中級(jí)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

1、第二章 存貨 1.發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資 貸：原材料 2.支付加工費(fèi)和稅金 收回加工后材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 收回加工后材料直接用于出售 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3.加工完成，收回委托加工材料 收回加工后材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：原材料 貸：委托加工材料 收回加工后材料直接用于出售 借：庫(kù)存商品 貸：委托加工材料 4. 投資者A投入存貨 借：原材料 (公允價(jià)值) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本-A (A投資者在被投資公司享有份額) 資本公積資本

2、溢價(jià) (差額) 5. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提:賬面成本和可變現(xiàn)凈值孰低,可變現(xiàn)凈值低于賬面成本則按照差額計(jì)提:(注意可變現(xiàn)凈值確定直接用于銷售:合同價(jià),超出部分公允價(jià)需要加工:最終產(chǎn)品售價(jià)減去至完工發(fā)生成本,如最終產(chǎn)品未減值則此存貨不減值 ) 借：資產(chǎn)減值損失A存貨 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A存貨 6. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回: 當(dāng)以前減記存貨價(jià)值影響因素已經(jīng)消失，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A存貨 貸：資產(chǎn)減值損失A存貨 7. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A機(jī)器 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A機(jī)器 存貨跌

3、價(jià)準(zhǔn)備A機(jī)器 貸：庫(kù)存商品 (或 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A機(jī)器 貸：庫(kù)存商品 借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A機(jī)器 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A機(jī)器 ) 第三章 固定資產(chǎn) 1. 購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 2. 購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn) 發(fā)生安裝 借:在建工程 貸:銀行存款 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 3. 購(gòu)買固定資產(chǎn)價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，固定資產(chǎn)成本以購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 初始入賬 借：固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 每期期末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （期初長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-期初未確認(rèn)融資費(fèi)用余額）×實(shí)際利率 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 最后一期為

4、未確認(rèn)融資費(fèi)用總額減去已經(jīng)攤銷 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款 4. 自行建造固定資產(chǎn) 發(fā)包在建工程： （1）預(yù)付承包單位工程款、備料款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）辦理工程價(jià)款結(jié)算 借：在建工程A B 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 (3) 支付工程發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi) 借：在建工程待攤支出 貸：銀行存款 (4) 計(jì)算分?jǐn)偞龜傊С?借：在建工程A B 貸：在建工程待攤支出 (5)完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn)A B 貸：在建工程A B 企業(yè)自營(yíng)固定資產(chǎn)： （1）工程領(lǐng)用物資、本企業(yè)產(chǎn)品等時(shí)： 借：在建工程××建筑（或安裝等）工程 貸：工程物資 或原材料 應(yīng)

5、交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(建房屋等不動(dòng)產(chǎn)需要轉(zhuǎn)出,建生產(chǎn)線等不需轉(zhuǎn)出) 或庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 或應(yīng)付職工薪酬 （2）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損 借：營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 (可從保險(xiǎn)公司收取賠償款) 貸：在建工程 （3）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （4）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 5.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益, 同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目(所有者權(quán)益). 企業(yè)使用提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出

6、，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。 企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 購(gòu)置安全防護(hù)設(shè)備 借：在建工程××設(shè)備 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程××設(shè)備 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 借：固定資產(chǎn)××設(shè)備 貸：在建工程××設(shè)備

7、借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi) 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 貸：銀行存款 6.租入固定資產(chǎn) 預(yù)付租金 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 確認(rèn)本年租金費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款 7. 存在棄置費(fèi)用固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 預(yù)計(jì)負(fù)債 棄置費(fèi)用現(xiàn)值 每年確認(rèn)利息費(fèi)用。(最后一期金額為棄置費(fèi)用總額減去已經(jīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債總額) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債余額利息 最后一期 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 棄置費(fèi)用總額 貸：銀行存款 8.固定資產(chǎn)折舊 借 :管理費(fèi)用 (制造費(fèi)用) 貸:累計(jì)折舊 9. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程 借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 在建工程 累

8、計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 9. 固定資產(chǎn)處置 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn) 發(fā)生清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 或應(yīng)交稅費(fèi)等 出售收入和殘料等處理 借:銀行存款 或原材料等 貸:固定資產(chǎn)清理 借:其他應(yīng)收款 或銀行存款等 貸:固定資產(chǎn)清理 清理凈損益處理 (1)損失 借:營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失(非常損失) 貸:固定資產(chǎn)清理 (2)收益 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入 第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資 （一）同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX公司 被投資方賬面價(jià)值中投資單位份額 貸：股本 投資單位付出賬面價(jià)值 資本公積股本溢價(jià) 借：資本公

9、積股本溢價(jià) 發(fā)行費(fèi)用 貸：銀行存款 （二）非同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1） 投入無(wú)形資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值 管理費(fèi)用 直接相關(guān)費(fèi)用支出 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 差額 （2） 投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)公允價(jià)值 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 或借方支出 （3） 投入本企業(yè)存貨 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （4） 投入可供出售金融資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 公允

10、價(jià)值 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借：資本公積其他資本公積 持有期間公允價(jià)值變動(dòng)形成資本公積 貸：投資收益 （三）除企業(yè)合并外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 (1) 以支付現(xiàn)金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利 貸：銀行存款 實(shí)際支付價(jià)款+稅費(fèi) （2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：股本 資本公積股本溢價(jià) 借：資本公積股本溢價(jià) 發(fā)行費(fèi)用 貸：銀行存款 （四）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法 （1）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，宣告發(fā)放股利，發(fā)放股利： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX公司 貸：銀行存款 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （2

11、）長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值及處置 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 投資收益 （五）長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法 （1）初始投資 a.初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（商譽(yù)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 b.初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 公允價(jià)值份額與初始投資成本之差額 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （2）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值（盈利） 注意 a. 以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊額

12、或攤銷額，以及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)影響，調(diào)整被投資單位利潤(rùn) b.內(nèi)部交易事項(xiàng)調(diào)整，逆流交易：去除為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，來(lái)年實(shí)現(xiàn)時(shí)候轉(zhuǎn)回；順流交易： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：投資收益 虧損分錄相反。 逆流交易，投資單位（有子公司）如需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表：購(gòu)進(jìn)存貨（被投資單位收入超過成本部分乘以持股比例）轉(zhuǎn)到長(zhǎng)股投 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：存貨 來(lái)年該存貨銷售出去時(shí)候轉(zhuǎn)回 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 金額和上個(gè)分錄相等 貸：投資收益 順流交易，投資單位（有子公司）如需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表：把關(guān)聯(lián)方營(yíng)業(yè)收入和成本消除，差額確認(rèn)投資收益 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 投資收益 差額 o

13、r 借：營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 （3）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 （5） 被投資單位發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本、損益調(diào)整 先充 長(zhǎng)期應(yīng)收款超額虧損 長(zhǎng)期股權(quán)投資不夠 （6）被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 增加： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積 減少相反 （六）成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 (1) 無(wú)重大影響無(wú)公允持股比例上升，成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 初始投資到轉(zhuǎn)換點(diǎn)之間公允價(jià)值變動(dòng)X初始持股比率 貸：盈余公積 按照權(quán)益法算因計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資金額X初始持股比率X 10% 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 按照權(quán)益法

14、算因計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資金額X初始持股比率X 90% 資本公積其他資本公積 （2）控制因持股比例下降，成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法處理： 處置時(shí)： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 賬面價(jià)值 投資收益 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額: 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 購(gòu)買日到處置日取得利潤(rùn)+其他資本公積 貸：盈余公積 以前年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)X 10% X比率 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 以前年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)X 90% X比率 投資收益 本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)X比率 資本公積-其他資本公積 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等引起被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng) （七）權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 （1） 因持股比例上升由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 （2） 因持股比例下降由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 借：銀

15、行存款 出售價(jià)款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 賬面成本 損益調(diào)整 權(quán)益法期間損益調(diào)整 投資收益 （八）長(zhǎng)期股權(quán)投資處置 借：銀行存款 收到價(jià)款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司成本 按出售比例計(jì)算 損益調(diào)整 按出售比例其他權(quán)益變動(dòng) 按出售比例計(jì)算 投資收益 差額 借：資本公積其他資本公積 其他變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入資本公積部分結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為當(dāng)期損益 貸：投資收益 第六章 無(wú)形資產(chǎn) (一) 無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量 借：無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)值 未確認(rèn)融資費(fèi)用 差額 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 銀行存款 (二)無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ()無(wú)形資產(chǎn)攤銷,自取得月份開始計(jì)算 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 ()未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷:長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用賬面余額 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款余額X 利率 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款余額X 利率 最后一期金額為未確認(rèn)融資費(fèi)用賬面余額 (二) 無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出 (1)初始計(jì)量 借：研發(fā)支出××技術(shù)費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款 (2)期末不符合資本化條件轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益 借：管理費(fèi)用研究費(fèi)用 貸：研發(fā)支出××技術(shù)費(fèi)用化支出 ()該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)訂用途 借：無(wú)形資產(chǎn)××技術(shù) 貸：研發(fā)支出×