基礎會計6財產清查

1、1財產清查的作用財產清查的作用財產清查的方法財產清查的方法財產清查結果的處理財產清查結果的處理2學習要求：學習要求： 準確理解財產清查的意義 了解財產清查的組織和方法 掌握存貨的兩種盤存制度 熟練掌握財產清查結果的賬務處理3第一節(jié)第一節(jié) 財產清查的意義財產清查的意義一、財產清查的意義1、概念通過對企業(yè)的財產物資等進行盤點或核對，確定其實有數，查明各項財產的實存數與賬面結存數是否相符一種專門方法2、意義 p1574二、財產清查的種類 全面清查局部清查 按清查的按清查的范圍分為范圍分為按清查按清查的時間的時間定期清查定期清查不定期清查不定期清查年終決算前年終決算前關停并轉、改變隸屬關系關停并轉、改

2、變隸屬關系合資、聯(lián)營合資、聯(lián)營全面清產核資前全面清產核資前主要負責人調離主要負責人調離月末、季末局部清查月末、季末局部清查年末全面清查年末全面清查根據需要進行根據需要進行按執(zhí)行按執(zhí)行的單位的單位內部清查內部清查外部清查外部清查5第二節(jié)第二節(jié) 財產清查的方法財產清查的方法一、確定財產物資賬面結存數的方法 財產物資的盤存制度永續(xù)盤存制實地盤存制根據賬簿記錄，計算期末財產物資根據賬簿記錄，計算期末財產物資賬面結存數量的方法賬面結存數量的方法又叫賬面盤存制又叫賬面盤存制將實地盤點數作為賬面的結存數又叫定期盤存制61、永續(xù)盤存制要點： 對財產物資的增加和減少，平時要根據會計憑證連續(xù)地記入有關賬薄 隨時結

3、出賬面余額7永續(xù)盤存制優(yōu)點： 手續(xù)嚴密，并能隨時掌握財產物資的收入、支出和結存數 有利于加強對財產物資的管理缺點：工作量大適用范圍：實際工作中，廣泛采用82、實地盤存制要點： 平時只登記增加數，不登記減少數 月末通過實地盤點，將盤點的實存數作為賬面的結存數 倒推出本期減少數（發(fā)出數） 本期減少數 期初賬面余額本期增加數期末實際結存數910實地盤存制優(yōu)點：工作簡單，工作量小缺點： 不利于正確反映財產物資的結存情況 不利于保護企業(yè)財產物資的安全、完整適用范圍： 品種多、價值低、收發(fā)頻繁的材料、商品 數量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的鮮活商品11二、財產清查的方法1、實物的清查 方法 實地盤點法 或 技

4、術推算法 注意：清查時，有關責任人應當參加 結果 填制“盤存單”并編制“實存賬存對比表” 實存 賬存 ，盤盈；實存 賬存 ，盤虧 12序號序號名稱名稱規(guī)格型號規(guī)格型號計量單位計量單位 實存數量實存數量單價單價金額金額備注備注序號序號 名稱名稱規(guī)格規(guī)格型號型號計量計量單位單位單價單價實存實存賬存賬存盤盈盤盈盤虧盤虧數量數量 金額金額 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額5甲甲12 千克千克 1.55007505107651015金額合計金額合計5007505107651015盤 存 單（盤點時間：存放地點）：實存賬存對比表單位名稱:甲材料13財產清查的方法2、貨幣資金的清查

5、 庫存現金和有價證券的清查方法 實地盤點法 注意： 應會同出納人員當場核實 不能以不具法律效力的借條、收據沖抵庫存現金結果 編制“庫存現金盤點報告表” 14 銀行存款的清查 方法 與開戶銀行核對賬目 即將本單位的銀行存款日記帳與開戶銀行轉來的對帳單進行逐筆核對 核對結果可能不相符！財產清查的方法原因？原因？記賬有錯、漏記賬有錯、漏 編制分錄進行調整編制分錄進行調整存在未達賬項存在未達賬項 15企業(yè)企業(yè) 銀行銀行已收已收 未收未收已付已付 未付未付未收未收 已收已收 未付未付 已付已付由于結算憑證由于結算憑證傳遞時間不同傳遞時間不同企業(yè)與銀行之間，一方已登記入賬，而另一方尚未接到有關憑證而尚未入

6、賬的款項。編制“銀行存款余額調節(jié)表”16嗨 讓我們好好對一對咱們都把沒有的補上不就一樣了嗎？銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表 項項 目目 金金 額額 項項 目目 金金 額額日記賬余額日記賬余額 對賬單余額對賬單余額 加：銀收企未收加：銀收企未收 加：企收銀未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：銀付企未付 減：企付銀未付減：企付銀未付調節(jié)后余額調節(jié)后余額 調節(jié)后余額調節(jié)后余額企業(yè)方記錄企業(yè)方記錄銀行方記錄銀行方記錄17項項 目目金額金額項項 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀收企未收加：銀收企未收 加：企收銀未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：

7、銀付企未付 減：企付銀未付減：企付銀未付調整后余額調整后余額 調整后余額調整后余額銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表200年年6月月30日日只起對賬作用，不能做為調節(jié)賬面余額的原始憑證！只起對賬作用，不能做為調節(jié)賬面余額的原始憑證！21778234001360046003077880006223077818財產清查的方法3 3、應收、應付款項的清查 方法 對內款項 當面核對 對外款項 函證核對（寄送對賬單，兩聯(lián) ）19第三節(jié)第三節(jié) 財產清查結果的會計處理財產清查結果的會計處理一、賬務處理步驟賬存實存對比表調賬，做到賬實相符調賬，做到賬實相符第第1步步： 審批之前審批之前填制填制記賬憑證記賬憑

8、證賬簿賬簿登記第第2步步： 審批之后審批之后根據差錯原因和批復意根據差錯原因和批復意見，進行賬務處理見，進行賬務處理20發(fā)生的待處理的盤盈數發(fā)生的待處理的盤盈數發(fā)生的待處理盤虧、毀損數已批準處理的盤盈數已批準處理的盤虧、毀損數待處理財產損溢待處理財產損溢借方借方貸方貸方 期末應無余額 下設“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產損溢”兩個明細賬戶21三、盤盈的賬務處理 發(fā)生盤盈時借：有關資產賬戶 貸：待處理財產損溢 查明原因，經批準結轉存 貨 盤 盈 沖減“管理費用”庫存現金盤盈 記入“營業(yè)外收入”固定資產盤盈 記入“以前年度損益調整”借：待處理財產損溢 貸：管理費用 或 營業(yè)外收入等22例例

9、 企業(yè)盤盈材料一批，估計價值800元。 發(fā)生盤盈時借：原材料 800 貸：待處理財產損溢 800 查明原因，經批準結轉借：待處理財產損溢 800 貸：管理費用 80023四、盤虧的賬務處理 發(fā)生盤虧時借：待處理財產損溢 （累計折舊） 貸：有關資產賬戶 查明原因，經批準結轉定額內損耗、保管不善 計入“管理費用”過失人、保險公司賠償 計入“其他應收款”收回的殘料 計入“原材料”等非常損失、固定資產盤虧 計入“營業(yè)外支出”借：管理費用 其他應收款 或 營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢24例例 企業(yè)在本年財產清查中盤虧設備一臺，賬面原值為5萬元，已提折舊2萬元； 盤虧原材料3000元； 盤虧產成品200

10、0元。 后查明原因，固定資產盤虧屬于非常損失；原材料盤虧系保管員失職，應由其賠償；產成品盤虧系管理不善造成（不考慮稅費） 。25 發(fā)生盤虧時借：待處理財產損溢 35000 累計折舊 20000 貸：固定資產 50000 原材料 3000 庫存商品 2000 查明原因，經批準結轉借：營業(yè)外支出 30000 其他應收款 3000 管理費用 2000 貸：待處理財產損溢 3500026練練 習習 一一企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為180 917元，銀行存款日記賬余額為165 049元。經核對，發(fā)現以下未達賬項：企業(yè)送存銀行支票一張，金額5 000元，銀行尚未入賬。支付興業(yè)工廠的轉賬支票，金額4 0

11、00元，銀行未記賬。委托銀行收取的貨款，金額為16 936元，銀行已收并登記入賬，企業(yè)尚未收到通知。結算手續(xù)費68元，銀行已從企業(yè)賬戶中扣除，企業(yè)尚未收到單據。27項項 目目金額金額項項 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額165049 銀行對賬單余額銀行對賬單余額180917加：銀收企未收加：銀收企未收16936 加：企收銀未收加：企收銀未收5000減：銀付企未付減：銀付企未付68 減：企付銀未付減：企付銀未付4000調整后余額調整后余額181917 調整后余額調整后余額181917銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表解 答28練練 習習 二二 某企業(yè)在財產清查中，盤虧材料126

12、0元，后查明原因，500元為定額內自然損耗， 300元為保管不善所致，由責任人賠償，460元屬于自然災害造成（不考慮稅費）； 盤虧機器一臺，賬面原值為30000元，已提折舊18000元； 盤盈材料652元29解解 答答 盤虧時：借：待處理財產損溢 13260 累計折舊 18000 貸：原材料 1260 固定資產 30000 經批準結轉借：管理費用 500 其他應收款人 300 營業(yè)外支出 12460 貸：待處理財產損溢 1326030解解 答答 盤盈時：借：原材料 652 貸：待處理財產損溢 652 經批準結轉借：待處理財產損溢 652 貸：管理費用 652 311、永續(xù)盤存制要點： 對財產物

13、資的增加和減少，平時要根據會計憑證連續(xù)地記入有關賬薄 隨時結出賬面余額323334四、盤虧的賬務處理 發(fā)生盤虧時借：待處理財產損溢 （累計折舊） 貸：有關資產賬戶 查明原因，經批準結轉定額內損耗、保管不善 計入“管理費用”過失人、保險公司賠償 計入“其他應收款”收回的殘料 計入“原材料”等非常損失、固定資產盤虧 計入“營業(yè)外支出”借：管理費用 其他應收款 或 營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢35項項 目目金額金額項項 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額165049 銀行對賬單余額銀行對賬單余額180917加：銀收企未收加：銀收企未收16936 加：企收銀未收加：企收銀未收5000減：銀付企未付減：銀付企未付68 減：企付銀未付減：企付銀未付4000調整后余額調整后余額181917 調整后余額調整后余額181917銀行存款