《會計規(guī)章制度設(shè)計》形成性考核試題

1、會計制度設(shè)計形成性考核冊作業(yè)答案作業(yè)一第 1 題：如何理解內(nèi)部操縱制度與會計制度設(shè)計的關(guān)系。 答：內(nèi)部操縱制度是指單位內(nèi)部各職能部門、 各有關(guān)工作人員之 間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系， 相互制約的一種治理制度。內(nèi)部操縱制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項現(xiàn)金銷售業(yè) 務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨， 應(yīng)由不同人員分不完成， 不得一人包攬） 內(nèi)部牽制原則 （會計工作中的內(nèi)部牽制原則確實 是帳務(wù)與事務(wù)分離原則， 會計人員和財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨立 開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼任出納等）審核檢查 原則（如收款人對開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查， 財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部 的制證，必須通過另一會計人員審核

2、后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款 等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對經(jīng)管人員實施制約，增強(qiáng) 辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)治理）成本效益原則（重視操縱成本費用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范治理，防止損失，提高工作效企業(yè)的內(nèi)部操縱制度是一個內(nèi)部操縱系統(tǒng)， 一般有以下幾部 分內(nèi)部操縱制度構(gòu)成。 組織機(jī)構(gòu)操縱制度不相容職務(wù)分離制 度授權(quán)批準(zhǔn)操縱制度信息質(zhì)量操縱制度預(yù)算操縱制度 實物安全操縱制度文件記錄操縱制度業(yè)績報告操縱制度 內(nèi)部審計制度內(nèi)部操縱制度和會計制度設(shè)計具有緊密的關(guān)系。 會計制度設(shè) 計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部操縱的內(nèi)容， 內(nèi)部操縱制度既是企 業(yè)各種規(guī)章制度操縱手段的總稱， 又是有效執(zhí)行會計制度的有效 的愛護(hù)

3、性措施。 例如： 作為內(nèi)部操縱的銷售環(huán)節(jié)的操縱就會涉及 到會計制度的方方面面，會計收款、存貨的核算的制度的規(guī)定， 應(yīng)該在內(nèi)部操縱制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。 又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部操 縱和核算方法設(shè)計形成企業(yè)的負(fù)債會計制度， 企業(yè)按照負(fù)債會計 制度提供負(fù)債信息。 通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱和核算方法設(shè)計， 制 定負(fù)債核算制度和操縱方法， 從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日 期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況， 為正確評價企業(yè)的償債風(fēng)險提供制度 保證。第 2 題：試講明會計科目和賬戶之間的關(guān)系。 答：會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項目， 是填制會計憑證、 設(shè)置賬戶和編制會計報表的基礎(chǔ)。 會計科目設(shè) 計目標(biāo)應(yīng)滿足

4、的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點， 能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 為編制會計報表和加強(qiáng)經(jīng)營治理提 供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。簡單明確，便于經(jīng)歷和使用。會計科目的內(nèi)容是指在制定會計制度時要規(guī)定會計科目反 映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法， 要依據(jù)會計要素各組成內(nèi)容的客觀性 質(zhì)劃分， 并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)治理的需要。 會計科目內(nèi)容反 映各科目之間的橫向關(guān)系。 會計科目的確定， 只是對會計要素的 具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個項目的名稱。然而，假 如只用分類的名稱， 而沒有一定的格式， 還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會計信息。為了序時、 連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

5、而引起的會計要素的增減 變動，提供各種有用的會計信息， 還必須依照規(guī)定的會計科目開 設(shè)相應(yīng)的賬戶。 賬戶是指依照會計科目開設(shè)的， 具有一定格式的 結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具?？梢?，會計科目與賬戶之間是兩個不同的概念， 二者之間既 有聯(lián)系又有區(qū)不。它們的聯(lián)系是：會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱； 賬戶是會計科目的具體運用。 會計科目所反映的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容， 確實是賬戶所要登記的內(nèi)容， 兩者共同完整地構(gòu)成可 分類核算和監(jiān)督會計要素具體內(nèi)容的專門方法， 缺一不可。 它們 的區(qū)不是：會計科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶 除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠連續(xù)、系

6、統(tǒng)地記錄和反 映會計要素的增減變化及其結(jié)果， 因此，賬戶比會計科目有更豐 富的內(nèi)涵。 會計科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題， 而賬戶還解 決了如何進(jìn)行具體核算的問題。第 3 題：請指出下面是什么報表？并講明完整的該種報表還應(yīng)增 加什么內(nèi)容？答：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、 編號、編制的時刻、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、 審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。第 4 題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用 文字講明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）依照原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）依照現(xiàn)金收、

7、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序 時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）依照記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐 筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）依照記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，依照科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）依照記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。（7）期末，依照總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計 報告。作業(yè)二第1題：請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費治理費用60014付13丁洋借差旅費其他應(yīng)收款丁洋2

8、8015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款儲備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款營業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費治理費用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20 00C本日合計20 000378月結(jié)21 27821 580378答：存在問題1沒有本日合計 合計計算有誤3部分欄目沒有對方科4月結(jié)欄目沒有登記日期5沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)6 沒有注明記賬的年份第 2 題：舉例講明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)如何樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核 算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和

9、“預(yù)付賬款” 項目。答： 1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬 戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。2、“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶期末如有借方余額， 則為預(yù)付賬款。 企業(yè)應(yīng)依照“應(yīng)收賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額及 “預(yù)收賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的 “應(yīng)收賬款” 項 目。3、依照“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬 款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬 款”項目。第 3 題：珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢 查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)

10、部操縱進(jìn)行了專題調(diào) 查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨 單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下： （1）檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第 2 聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了 檢查，并與倉庫依照第 2 聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn) 行了核對，證實賬單核對相符。 將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng) 計的銷售數(shù)量核對時， 發(fā)覺二者存在誤差；會計部門依照會計核 算使用的發(fā)貨單第 3 聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。 倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依 據(jù)。但檢查組發(fā)覺有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問， 這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管 明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 （2）檢查組發(fā)覺只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)