政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策一、政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題（一）運(yùn)行現(xiàn)狀根據(jù)審計(jì)署辦公廳審辦財(cái)發(fā)201530 號(hào)關(guān)于印發(fā)國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見(jiàn)（試行）的通知和審政研發(fā) 201558 號(hào)關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加大審計(jì)力度促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施落實(shí)意見(jiàn)的通知 精神和省審計(jì)廳相應(yīng)的實(shí)施方案，我局積極行動(dòng)，認(rèn)真做好跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)工作，充分發(fā)揮政策措施落實(shí)督察員作用，推動(dòng)政策措施落地生根和不斷完善，取得了一定成績(jī)。但政策落實(shí)跟蹤審計(jì)作為一種新型的審計(jì)形態(tài)，仍處于探索實(shí)踐階段， 審計(jì)機(jī)關(guān)在具體組織實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，會(huì)面臨許多困惑和問(wèn)

2、題， 需要在審計(jì)實(shí)踐中不斷地探索創(chuàng)新和繼續(xù)完善。根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法和國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)，省審計(jì)廳派出審計(jì)組， 對(duì)料市截至 2015 年貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)。 本次重點(diǎn)審計(jì)了實(shí)施農(nóng)村公路三年行動(dòng)計(jì)劃鄉(xiāng)村通暢工程、 加快農(nóng)村公路發(fā)展政策措施落實(shí)情況；取消和下放行政審批事項(xiàng)推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)政策措施落實(shí)情況；加快城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策措施的落實(shí)情況；全市 2013 年以來(lái)實(shí)行精準(zhǔn)扶貧、減少農(nóng)村貧困人口政策措施的落實(shí)情況；全市 2013 年以來(lái)養(yǎng)老、健康服務(wù)業(yè)政策措施的落實(shí)情況等涉及穩(wěn)增長(zhǎng)任務(wù)的具體政策措施的落實(shí)情況， 并認(rèn)真撰寫(xiě)出詳盡的審計(jì)報(bào)告。在穩(wěn)增長(zhǎng)任

3、務(wù)的政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)踐中， 我們積極參與其中， 了解跟蹤審計(jì)具體的運(yùn)行現(xiàn)狀， 并結(jié)合其他調(diào)查研究方法， 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題。（二）存在問(wèn)題首先，我們認(rèn)真研讀分析穩(wěn)增長(zhǎng)任務(wù)的政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)報(bào)告，力圖從審計(jì)報(bào)告中， 發(fā)現(xiàn)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在的一些共性問(wèn)題。其次，我們積極對(duì)參與跟蹤審計(jì)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員進(jìn)行訪談和座談，鼓勵(lì)大家暢所欲言，反映在跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到的突出問(wèn)題，做好談話(huà)記錄，并認(rèn)真歸納整理。同時(shí)，我們?cè)诰邆湄S富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的同事幫助下， 科學(xué)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷， 向全局跟蹤審計(jì)人員發(fā)放和指導(dǎo)填寫(xiě)，并做好調(diào)查問(wèn)卷的回收、統(tǒng)計(jì)及分析工作，試圖了解跟蹤審計(jì)工作全

4、貌，發(fā)現(xiàn)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在的一些問(wèn)題。為了進(jìn)一步說(shuō)明跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題， 我們對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)任務(wù)的政策措施落實(shí)情況的審計(jì)報(bào)告做相關(guān)摘錄， 通過(guò)這些典型審計(jì)報(bào)告的文段分析，相關(guān)情況和問(wèn)題就可見(jiàn)一斑。第一則摘錄， “××市所屬各縣（市、區(qū)），未開(kāi)展實(shí)施清理規(guī)范行政審批中介服務(wù)工作。 截至 2016 年 12 月，××市所屬各縣（市、區(qū)），未按照國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)精簡(jiǎn)審批事項(xiàng)規(guī)范中介服務(wù)實(shí)行企業(yè)投資項(xiàng)目網(wǎng)上并聯(lián)核準(zhǔn)制度工作方案的通知 （國(guó)辦發(fā) 201459 號(hào)）和國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范國(guó)務(wù)院部門(mén)行政審批中介服務(wù)的通知（國(guó)辦發(fā) 201531 號(hào)）要求，開(kāi)展實(shí)施清

5、理規(guī)范行政審批中介服務(wù)工作。責(zé)任主體： ××市所屬各縣（市、區(qū)）政府。審計(jì)建議： ××市所屬各縣（市、）、區(qū)政府，要嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范行政審批中介服務(wù)的有關(guān)要求， 研究制定落實(shí)意見(jiàn)， 采取有效措施清理規(guī)范行政審批中介服務(wù)，破除壟斷，規(guī)范收費(fèi)，加強(qiáng)監(jiān)管。 ”第二則摘錄， “××市未有效實(shí)施 ××市建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批暫行辦法及各審批階段實(shí)施細(xì)則。 2014 年 7 月 1 日，根據(jù) ××市人民政府關(guān)于印發(fā) ××市建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批暫行辦法的通知文件精神，×&#

6、215;市人民政府印發(fā)了 ××市建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批暫行辦法及建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地等 5 個(gè)審批階段并聯(lián)審批實(shí)施細(xì)則，上述辦法和實(shí)施細(xì)則中規(guī)定了建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批的實(shí)施范圍、原則、工作內(nèi)容、工作程序、審批時(shí)限等內(nèi)容。 但經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批辦法并未得到有效實(shí)施， 2015 年部分建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工許可證審批仍存在間隔時(shí)間較長(zhǎng)的情況。 產(chǎn)生上述問(wèn)題的主要原因是：建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批涉及審批事項(xiàng)和審批單位較多，部分審批環(huán)節(jié)， 如國(guó)有土地使用證辦理周期較長(zhǎng)（辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證和建筑工程施工許可證的前置條件），加之建設(shè)單位有關(guān)審批資料準(zhǔn)備不齊全、稅費(fèi)繳納、設(shè)計(jì)圖紙變更等因素，導(dǎo)

7、致建設(shè)手續(xù)辦理較慢。責(zé)任主體：××市行政審批制度改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及各相關(guān)審批單位。審計(jì)建議：按照行政審批改革的總體要求， 認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批暫行辦法及實(shí)施細(xì)則，優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目審批程序，加快建設(shè)審批手續(xù)辦理進(jìn)度?！蓖ㄟ^(guò)上面兩段典型的審計(jì)報(bào)告摘錄， 我們可以發(fā)現(xiàn)它有針對(duì)性地指出了跟蹤審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、 產(chǎn)生的原因、責(zé)任主體及審計(jì)建議，這也是當(dāng)前跟蹤審計(jì)的一般思路和所含內(nèi)容， 無(wú)疑這與事后審計(jì)相比，這種動(dòng)態(tài)的就地審計(jì)更能體現(xiàn)審計(jì)行政監(jiān)督建議的職能。 同時(shí)，我們也可以發(fā)現(xiàn)其存在的一些問(wèn)題：一是跟蹤審計(jì)的實(shí)施依據(jù)多為審計(jì)系統(tǒng)外部的法律法規(guī)及政策，比如國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)

8、范國(guó)務(wù)院部門(mén)行政審批中介服務(wù)的通知（國(guó)辦發(fā) 201531 號(hào)），××市建設(shè)項(xiàng)目并聯(lián)審批暫行辦法 ，這當(dāng)然可以給跟蹤審計(jì)提供有效的實(shí)施依據(jù)， 但是跟蹤審計(jì)缺乏自身系統(tǒng)規(guī)范的實(shí)施依據(jù)，從而不能很好體現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性、有效性。二是跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)深度不夠， 比如審計(jì)報(bào)告中指出問(wèn)題、 提出建議的片段，多為描述性語(yǔ)言，屬于定性的界定分析，那么在政策措施進(jìn)一步實(shí)施或是對(duì)實(shí)施中存在問(wèn)題的進(jìn)一步改進(jìn)中， 其監(jiān)督和指導(dǎo)功能不能很好地發(fā)揮出來(lái)。 無(wú)論是對(duì)指標(biāo)體系的健全， 還是對(duì)審計(jì)質(zhì)量的界定，加大跟蹤審計(jì)定量評(píng)價(jià)方法的使用， 會(huì)更好發(fā)揮跟蹤審計(jì)對(duì)政策措施落實(shí)情況應(yīng)有的價(jià)值。結(jié)合對(duì)跟蹤審計(jì)人員的

9、訪談座談和問(wèn)卷調(diào)查，人力資源的缺乏、審計(jì)技術(shù)的落后和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大問(wèn)題也是非常突出， 下面我們從這五個(gè)維度展開(kāi)分析，論述政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題。1.缺乏規(guī)范的實(shí)施依據(jù)。不具備規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)屬于新型審計(jì)， 在跟蹤人員、內(nèi)容、對(duì)象、范圍、方式等方面，審計(jì)機(jī)關(guān)尚未形成一套規(guī)范的體系性標(biāo)準(zhǔn)。未對(duì)各項(xiàng)政策措施落實(shí)制定詳細(xì)的跟蹤審計(jì)細(xì)則，而跟蹤審計(jì)講究實(shí)效性、及時(shí)性，需要審計(jì)快速反應(yīng)，審計(jì)人員只能依據(jù)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)情況，導(dǎo)致政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)工作有很大的主觀性和隨意性，不能保證審計(jì)質(zhì)量，無(wú)法保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。不具備規(guī)范制度。 在開(kāi)展傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)

10、， 審計(jì)機(jī)關(guān)的工作程序一般都有固定的工作流程， 并以制度的形式固定下來(lái)， 需要每一名審計(jì)人員遵守， 經(jīng)過(guò)專(zhuān)家和審計(jì)人員多年的研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累， 其審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)也都形成了一套工作標(biāo)準(zhǔn)， 但對(duì)目前數(shù)量和規(guī)模正在迅速擴(kuò)大的政策措施跟蹤審計(jì)， 發(fā)展形勢(shì)并不樂(lè)觀。 審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)不健全。雖然國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)為政策落實(shí)跟蹤審計(jì)提供了審計(jì)依據(jù)， 但在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員仍感覺(jué)不踏實(shí)，不知道如何下手，如何發(fā)力。目前仍然處于對(duì)跟蹤介入的時(shí)間和跟蹤的重點(diǎn)、內(nèi)容、 程序及組織方式的探索階段，尚未形成一套有效的制度規(guī)范。 當(dāng)前，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在有些問(wèn)題上還存在較大爭(zhēng)議，例如，跟蹤審計(jì)每階

11、段的審計(jì)內(nèi)容是什么，應(yīng)該將哪類(lèi)審計(jì)事項(xiàng)作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)， 審計(jì)介入時(shí)機(jī)應(yīng)如何界定， 審計(jì)的模式和方法應(yīng)該如何選擇等等。又如在審計(jì)中雖然結(jié)合政府工作報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確定了重點(diǎn)，但在具體項(xiàng)目選擇上， 不知是從資金量上還是從重要程度上決定此項(xiàng)目為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)； 還有違反政策的問(wèn)題， 較難找到相應(yīng)的處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)，常有 “吃不準(zhǔn) ”的現(xiàn)象。不具備規(guī)范政策。近年來(lái)，我國(guó)政府審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)不斷完善，但目前尚未出臺(tái)統(tǒng)一的政策跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度。 國(guó)務(wù)院下發(fā)的關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)是審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，審計(jì)機(jī)關(guān)在日常的審計(jì)工作中如何做到主動(dòng)出擊， 如何用全過(guò)程跟蹤監(jiān)管的方式取代過(guò)去的事后監(jiān)督

12、的方式， 由過(guò)去的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊?事中和事后的全過(guò)程跟蹤監(jiān)督， 在這些方面并不具備具體的細(xì)則，相應(yīng)地缺乏很強(qiáng)的可操作性。2.缺乏足夠的評(píng)價(jià)深度。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)最關(guān)鍵也是最難的環(huán)節(jié)在于評(píng)價(jià)。 當(dāng)前，跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還不健全。一般而言，在開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，所引用的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要分為兩類(lèi)： 一是規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)。 各大重要政策從中央到省再到地方，經(jīng)過(guò)層層細(xì)化、分解，政策的背景、主要措施、目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)路徑等已經(jīng)得到量化， 以表格形式下發(fā)到各審計(jì)職能部門(mén)， 各審計(jì)職能部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中也有明確依據(jù)可以參考， 有目標(biāo)可以遵循， 對(duì)政策措施落實(shí)情況可以量化。二是非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。非強(qiáng)

13、制性標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，規(guī)范性比較弱， 加之審計(jì)評(píng)價(jià)涉及范圍較廣， 有的指標(biāo)本身就比較難以量化，加之影響被審計(jì)單位績(jī)效的因素比較復(fù)雜， 期望所有審計(jì)事項(xiàng)都可以用量化的經(jīng)濟(jì)效益、 環(huán)境效益、社會(huì)效益指標(biāo)定量地進(jìn)行評(píng)價(jià)是不現(xiàn)實(shí)的，也不符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的多樣化特征。這樣，就為評(píng)價(jià)上的隨意性留下了空間。審計(jì)質(zhì)量界定比較難。 提到審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該有一個(gè)前提， 就是如何界定質(zhì)量。對(duì)于初步探索階段中的國(guó)家政策跟蹤審計(jì)來(lái)說(shuō)， 在制定評(píng)價(jià)體系方面無(wú)論從量還是從質(zhì)上說(shuō)均比較有限， 相對(duì)于國(guó)家政策跟蹤審計(jì)這個(gè)大概念大范疇來(lái)說(shuō)嚴(yán)重不足， 加之審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性， 審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。 再者，通過(guò)分析我國(guó)目前的政策措施落

14、實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作，我們可以發(fā)現(xiàn)，其主要是評(píng)價(jià)資金的效益、合法、真實(shí)和項(xiàng)目落實(shí)情況， 很少評(píng)價(jià)公民的回應(yīng)度、 政策的效率性、政策的可實(shí)現(xiàn)程度等，對(duì)政策的外化比較關(guān)注，忽視了政策的內(nèi)化。跟蹤審計(jì)內(nèi)容需擴(kuò)展。 從審計(jì)范圍看， 政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)不僅要從財(cái)政資金角度關(guān)注重大項(xiàng)目完成情況、 重點(diǎn)資金保障情況， 更要根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院在新形勢(shì)下的新部署，關(guān)注政策落實(shí)情況、簡(jiǎn)政放權(quán)情況，反映相關(guān)政策措施落實(shí)過(guò)程中的體制機(jī)制障礙和制度瓶頸，揭示問(wèn)題產(chǎn)生的原因、 提出審計(jì)建議并及時(shí)督促整改，從更高層次和范圍參與國(guó)家治理。3.欠缺專(zhuān)業(yè)的人力資源。為了對(duì)審計(jì)部門(mén)的人力資源情況進(jìn)行全面的了解，我們采取典型分析、座

15、談交流和調(diào)查問(wèn)卷的方法展開(kāi)調(diào)研。其中典型分析的樣本就是 ××市審計(jì)局，我們對(duì)單位實(shí)際人員的年齡結(jié)構(gòu)做了科學(xué)的劃分和統(tǒng)計(jì)， 以期展現(xiàn)審計(jì)干部年齡方面的全貌， 進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中存在的一些問(wèn)題。××市審計(jì)局現(xiàn)有人員157 名，其中機(jī)關(guān)干部115 名，參公人員42 名，我們將這些審計(jì)干部按年齡段進(jìn)行劃分統(tǒng)計(jì)，如下表：從以上表格，我們很容易發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.30 至 45 歲年齡段的業(yè)務(wù)骨干，所占比例為44.6%，不超過(guò)總?cè)藬?shù)的一半，這說(shuō)明一線(xiàn)的骨干力量有待充實(shí)。 2.45 歲以上年齡段的人員，所占比例為 50.4%，超過(guò)總?cè)藬?shù)的一半， 尤其是 50 歲以上的人員所占

16、比例接近 1/4，這些充分說(shuō)明審計(jì)隊(duì)伍干部的老齡化。 3.30 歲以下年輕人員， 所占比例為5%，考慮到這些人員是近兩年招錄、遴選進(jìn)入單位的新人，這說(shuō)明審計(jì)隊(duì)伍的年輕化步伐緩慢。 4、考慮到職稱(chēng)因素，尤其是高級(jí)審計(jì)師多分布在高年齡段的人員當(dāng)中， 年輕干部審計(jì)業(yè)務(wù)的能力素質(zhì)還有待提高。在以上對(duì)我單位審計(jì)人員的統(tǒng)計(jì)分析中， 所反映出來(lái)的問(wèn)題， 在與其他審計(jì)單位組織人事處相關(guān)人員的座談中，也得到充分印證。2014 年××市審計(jì)局對(duì)系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊(duì)伍建設(shè)做出專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研，調(diào)研報(bào)告指出： “干部老齡化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，干部隊(duì)伍梯次配備不盡合理。市局人員年齡結(jié)構(gòu)在 35 歲以下僅占 14

17、%，而 50 歲以上所占比例已達(dá) 26%，全市審計(jì)系統(tǒng) 30 歲以下公務(wù)員僅有 3 人，占全市審計(jì)系統(tǒng)公務(wù)員比例僅為 1%，審計(jì)隊(duì)伍老齡化現(xiàn)象加重。 ”這與本文近期對(duì)人員統(tǒng)計(jì)分析結(jié)論相一致。同時(shí)，這些人員結(jié)構(gòu)上的分布，會(huì)直接影響到跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)， 乃至整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)順利地展開(kāi)。 比如在與我單位跟蹤審計(jì)干部的座談交流中， 他們頻繁反映一線(xiàn)審計(jì)骨干力量不足、審計(jì)隊(duì)伍老齡化嚴(yán)重、 年輕人員缺乏經(jīng)驗(yàn)以及年老人員計(jì)算機(jī)操作能力偏弱等。這些人力資源的問(wèn)題， 會(huì)直接影響到政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的效果。政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)往往涉及財(cái)務(wù)、 管理、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，只有將多個(gè)專(zhuān)業(yè)和領(lǐng)域的審計(jì)成果結(jié)合起來(lái)， 才能真正從合

18、法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性等方面對(duì)投資決策和投資效果做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。目前，審計(jì)人員配置較為單一， 知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿(mǎn)足審計(jì)新形勢(shì)、 新任務(wù)和新要求。突出表現(xiàn)在：一是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。國(guó)務(wù)院通知中明確要求對(duì)取消和下放行政審批事項(xiàng)、推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)的政策措施落實(shí)情況等19 項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)督察。審計(jì)人員平時(shí)對(duì)新理論、新政策的關(guān)注不夠，缺少政策落實(shí)跟蹤審計(jì)必需的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)， 客觀上制約了政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的發(fā)展。二是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的過(guò)程涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、哲學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多個(gè)學(xué)科， 對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員要有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能

19、力，還需要熟悉相關(guān)的政策、現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)等。目前審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)、審計(jì)人才為主體，缺少既懂財(cái)會(huì)、工程審計(jì)技術(shù)， 又懂政治、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型人才， 難以滿(mǎn)足政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合分析能力需要， 與全面深入開(kāi)展政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)存在差距。三是專(zhuān)業(yè)能力不匹配。政府審計(jì)機(jī)關(guān)中，專(zhuān)家型人才偏少。由于行業(yè)特征，具有較高市場(chǎng)價(jià)值的注冊(cè)造價(jià)師、建造師等較高級(jí)別執(zhí)業(yè)資格的專(zhuān)家人才較少。 目前大部分審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)人員都是“在學(xué)中干，在干中學(xué) ”，業(yè)務(wù)能力和知識(shí)水平跟不上跟蹤審計(jì)事業(yè)快速發(fā)展的需要。4.審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)加大審計(jì)任務(wù)的越發(fā)繁重。 各地黨委、政府交辦的臨時(shí)性審計(jì)任務(wù)增

20、多。而審計(jì)項(xiàng)目本身要求審計(jì)人員提前介入，這就直接延長(zhǎng)了審計(jì)工作時(shí)間，加大了審計(jì)工作量。審計(jì)力量的嚴(yán)重不足。審計(jì)人員需要完成的審計(jì)項(xiàng)目持續(xù)增加，審計(jì)力量持續(xù)增加矛盾突出，加上審計(jì)手段等因素的限制， 只能采取由單位自查自糾上報(bào)， 審計(jì)重點(diǎn)抽查的方式。 這無(wú)形中加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。也在一定程度上影響了政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的欠缺。 以往審計(jì)工作的審計(jì)重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。政策措施跟蹤審計(jì)實(shí)施以來(lái)，與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，審計(jì)機(jī)關(guān)就國(guó)家政策措施和宏觀調(diào)控部署進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量相對(duì)較少，審計(jì)實(shí)踐正處于不斷探索階段，跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較缺乏， 在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)存

21、在審計(jì)人員對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策背景、政策意圖吃不透、把不準(zhǔn)等情況，從而導(dǎo)致對(duì)問(wèn)題定性、建議等出現(xiàn)偏差，由此帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.審計(jì)技術(shù)的相對(duì)落后隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展及其在審計(jì)工作領(lǐng)域中的廣泛運(yùn)用，審計(jì)質(zhì)量和效率在一定程度上得到了提高。但也要清醒地認(rèn)識(shí)到， 計(jì)算機(jī)盡管具有信息量大從而有利于審計(jì)人員準(zhǔn)確跟蹤掌握審計(jì)過(guò)程中的資金使用情況，同時(shí)也有利于將審計(jì)人員從繁瑣的數(shù)據(jù)中解放出來(lái)。但計(jì)算機(jī)及其相關(guān)審計(jì)軟件的使用也對(duì)審計(jì)人員現(xiàn)有能力提出了更高要求。目前國(guó)外出現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，在這方面國(guó)內(nèi)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)與此存在較大差距。二、加強(qiáng)我國(guó)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的對(duì)策和建議（一）建立健全法

22、律法規(guī)體系1.緊密結(jié)合國(guó)情，制定審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)我國(guó)的國(guó)情，制定出系統(tǒng)性、可操作性較強(qiáng)的制度法規(guī)，使政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循。目前，國(guó)務(wù)院已經(jīng)出臺(tái)了國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn) （國(guó)發(fā) 201448 號(hào)）文件，為跟蹤審計(jì)提供了審計(jì)依據(jù)。 但在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員難以找到相應(yīng)的法律法規(guī)處理處罰，處理處罰量化方面相對(duì)欠缺，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)應(yīng)在關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成完善的跟蹤審計(jì)工作指南和規(guī)范，加緊制定跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則，盡快明確審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、運(yùn)用、形式、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的內(nèi)容和原則，以更好指導(dǎo)審計(jì)工作。2.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，完善審計(jì)法律法規(guī)要積

23、極借鑒國(guó)外先進(jìn)、 成熟的政策執(zhí)行審計(jì)理論和方法， 進(jìn)行有選擇的吸收，在此基礎(chǔ)上探索制定出具備較強(qiáng)操作性的審計(jì)規(guī)范、 制度及質(zhì)量管控體系， 對(duì)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)程序及相關(guān)行為進(jìn)行規(guī)范。3.上下聯(lián)動(dòng)互動(dòng)，建立跟蹤審計(jì)規(guī)章建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立、 完善跟蹤審計(jì)的規(guī)范和操作指南， 及早出臺(tái)跟蹤審計(jì)細(xì)則，為審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)提供指導(dǎo)，最大限度地提升審計(jì)工作的質(zhì)量， 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)部門(mén)應(yīng)與當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況相結(jié)合，建立并完善跟蹤審計(jì)規(guī)章，將跟蹤要求、實(shí)施時(shí)間、方法、步驟、指導(dǎo)思想等明確下來(lái)。（二）建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系1.完善跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系針對(duì)區(qū)域差別大、部門(mén)眾多、類(lèi)型復(fù)雜、工作性質(zhì)各不相同等特點(diǎn)，進(jìn)一步

24、擴(kuò)充和修改完善政策落實(shí)跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系，要多設(shè)置數(shù)量、百分比等定量指標(biāo)，少設(shè)置“是或否 ”等定性指標(biāo)，使審計(jì)人員易于評(píng)價(jià)，逐步建立起 -套完整、有效、操作性生強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。2.做好政策落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)在跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐中， 要完善對(duì)政策本身的評(píng)價(jià)， 積極探索績(jī)效審計(jì)，借此對(duì)政策實(shí)施效果進(jìn)行界定， 并就政策施行過(guò)程中存在問(wèn)題進(jìn)行反饋，進(jìn)而提升審計(jì)效果。 公共政策績(jī)效評(píng)價(jià)要涵蓋政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、政策的效率性、公民的回應(yīng)度等。審計(jì)人員要在實(shí)踐中不斷摸索和積累， 逐步形成分門(mén)別類(lèi)的、 較為科學(xué)的政策措施落實(shí)評(píng)價(jià)體系。（三）多措并舉解決人才問(wèn)題面對(duì)任務(wù)重、人員少、人才專(zhuān)業(yè)不對(duì)口等現(xiàn)實(shí)情況，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

25、應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)作用，立足現(xiàn)實(shí)，千方百計(jì)尋求出路。1.引起領(lǐng)導(dǎo)重視，增加人員編制將跟蹤審計(jì)的工作量以及審計(jì)成效向政府領(lǐng)導(dǎo)講透、講到位，爭(zhēng)取得到政府領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持，適當(dāng)增加審計(jì)機(jī)關(guān)的編制數(shù)量。2.利用中介機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)中介人員要善于借用智力外援， 通過(guò)中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)、 有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員， “不求所有、但求所用 ”，有效解決目前審計(jì)力量不足的困境。3.配置人才資源，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員具有管理能力和政治素養(yǎng)方面的優(yōu)勢(shì)，而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員則具有專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，要通過(guò)科學(xué)配置資源， 實(shí)現(xiàn)人才利用效益的最大化。4.根據(jù)審計(jì)實(shí)際，采取適當(dāng)方法要從優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目的角度， 緩解審計(jì)人才不足的困境。 跟蹤審計(jì)不必面面俱到，要有重點(diǎn)地區(qū)別對(duì)待，避免人力物力浪費(fèi)。（四）提升審計(jì)人員能力素質(zhì)1.豐富培訓(xùn)內(nèi)容方式信息時(shí)代的到來(lái)， 意味著知識(shí)更新速度加快， 審計(jì)人員只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)才能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。要不斷強(qiáng)化審計(jì)前沿領(lǐng)域知識(shí)培訓(xùn)