國(guó)際稅收管理作業(yè)指導(dǎo)

1、 規(guī)范和加強(qiáng)戶籍管理規(guī)范和加強(qiáng)戶籍管理 企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢 企業(yè)境外所得征收和管理企業(yè)境外所得征收和管理 落實(shí)和完善我國(guó)企業(yè)境外投資稅收政策落實(shí)和完善我國(guó)企業(yè)境外投資稅收政策 稅收協(xié)定的執(zhí)行稅收協(xié)定的執(zhí)行 國(guó)際稅收合作國(guó)際稅收合作 出口退稅出口退稅服務(wù)窗口設(shè)置服務(wù)窗口設(shè)置 鳳臺(tái)縣局征收廳 開(kāi)發(fā)區(qū)分局征收廳 征收管理分局征收廳 田家庵區(qū)分局征收廳服務(wù)和管理原則服務(wù)和管理原則優(yōu)化服務(wù)完善政策規(guī)范管理加強(qiáng)合作戶籍管理戶籍管理 企業(yè)發(fā)生境外投資行為時(shí)應(yīng)按時(shí)到其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記。 在稅務(wù)登記證全面換證時(shí)，開(kāi)展對(duì)境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況的檢查，準(zhǔn)確掌

2、握企業(yè)境外投資狀況，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。 在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，在稅務(wù)登記管理上有什么規(guī)定在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，在稅務(wù)登記管理上有什么規(guī)定 納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)，需要填寫(xiě)稅務(wù)登記表，如實(shí)填寫(xiě)分支機(jī)構(gòu)和資本構(gòu)成等有關(guān)情況。 當(dāng)納稅人在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證副本中的分支機(jī)構(gòu)和資本構(gòu)成等情況發(fā)生了改變，納稅人應(yīng)按照規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映其境外分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況 國(guó)內(nèi)企業(yè)到國(guó)外投資辦廠經(jīng)商，是否要納國(guó)內(nèi)企業(yè)到國(guó)外投資辦廠經(jīng)商，是否要納稅稅 國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)要在國(guó)外納稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。 常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)

3、業(yè)的固定場(chǎng)所。如管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所、礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其它開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；連續(xù)活動(dòng)六個(gè)月以上的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，以及企業(yè)通過(guò)雇員或雇傭的其他人員為上述目的提供的勞務(wù)（包括咨詢勞務(wù)） 國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立哪些辦事處（分公司），可以不納稅（一）國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立哪些辦事處（分公司），可以不納稅（一） 1、專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存； 2、專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存； 3、專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集

4、情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立哪些辦事處（分公司），可以不納稅（二）國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立哪些辦事處（分公司），可以不納稅（二） 4、專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所； 5、專為上述幾項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所且這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)的辦事處、分公司，這類(lèi)辦事處、分公司不與國(guó)外企業(yè)簽訂任何經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，不與國(guó)外發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)往來(lái)，都可以不納稅國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)外國(guó)代理人在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)如何國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)外國(guó)代理人在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)如何納稅納稅 國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)外國(guó)代理人（包括個(gè)人和公司企業(yè)）在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，外國(guó)代理

5、人有權(quán)以該企業(yè)名義簽訂合同，且這種活動(dòng)不屬于為該企業(yè)的營(yíng)業(yè)做輔助性的或準(zhǔn)備性的工作，那么該企業(yè)通過(guò)代理人進(jìn)行活動(dòng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)在代理人所在地的國(guó)家納稅 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，一般是指?jìng)€(gè)人沒(méi)有固定雇主所從事的勞務(wù)，也可以稱為自由職業(yè)者所從事的勞務(wù)。諸如，個(gè)人獨(dú)立從事科學(xué)、文化、藝術(shù)、教育和教學(xué)活動(dòng)以及從事醫(yī)師、律師、工程師、建筑師和會(huì)計(jì)師等專業(yè)性勞務(wù)。在國(guó)外取得的個(gè)人獨(dú)在國(guó)外取得的個(gè)人獨(dú)立性勞務(wù)立性勞務(wù)所得，具有下列情況之一的，對(duì)所得，具有下列情況之一的，對(duì)方國(guó)家可以征稅方國(guó)家可以征稅 在對(duì)方國(guó)家為從事專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動(dòng)的目的，設(shè)有其經(jīng)常使用的固定基地的，在這種情況下

6、，對(duì)方國(guó)家可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅； 在有關(guān)會(huì)計(jì)年度中在對(duì)方國(guó)家停留累計(jì)等于或超過(guò)183天的，在這種情況下，對(duì)方國(guó)家可以僅對(duì)在該國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅； 如在對(duì)方國(guó)家進(jìn)行活動(dòng)的報(bào)酬，是由該國(guó)居民支付或者由設(shè)在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)，對(duì)方國(guó)家可以僅對(duì)其由此取得的報(bào)酬征稅。 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)納稅問(wèn)題非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)納稅問(wèn)題 個(gè)人在國(guó)外從事受雇活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在對(duì)方國(guó)家征稅 我國(guó)的居民個(gè)人被派對(duì)方國(guó)家擔(dān)任企業(yè)常駐代表處的代表或工作人員，或被明確為常駐代表之前，先期派到對(duì)方國(guó)家為籌備設(shè)立代表處進(jìn)行工作，或者在代表處先行工作，爾后被正式委任，其工資、薪金所得必須在對(duì)方國(guó)家納稅 非獨(dú)立個(gè)人

7、勞務(wù)所得免稅條件非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得免稅條件（適用于在國(guó)外短期停留人員）（適用于在國(guó)外短期停留人員） 納稅人在有關(guān)歷年中在對(duì)方國(guó)家停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天； 該項(xiàng)報(bào)酬由并非對(duì)方國(guó)家居民的雇主支付或代表雇主支付； 該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在對(duì)方國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān) 個(gè)人到國(guó)外企業(yè)擔(dān)任董事，個(gè)人到國(guó)外企業(yè)擔(dān)任董事，其董事費(fèi)如何征稅其董事費(fèi)如何征稅 居民作為對(duì)方國(guó)家居民公司的董事會(huì)成員取得董事費(fèi)和其它類(lèi)似款項(xiàng)，對(duì)方國(guó)家可以征稅。 國(guó)內(nèi)企業(yè)、個(gè)人到國(guó)外投資，其投資所得應(yīng)如何征稅國(guó)內(nèi)企業(yè)、個(gè)人到國(guó)外投資，其投資所得應(yīng)如何征稅 國(guó)內(nèi)企業(yè)、個(gè)人到國(guó)外投資的各項(xiàng)投資所得（包括股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)）

8、，對(duì)方國(guó)家可以征稅 國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)外國(guó)代理人在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，外國(guó)代理人有權(quán)以該企業(yè)名義簽訂合同，且這種活動(dòng)不屬于為該企業(yè)的營(yíng)業(yè)做輔助性的或準(zhǔn)備性的工作，那么該企業(yè)通過(guò)代理人進(jìn)行活動(dòng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)在代理人所在地的國(guó)家納稅 國(guó)內(nèi)企業(yè)、個(gè)人在國(guó)外的財(cái)產(chǎn)所得國(guó)內(nèi)企業(yè)、個(gè)人在國(guó)外的財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)如何征稅應(yīng)如何征稅 居民出讓位于對(duì)方國(guó)家的不動(dòng)產(chǎn)或出讓本國(guó)企業(yè)在對(duì)方國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)取得的收益，對(duì)方國(guó)家可以征稅 個(gè)人在國(guó)外取得的退休金應(yīng)如何征稅個(gè)人在國(guó)外取得的退休金應(yīng)如何征稅 對(duì)居民因以前在對(duì)方國(guó)家的雇傭關(guān)系而從對(duì)方國(guó)家取得的退休金和其他類(lèi)似款項(xiàng)，應(yīng)僅在本國(guó)征稅 規(guī)范和加強(qiáng)境外所得申

9、報(bào)規(guī)范和加強(qiáng)境外所得申報(bào) 我國(guó)境外投資企業(yè)取得的境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報(bào)中準(zhǔn)確反映； 企業(yè)應(yīng)在所得稅年度申報(bào)的同時(shí)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)會(huì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)表以及境外投資所在國(guó)公證會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查 制定規(guī)范的境外所得納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查操作程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，要加大對(duì)境外投資企業(yè)的反避稅反避稅力度，重點(diǎn)審計(jì)其來(lái)源于避稅港及境外受控子公司的所得完善相關(guān)稅收政策完善相關(guān)稅收政策 對(duì)現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，掌握企

10、業(yè)的境外投資經(jīng)營(yíng)情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問(wèn)題，分析問(wèn)題的成因，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，并及時(shí)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 稅收協(xié)定稅收協(xié)定 國(guó)際稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除對(duì)同一納稅人基于同一項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的重復(fù)征稅，通過(guò)談判達(dá)成協(xié)議，以書(shū)面形式簽訂的稅收協(xié)定或條約。其基本目的是為了避免對(duì)所得和資本雙重征稅和防止偷逃稅。 稅收協(xié)定簽訂情況稅收協(xié)定簽訂情況20世紀(jì)80年代初，我國(guó)對(duì)外開(kāi)始進(jìn)行締結(jié)綜合稅收協(xié)定的談判工作。1983年9月6日，我國(guó)同日本國(guó)簽署了第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定，即中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。截止目前，我國(guó)已與80多個(gè)國(guó)家正式簽

11、署了避免雙重征稅協(xié)定，有效地維護(hù)了我國(guó)的稅收主權(quán)，保障了納稅人的合法權(quán)益 國(guó)際稅收協(xié)定內(nèi)容國(guó)際稅收協(xié)定內(nèi)容國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括協(xié)定適用于哪些人、哪些稅種；劃分對(duì)各類(lèi)所得（利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)所得）課稅的稅收管轄權(quán)問(wèn)題；如何消除雙重征稅的問(wèn)題；取消稅收無(wú)差別待遇的問(wèn)題和各國(guó)政府間相互配合以減少國(guó)際間的逃避稅問(wèn)題 國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍（人）國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍（人） 國(guó)際稅收協(xié)定適用于簽訂協(xié)定一方或者同時(shí)為雙方居民的人，不是居民的人不得享受?chē)?guó)際稅收協(xié)定待遇。居民是指按照一國(guó)法律，由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)所在地或其它類(lèi)似的標(biāo)準(zhǔn)，在該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍（稅種）國(guó)際稅收協(xié)定適

12、用范圍（稅種） 中國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是所得稅，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，重點(diǎn)是解決避免和消除對(duì)所得（包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資所得、勞務(wù)所得和財(cái)產(chǎn)所得）重復(fù)征稅問(wèn)題。同時(shí)，中國(guó)也不排除列入以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種。境外從事經(jīng)營(yíng)怎樣才能享受協(xié)定待遇境外從事經(jīng)營(yíng)怎樣才能享受協(xié)定待遇 所從事活動(dòng)的國(guó)家與我國(guó)有稅收協(xié)定 中國(guó)居民在向?qū)Ψ絿?guó)家要求享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇時(shí)，要向?qū)Ψ絿?guó)家提供中國(guó)居民身份證明表。如何取得稅收證明（申請(qǐng)）如何取得稅收證明（申請(qǐng)） 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明，同時(shí)，提供相應(yīng)的資料。應(yīng)當(dāng)提交的資料分別為：代扣代繳單位報(bào)送的含有申請(qǐng)人明細(xì)資料

13、的扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表復(fù)印件，個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表、個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅年度申報(bào)表原件，有關(guān)合同、協(xié)議原件，取得有關(guān)所得的憑證，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。如何取得稅收證明（開(kāi)具）如何取得稅收證明（開(kāi)具） 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人繳納稅款情況進(jìn)行驗(yàn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請(qǐng)人開(kāi)具稅收證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)按其收入或財(cái)產(chǎn)不同類(lèi)別、來(lái)源，由收入來(lái)源地或者財(cái)產(chǎn)所在地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開(kāi)具。我國(guó)居民來(lái)源于締約國(guó)的所得在對(duì)方繳納稅收后，回國(guó)我國(guó)居民來(lái)源于締約國(guó)的所得在對(duì)方繳納稅收后，回國(guó)應(yīng)如何消除雙重征稅應(yīng)如何消除雙重征稅 我國(guó)對(duì)本國(guó)居民采取全球所得征稅的管理辦法。對(duì)中國(guó)居民境外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得及已

14、繳稅款，在計(jì)算國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額時(shí)，按抵免法予以抵免。 個(gè)別協(xié)定也列有饒讓抵免的規(guī)定。即中國(guó)居民從境外取得的所得如對(duì)方國(guó)家給予減稅或免稅，回國(guó)仍按抵免法視同已征稅給予抵免 全額抵免和限額抵免全額抵免和限額抵免 全額抵免全額抵免：應(yīng)繳居住國(guó)所得稅=（居住國(guó)所得 + 來(lái)源國(guó)所得） 居住國(guó)所得稅稅率 -已繳來(lái)源國(guó)稅款 限額抵免（我國(guó)采用）限額抵免（我國(guó)采用）：應(yīng)繳居住國(guó)所得稅=（居住國(guó)所得 + 來(lái)源國(guó)所得） 居住國(guó)所得稅稅率 -允許抵免額允許抵免額（抵免限額）的含義允許抵免額（抵免限額）的含義 抵免限額 = 居民境內(nèi)外總所得 居住國(guó)稅率 來(lái)源國(guó)所得/居民境內(nèi)外總所得 抵免限額 = 來(lái)源國(guó)所得 居住國(guó)稅率

15、超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得作為稅額扣除，但可以用以后年度稅額扣除不超過(guò)限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 不足限額標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際繳稅額抵免。 分國(guó)不分項(xiàng)；核定抵免 我國(guó)居民在締約國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，遭受不公正待遇時(shí)，怎么辦我國(guó)居民在締約國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，遭受不公正待遇時(shí)，怎么辦 主動(dòng)與國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局交涉 中國(guó)居民遇有不公正待遇時(shí)可以以書(shū)面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序 中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)相互協(xié)商程序啟動(dòng)相互協(xié)商程序 的范圍的范圍（一）（一） 需申請(qǐng)雙邊預(yù)約定價(jià)安排的； （涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易定價(jià)

16、問(wèn)題：關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按公平交易原則定價(jià)）啟動(dòng)相互協(xié)商程序啟動(dòng)相互協(xié)商程序 的范圍的范圍（二）（二） 對(duì)聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)利潤(rùn)調(diào)整征稅,可能或已經(jīng)導(dǎo)致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的；（稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的表現(xiàn)，是一國(guó)政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力及其范圍。一般征稅原則：屬地原則與屬人原則。各國(guó)實(shí)行的稅收管轄權(quán)現(xiàn)狀：同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)；僅實(shí)行地域管轄權(quán)；同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)（羅馬尼亞、菲律賓）同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)（美國(guó)、墨西哥）啟動(dòng)相互協(xié)商程序啟動(dòng)相互協(xié)商程序 的范圍的范圍（三）（三） 對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等的征稅和適用稅率存有異議的； 違

17、背了稅收協(xié)定無(wú)差別待遇條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成歧視待遇的； 對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民身份的認(rèn)定，以及常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的； 在稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行上出現(xiàn)了爭(zhēng)議而不能自行解決的其他問(wèn)題；啟動(dòng)相互協(xié)商程序的時(shí)限啟動(dòng)相互協(xié)商程序的時(shí)限 一般規(guī)定，對(duì)要求進(jìn)行協(xié)商的案情，須在出現(xiàn)不符合協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起三年內(nèi)提出。對(duì)要求執(zhí)行協(xié)定協(xié)商程序的案情，可以不考慮本國(guó)國(guó)內(nèi)法律相關(guān)的申訴程序 國(guó)際事項(xiàng)合作國(guó)際事項(xiàng)合作 稅務(wù)基層管理單位應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)總局提供稅收情報(bào)資料，提交國(guó)際稅務(wù)合作的業(yè)務(wù)需求，并按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求，做好國(guó)際稅務(wù)合作的各項(xiàng)工作下發(fā)通知實(shí)施檢查反饋情況總結(jié)通報(bào)督促整改情

18、況上報(bào)結(jié)束語(yǔ)結(jié)束語(yǔ)國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)外國(guó)代理人在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)如何國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)外國(guó)代理人在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)如何納稅納稅 國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)外國(guó)代理人（包括個(gè)人和公司企業(yè)）在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，外國(guó)代理人有權(quán)以該企業(yè)名義簽訂合同，且這種活動(dòng)不屬于為該企業(yè)的營(yíng)業(yè)做輔助性的或準(zhǔn)備性的工作，那么該企業(yè)通過(guò)代理人進(jìn)行活動(dòng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)在代理人所在地的國(guó)家納稅 在國(guó)外取得的個(gè)人獨(dú)在國(guó)外取得的個(gè)人獨(dú)立性勞務(wù)立性勞務(wù)所得，具有下列情況之一的，對(duì)所得，具有下列情況之一的，對(duì)方國(guó)家可以征稅方國(guó)家可以征稅 在對(duì)方國(guó)家為從事專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動(dòng)的目的，設(shè)有其經(jīng)常使用的固定基地的，在這種情況下，對(duì)方國(guó)家可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅； 在有關(guān)會(huì)計(jì)年度中在對(duì)方國(guó)家停留累計(jì)等于或超過(guò)183天的，在這種情況下，對(duì)方國(guó)家可以僅對(duì)在該國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅； 如在對(duì)方國(guó)家進(jìn)行活動(dòng)的報(bào)酬，是由該國(guó)居民支付或者由設(shè)在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)，對(duì)方國(guó)家可以僅對(duì)其由此取得的報(bào)酬征稅。 規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查 制定規(guī)范的境外所得納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查操作程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，要加大對(duì)境外投資企業(yè)的反避稅反避稅力度，重點(diǎn)審計(jì)其來(lái)源于避稅港及境外受控子公司的所得如何取得稅收證明（申請(qǐng)）如何取得稅收證明（申請(qǐng)） 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明，同時(shí)，