第十七章 現(xiàn)金流量表

1、第四節(jié)一、現(xiàn)金流量表的作用一、現(xiàn)金流量表的作用 1、 了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。、了解企業(yè)的償債能力和支付所有者投資報酬的能力。、了解企業(yè)的償債能力和支付所有者投資報酬的能力。、分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，預(yù)測、分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來現(xiàn)金流量。、分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的、分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。影響。、了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。、了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。第四節(jié)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)

2、現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。 1、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：與：與“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶的內(nèi)容一致。賬戶的內(nèi)容一致。 2、銀行存款銀行存款：與：與“銀行存款銀行存款”賬戶的內(nèi)容基本一致。賬戶的內(nèi)容基本一致。 3、其他貨幣資金其他貨幣資金：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。 4、 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知，指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。通常是指購買在金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。通常是指購買在3個月

3、或更短時個月或更短時間 內(nèi) 即 到 期 或 即 可 轉(zhuǎn) 讓 成 現(xiàn) 金 的 投 資間 內(nèi) 即 到 期 或 即 可 轉(zhuǎn) 讓 成 現(xiàn) 金 的 投 資。 第四節(jié)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，是某一期間內(nèi)企物的流入和流出，是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。是衡量業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好的重要指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好的重要指標(biāo)。第四節(jié)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)影響現(xiàn)金流量的因素有影響現(xiàn)金流量的因素有經(jīng)營活動經(jīng)營活動、投資活動投資活動和和籌資活動籌資活動。但不是所有的

4、經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。但不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。（）（） 現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。的變動。（）（） 非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，也不會影響現(xiàn)金流量非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，也不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。凈額的變動。（）（） 現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間增減變動，會影響現(xiàn)現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間增減變動，會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。金流量凈額的變動。第四節(jié)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

5、量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)通過運用所擁有的資產(chǎn)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，主要是與企業(yè)凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量。 （處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失不是實際的現(xiàn)金流入或流出，雖其構(gòu)成凈利潤的一部分，但不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）作用：分析企業(yè)在不動用企業(yè)外部籌得資金的情況下，通過自身的經(jīng)營活動獲得現(xiàn)金流量的能力；分析企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流量凈額的影響程度。第四節(jié)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的

6、投資及其處置活動。包括取得或收回權(quán)益性證券的投資、購買或收回債券投資、購建和處置固定資產(chǎn)、取得或處置無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。但不包括作為現(xiàn)金等價物的投資。作用：分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量的能力，分析投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。第四節(jié)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付投資報酬（如股利）、償還債務(wù)等等。作用：分析企業(yè)籌資的能力，分析籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。 第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容項目行次金額一

7、、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活

8、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 現(xiàn)金流量表 會企03表編制單位 年度 單位 元主表包括五部分內(nèi)容主表包括五部分內(nèi)容結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容補(bǔ)充資料行次金額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長

9、期待攤費用攤銷 待攤費用減少（減：增加） 預(yù)提費用增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 固定資產(chǎn)報廢損失 財務(wù)費用 投資損失（減：收益） 遞延稅款貸項（減：借項） 存貨的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金

10、流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期現(xiàn)金，以及前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷

11、售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。的現(xiàn)金，也在本項目反映。2、“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。加返還等。3、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資

12、產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容4、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本

13、期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。項目內(nèi)減去。5、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。和支付給在建工程人員的工資等。第四節(jié)支付給離退休人員的

14、各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。第四節(jié)支付的在建工程人員的工資在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容6、“支付的各項稅費支

15、付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費以及本期支付以前各期各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增

16、值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目反項目反映。映。7、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項項目，反映企業(yè)除上述各項目外、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的目，反映企業(yè)除上述各項目外、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等支付的保險費等。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容1、“收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資

17、所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回

18、利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。3、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)

19、金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容4、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動在關(guān)的現(xiàn)金流入。其他活動在關(guān)的現(xiàn)金流入。其他 現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。單列項目反映。5、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的建造固定資產(chǎn)，取得無形

20、資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容6、“投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進(jìn)項目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括

21、企業(yè)取得的作為現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、的作為現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。傭金、手續(xù)費等附加費用。7、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他 與投資與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。單列項目反映。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

22、內(nèi)容籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容1、“吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反項目反映，

23、不從本項目內(nèi)減去。映，不從本項目內(nèi)減去。2、“借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。期借款所收到的現(xiàn)金。3、“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流

24、量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容4、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。項目反映，不包括在本項目內(nèi)。5、“分配股利、利潤或償付利息所支分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支

25、付的借款利利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。息、債券利息等。第四節(jié)三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項內(nèi)容流量各項內(nèi)容6、“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。如捐贈現(xiàn)金支出、融資與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。其他現(xiàn)金流出如價值租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。較大的，應(yīng)單列項目反映。7、“匯率變

26、動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映項目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。間的差額。第四節(jié)四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、直接法、直接法通過現(xiàn)金收入

27、和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。即根據(jù)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營收支的內(nèi)容，直接列示各組成部分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出量，并確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的方法。2、間接法、間接法以本期凈利潤為基礎(chǔ)，通過調(diào)整計算有關(guān)項目，從而確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的方法。采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具備這一優(yōu)點，故我國一般采用直接法編制現(xiàn)金流量表。第四節(jié)四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）（一）經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法各項目的填列方法各項目的填列方法（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項

28、目，可以項目，可以 根據(jù)根據(jù)“現(xiàn)現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析等科目的記錄分析填列。填列。（2）“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目項目 ，可以根據(jù)，可以根據(jù)”現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“主營業(yè)務(wù)收入稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)應(yīng)收補(bǔ)貼款貼款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目項目 ，可以根據(jù)，可以根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款

29、銀行存款”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填等科目的記錄分析填列。列。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目項目 ，可以根據(jù)，可以根據(jù)“現(xiàn)現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。第四節(jié)四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）（一）經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法各項目的填列方法各項目的填列方法（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，可以根項目，可以根據(jù)據(jù)“應(yīng)付工資應(yīng)

30、付工資”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分等科目的記錄分析填列。析填列。 （6）“支付的各項稅費支付的各項稅費”項目，可以根據(jù)項目，可以根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 （7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根項目，可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 第四節(jié)四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）（二）投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法各項目的填列方法各項目的填列方法（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金收回

31、投資所收到的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)項目，可以根據(jù)“短期投短期投資資”、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的等科目的記錄分析填列。記錄分析填列。 （2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)項目，可以根據(jù)“現(xiàn)現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款” 、“投資收益投資收益“等科目的記錄分析填等科目的記錄分析填列。列。 （3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額金凈額”項目，可以根據(jù)項目，可以根據(jù)”固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理“、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款” 、等科目的記錄分析填列。

32、、等科目的記錄分析填列。 第四節(jié)四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）（二）投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法各項目的填列方法各項目的填列方法（4）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)有項目，可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。關(guān)科目的記錄分析填列。 （5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)項目，可以根據(jù)”固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列。等科目的

33、記錄分析填列。 （6）“投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)項目，可以根據(jù)”長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資”、“短期投資短期投資”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等等科目的記錄分析填列。科目的記錄分析填列。 （7）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，可以根據(jù)有項目，可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。關(guān)科目的記錄分析填列。第四節(jié)四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法（三）（三）籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法各項目的填列方法各項目的填列方法（1）“吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目項目 ，可以根據(jù)，可以根據(jù)“實收資本實收資本（或股本）（或股本）”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科