資收益借：長期股權(quán)投資 H 公司（損益調(diào)整）210000210000貸：投資收益200A 年度發(fā)放股利=400000 X 35%=140000借：應收股利140000貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整140000收到股利借：銀行存款140000貸：應收股利140000此時長期股權(quán)投資的賬面價值為2363000元2007年度虧損，應確認年虧損=5000000 X35%=1750000（元）借：投資收益1750000貸：長期股權(quán)投資一一H公司（損益調(diào)整） 1750000此時長期股權(quán)投資的賬面價值為613000元確認2008年投資收益 =1500000 X

14、35%=525000 元：貸：長期股權(quán)投資一一H公司（損益調(diào)整）525000貸：投資收益5250006直線法：購入：貸：持有至到期投資一一成本2000000利息調(diào)整 160000貸：銀行存款2160000每年期末確認投資收益：借：應收利息160000貸：投資收益160000攤銷溢價（利息調(diào)整）160000/3=53333借：投資收益53333貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整53333第三年收回投資：借：銀行存款2000000貸：持有至到期投資一一成本2000000實際利率5.06%貸：持有至到期投資一一成本2000000利息調(diào)整160000貸：銀行存款2160000第一年期末確認投資收益：借：應

15、收利息160000貸：投資收益160000攤銷溢價（利息調(diào)整）2160000 X5.06%=109296借：投資收益109296貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整109296第二年期末確認投資收益：借：應收利息160000貸：投資收益160000攤銷溢價（利息調(diào)整）（2160000-160000+109296） X 5.06%=106730借：投資收益106730貸：持有至到期投資利息調(diào)整 106730第三年期末確認投資收益：借：應收利息160000貸：投資收益160000攤銷溢價（利息調(diào)整）（2160000-320000+106730+109296） X 5.06%=104035借：投資收益10

16、4035貸：持有至到期投資利息調(diào)整 104035第三年收回投資：借：銀行存款2000000貸：持有至到期投資成本 200000020000001890000110000160000160000110000/3=36666直線法：購入： 借：持有至到期投資成本 貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整每年期末確認投資收益：借：應收利息貸：投資收益攤銷折價（利息調(diào)整）借：持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益第三年收回投資：借：銀行存款貸：持有至到期投資成本實際利率10.22%借：持有至到期投資成本貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整36666366662000000200000020000001890000

17、110000第一年期末確認投資收益：借：應收利息160000貸：投資收益160000攤銷折價（利息調(diào)整）1890000 X 10.22%=193158借：持有至到期投資利息調(diào)整 193158貸：投資收益193158第二年期末確認投資收益：借：應收利息160000貸：投資收益160000攤銷折價（利息調(diào)整）（1890000-160000+193158） X 10.22%=196547借：持有至到期投資利息調(diào)整 196547貸：投資收益196547第三年期末確認投資收益：借：應收利息160000貸：投資收益160000攤銷折價（利息調(diào)整）（1890000-320000+196547+193158）

18、 X 10.22%=200281借：投資收益200281貸：持有至到期投資利息調(diào)整 200281第三年收回投資：借：銀行存款2000000貸：持有至到期投資成本 20000008借：固定資產(chǎn)清理500000累計折舊300000貸：固定資產(chǎn)800000借：固定資產(chǎn)清理102000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 102000借：長期股權(quán)投資M 公司（投資成本）1102000貸：無形資產(chǎn)250000固定資產(chǎn)清理602000營業(yè)外收入250000借：長期股權(quán)投資M 公司（損益調(diào)整）240000貸：投資收益240000“長期股權(quán)投資”的賬面余額為 1102000 240000/p>

19、 年分回股利 400000 X 40%=160000借：應收股利160000貸：長期股權(quán)投資 M 公司（損益調(diào)整）160000“長期股權(quán)投資”的賬面余額為 1342000 160000=11820002006年底確認虧損 3000000 X40%=1200000 ,最多只能確認1182000 ,剩余18000暫未確認，借：投資收益1182000貸：長期股權(quán)投資 M 公司（損益調(diào)整1182000“長期股權(quán)投資”的賬面余額為零2007年底確認投資收益800000 X 40%=320000 ,先彌補以前未彌補的虧損18000 ,其差額302000 確認投資收益借；長期股權(quán)投資 M 公司（損益調(diào)整）3

20、02000貸：投資收益3020009借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 200000貸：資本公積其他資本公積 200000出售 50% 的長期股權(quán)投資股份；借：銀行存款22000000投資收益4750000貸：長期股權(quán)投資投資成本25000000損益調(diào)整1500000其他權(quán)益變動250000同時將資本公積的50% 轉(zhuǎn)入投資收益：借：資本公積其他資本公積 100000貸：投資收益10000010采用權(quán)益法核算，實際投資成本2000 萬元大于應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值50%的（6300 X 30%=1890萬元），不對投資進行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資20000000貸：銀行存款20000000確

21、定投資收益：借：長期股權(quán)投資 M 公司（損益調(diào)整）2400000貸：投資收益2400000調(diào)整被投資企業(yè)所有者權(quán)益公允價值高于賬面價值30% 部分中本期應調(diào)整（相當于攤銷）部分：存貨的 30% 全部計入當期12 萬元，固定資產(chǎn)60 萬元的 1/5 的 30% 為 3.6 萬元，無形資產(chǎn)200萬元的 1/10 的 30% 為 6 萬元。借：投資收益216000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 216000第六章固定資產(chǎn)練習：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用設(shè)備應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票2購入時：借：在建工程應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款領(lǐng)用生產(chǎn)材料、支付工資時：

22、借：在建工程貸：原材料應付職工薪酬達到預計可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資原材料應交稅費一一應交增值稅應付職工薪酬生產(chǎn)成本達到預定使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程剩余材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用：15139525605177000813021369895000400015002500853028530281900081900091350075000050000（進項稅額轉(zhuǎn)出）85009000015000913500913500借：原材料58974.36應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10025.64貸：工程物資690004、固定資產(chǎn)的入賬價值取現(xiàn)值

23、與公允價值最低者即1200000 ,每年支付租賃款300000 ,借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)1200000300000 X （ P/A,i,5） =1200000,求得 i=7.9%年份分期付租金確認融資費用應付本金減少額應付本金余額1200000第一年末30000094800205200994800第二年末30000078589.2221410.8773389.2第三年末30000061097.75238902.25534486.95第四年末30000042224.47257775.53276711.42第五年末30000023288.58276711.420貸：累計折舊 攤銷未確認融

24、資費用： 借：財務費用貸：未確認融資費用 第三年末付租金： 借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款分期折舊借：制造費用貸：累計折舊 攤銷未確認融資費用： 借：財務費用貸：未確認融資費用 第四年末付租金： 借：長期應付款應付融資租賃款未確認融資費用300000貸：長期應付款應付融資租賃款 1500000第一年末付租金：借：長期應付款應付融資租賃款 300000貸：銀行存款300000分期折舊借：制造費用240000貸：累計折舊240000攤銷未確認融資費用：借：財務費用94800貸：未確認融資費用94800第二年末付租金：借：長期應付款應付融資租賃款300000貸：銀行存款300000分期折舊

25、借：制造費用24000024000078589.278589.230000030000024000024000061097.7561097.75300000貸：銀行存款300000分期折舊借：制造費用240000貸：累計折舊240000攤銷未確認融資費用：借：財務費用42224.47貸：未確認融資費用42224.47第五年末付租金：借：長期應付款應付融資租賃款 300000貸：銀行存款300000分期折舊借：制造費用240000貸：累計折舊240000攤銷未確認融資費用：借：財務費用23288.58貸：未確認融資費用23288.58到期：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1200000貸：固定資產(chǎn)一一

26、融資租入固定資產(chǎn)12000005 .接受投資時：借：固定資產(chǎn)1014680.5應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）172319.5貸：實收資本500000資本公積685000銀行存款20006 .A公司：借：固定資產(chǎn)506400應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）102000貸：主營業(yè)務收入520000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）88400借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000B公司借：固定資產(chǎn)清理752000累計折舊150000貸：固定資產(chǎn)800000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102000借：庫存商品613600應交稅費一一（進項稅額）88400營業(yè)外支出50000貸：固定資

27、產(chǎn)清理7520007.直線法年折舊額=（150000 10000 ） /5=28000 元雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計折舊額1515000040%6000060000249000040%3600096000335400040%2160011760042112001288005111200140000后兩年的折舊=(150000 117600 10000 ) + 2=11200年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額151400005/1546666.6746666.67241400004/1537333.3384000331400003

28、/1528000112000421400002/1518666.67130666.67511400001/159333.331400008.處理固定資產(chǎn):借：固定資產(chǎn)清理累計折舊160000400000560000借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅取得價款：借：銀行存款1000010000200000貸：固定資：資產(chǎn)減值損失30000貸：固定資產(chǎn)減值準備30000貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得9計提減值準備=420000 450000=30000未來各年的折舊額=(420000 10000 ) + 4=10250010直線法年折舊額=(250

29、000 -3000 + 1000) /4=248000/4=62000雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計折舊額250000125000625003225050%50%125000625003025030250125000187500217750248000 2000(62500 3000 + 1000) + 2=30250年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額142480004/109920099200232480003/1074400173600322480002/10496002232004124800020001/1024800248

30、000第七章投資性房地產(chǎn)1.2007 年 12 月 1 日取得土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 20000000貸：銀行存款200000002007 年 12 月份攤銷：無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷與固定資產(chǎn)不同：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 33333.33貸：累計攤銷土地使用權(quán) 33333.332008 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)20000000累計攤銷土地使用權(quán) 33333.33貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 20000000投資性房地產(chǎn)累計攤銷33333.332008 年各月攤銷投資性房地產(chǎn)：借：其他業(yè)務成本33333.33貸：投資性房地產(chǎn)攤銷33333.332008

31、年 12 月份計提資產(chǎn)減值準備：借：資產(chǎn)減值損失2000000貸：投資性房地產(chǎn)減值準備2000000下年度的攤銷應重新計算=(20000000-433333.33-2000000 ) / ( 50X 12-13 )2.2006 年 12 月該資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2007 年、 2008 年計提折舊：借：管理費用等貸：累計折舊6000000060000000275000027500002008 年 12 月 31 日房產(chǎn)賬面價值5450 萬元可收回金額4700 萬元計提減值準備750 萬元：借：資產(chǎn)減值損失7500000貸：固定資產(chǎn)減值準備75000002009 年計提折

32、舊=( 4700-500 ) /18=233.332009 年計提折舊：借：管理費用等2333333.33貸：累計折舊2333333.332009 年 12 月 31 日計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失2666666.67貸：固定資產(chǎn)減值準備2666666.672010 年 6 月 30 日計提的折舊=( 4200-500 ) /17/2=108.82借：管理費用等1088235.29貸：累計折舊1088235.292010 年 6 月 30 日停止自用對外出租：借：投資性房地產(chǎn)成本 40000000固定資產(chǎn)減值準備累計折舊公允價值變動損益貸：固定資產(chǎn)307 年將房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃：借：投資性房

33、地產(chǎn)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品資本公積其他資本公積2008 年 12 月 31 日公允價值變動：借：公允價值變動損益10166666.678921568.62911764.7160000000500000004500000050000002000000貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 2000000借：其他業(yè)務收入（/成本）2000000貸：公允價值變動損益20000002009 年 7 月將其售出：借：銀行存款54000000貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸：投資性房地產(chǎn)成本借：資本公積其他資本公積54000000480000002000000500000005000000貸：其

34、他業(yè)務收入（/成本）5000000第八章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1.201A 年 7 月 1 日購入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款201A 年 12 月 31 日計提半年的攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷201B 年 12 月 31 日計提攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷201C 年 1 月 1 日將其出租：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費1 萬元：借：其他業(yè)務成本（營業(yè)稅金及附加）10000001000000500005000010000010000015000015000010000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 10000201C 年 12 月 31 日計提攤銷：借：其他

35、業(yè)務成本100000貸：累計攤銷100000201D 年 12 月 31 日計提攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 100000貸：累計攤銷100000201D 年 12 月 31 日計提資產(chǎn)減值準備（ 借：資產(chǎn)減值損失100-35-50 ) =15 萬元：150000貸：無形資產(chǎn)減值準備150000200E 年計提攤銷50/4=12.5 萬元：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 125000貸：累計攤銷125000200F 年計提 11 個月的攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 114583.33貸：累計攤銷114583.33200F 年 12 月 1 日出售取得收入：借：銀行存款200000累計攤銷5895

36、83.33無形資產(chǎn)減值準備150000營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損益70416.67貸：無形資產(chǎn)1000000應交稅費應交營業(yè)稅 100002.（ 1 ） 2007 年 112 月份發(fā)生各項研發(fā)支出：借：研發(fā)支出費用化支出 2000000貸：原材料、應付職工薪酬等2000000借：管理費用2000000貸：研發(fā)支出費用化支出2000000（ 2 ） 2008 年 1 12 月份發(fā)生各項研發(fā)支出：借：研發(fā)支出資本化支出 5000000貸：原材料、應付職工薪酬等50000002008 年 12 月 31 日非專利技術(shù)開發(fā)完成：借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 5000000貸：研發(fā)支出資本化支出 500000

37、0（ 3） 2010 年末無形資產(chǎn)可收回金額大于賬面價值，不作處理。由于可判斷其使用年限開視為會計估計變更，并開始計提攤銷。2011 年、 2012 年、 2013 年計提攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 125000貸：累計攤銷1250003.借：長期待攤費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付職工薪酬5 月 8 日全部費用化：借：管理費用貸：長期待攤費用4.購入無形資產(chǎn):借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款接受投資者投入：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)貸：股本資本公積股本溢價5.借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷6.借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應交稅費應交營業(yè)稅315000

38、2200002000075000315000315000100000100000500000200000300000250002500028000050000300004000350000140007.借：銀行存款550000累計攤銷90000貸：無形資產(chǎn)500000應交稅費應交營業(yè)稅27500營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益1125008.借：長期股權(quán)投資500000累計攤銷50000貸：無形資產(chǎn)400000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益 1500009.借：長期股權(quán)投資300000累計攤銷40000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失10000貸：無形資產(chǎn)35000010.借：應付賬款累計攤銷貸：無形資

39、產(chǎn)應交稅費應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益 營業(yè)外收入債務重組11.借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：銀行存款12.130 萬元收購時：借：庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽貸：短期借款長期借款銀行存款80 萬收購時： 借：庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：短期借款長期借款銀行存款營業(yè)外收入8000002000050000027500700002225001250012500100010002000005500005000003000001000001500001300000200000550000500000100000150000800000200000第九章 非貨幣性資產(chǎn)交換1

40、.（ 1 ）天心公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值=50+10.2-10.2=50 萬元借：固定資產(chǎn)工廠設(shè)備 500000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102000貸：庫存商品500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 102000（ 2）紅星工廠的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值=60+10.2-10.2=60 萬元借：固定資產(chǎn)清理600000累計折舊200000貸：固定資產(chǎn)800000借：庫存商品600000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102000貸：固定資產(chǎn)清理600000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1020002.因為 25000 + 160000 X 100%=15.625%

41、< 25% ,假設(shè)具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值=160000+27200-22950-29250=135000 元借：庫存商品保健杯135000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銀行存款2295029250貸：主營業(yè)務收入處應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本16000027200150000貸：庫存商品茶杯150000乙公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值=135000-27200+22950+29250=160000 元借：庫存商品茶杯1600003.借：主營業(yè)務成本庫存商品保健杯應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀

42、行存款272001350002295012300029250123000由題意可知，該交易具有商業(yè)實質(zhì)。 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備A 公司的會計處理：38000001000000200000貸：固定資產(chǎn)支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理5000000595000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）換入資產(chǎn)的入賬價值=3500000+595000=4095000595000元借：無形資產(chǎn)專利權(quán)4095000營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理3000004395000B 公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值=4095000-595000=3500000借：固定資產(chǎn)3500000應交稅費應交增值稅

43、（進項稅額） 595000貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 3800000營業(yè)外收入2950004.該交易具有因為425000 + 2500000 X 100%=17% V 25% ,公允價值可靠計量，由題意可知,商業(yè)實質(zhì)。A 公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值=2500000+425000-425000=250000 元借：固定資產(chǎn)2500000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 425000貸：主營業(yè)務收入2500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 425000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本2000000貸：庫存商品20000005.該交易具有商業(yè)174000 + 2574000 X 100%=6.75% V

44、 25%,公允價值可靠計量，由題意可知,實質(zhì)。 A 公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值=2400000-374000+174000=2200000 元借： 原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：無形資產(chǎn)商標權(quán)營業(yè)外收入 銀行存款22000003740002000000400000174000B 公司的會計處理換入資產(chǎn)的入賬價值=2200000+374000-174000=2400000 元借：無形資產(chǎn)2400000銀行存款174000貸：主營業(yè)務收入2200000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 374000借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品200000020000006.755/9000=8.38

45、89% 小于 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（ 1 ）若此交易不具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)的成本總額：50000000 18000000 2550000 4000000 7550000=59000000 元，擁有M 公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：59000000 X 60000000 + (60000000 + 30000000) X 100%=38478260.87 元擁有 N 公司的長期股 權(quán)投資的入賬價值：59000000 X 32000000 + (60000000 + 30000000) =20521739.13 元。借：長期股權(quán)投資 M 公司39333333.33 N 公司196666

46、66.67銀行存款7550000存貨跌價準備4000000貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)50000000庫存商品18000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550000（ 2 ）若此交易具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)的成本總額：80000000 15000000 2550000 7550000=90000000 元，擁有M 公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：90000000 X 60000000 + （60000000 + 30000000） X 100%=60000000 元擁有 N 公司的長 期股權(quán)投資的入賬價值：90000000 X 30000000 +（60000000 + 30000000）= 30000000 元借：長期股權(quán)投資M 公司60000000N 公司30000000銀行存