企業(yè)重組的納稅籌劃

1、企業(yè)重組的納稅籌劃企業(yè)重組的納稅籌劃一、企業(yè)重組納稅籌劃的特點和原那么隨著企業(yè)而臨的內(nèi)外部環(huán)境的開展變化 , 為了增強(qiáng)市場競爭力，企 業(yè) 合并與分立等重組現(xiàn)象較普遍。組織結(jié)構(gòu)調(diào)整之后如何最低本錢 地運(yùn)作 企業(yè)是企業(yè)重組納稅籌劃開展的背景。企業(yè)重組的納稅籌劃除了具備納稅籌劃一般特征之外， 還有其特 殊性：第一，企業(yè)重組方式的選擇對稅負(fù)影響較大。企業(yè)可以通過分立、 合 并或債務(wù)重組等方式實現(xiàn)企業(yè)重組，每一種方式都有不同的稅法規(guī) 定， 對企業(yè)帶來的稅收負(fù)擔(dān)也不同。在進(jìn)行稅收籌劃時選擇的法規(guī)前 提和籌 劃思路也不同，實際取得的效果差異也較大。因此，需要對企 業(yè)重組的 方式進(jìn)行慎重選擇，并對此制定相應(yīng)的

2、籌劃方案。第二, 企業(yè)重組過程中可能需有不同的籌劃方案， 要求技術(shù)性較高。 企 業(yè)為了實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo) , 有時需要屢次進(jìn)行企業(yè)重組，每個重組過 程在各 個環(huán)節(jié)企業(yè)可能選擇不同的重組方式，也就是說重組企業(yè)要承 擔(dān)不同的 稅負(fù)結(jié)果。這就要求重組的納稅籌劃人員必須施展才能設(shè) 計多種細(xì)密的 納稅籌劃，對癥下藥 , 謀取最大的納稅籌劃收益。第三，企業(yè)重組中交易支付方式和支付時間的選擇對重組雙方所 得稅 影響較大。把握一般重組和特殊重組的界定標(biāo)準(zhǔn) , 充分利用企業(yè) 重組稅收 優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的重組本錢。第四、企業(yè)重組中發(fā)生的稅負(fù)不但涉及流轉(zhuǎn)稅還要涉及所得稅及 其他 稅種，無論是哪種方式下的企業(yè)重組對應(yīng)的

3、納稅籌劃，要想取得 預(yù)期效 果，前提都必須堅持以下幾條原那么：一是合法性原那么。依法辦事是硬道理，納稅籌劃可以說一定程度 上 “鉆了法律的空子，但也必須以國家法律為準(zhǔn)繩 , 在權(quán)威的制約 下從事稅務(wù)籌劃活動二是總體利益最大化原那么。 企業(yè)在設(shè)計籌劃方案時必須從整體利 益出 發(fā)，追求整體效益最大化，綜合各個稅種的稅負(fù)影響，通過測算分 析選 擇能使總體稅負(fù)最低的最正確納稅方案，而不是將企業(yè)效益得失押 在個別 稅種上。三是事先預(yù)測原那么。因為納稅籌劃是事前管理行為，納稅人必須 在事 前借助技術(shù)手段進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計安排。而且現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)活動 中，岀于 最大程度的提高資金的使用效率的考慮，納稅義務(wù)通常都滯

4、 后于應(yīng)稅行 為，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的 可能性，促使 企業(yè)進(jìn)行各種納稅籌劃行為。二、企業(yè)重組納稅籌劃應(yīng)注意的問題1. 參與納稅籌劃的相關(guān)人員必須具備全面系統(tǒng)的專業(yè)知識要進(jìn)行成功的納稅籌劃，操作人員需要具備豐富的稅收法律知識和財務(wù)會計 知識， 而且需要掌握一定的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營方面的情況。尤其是企業(yè) 重組的納 稅籌劃，其結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)重組效果和企業(yè)未來開展信 心, 會計人員 應(yīng)帶著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，以專業(yè)理論知識為根底，與財務(wù)、 會計實踐相 結(jié)合, 運(yùn)用專業(yè)技能，引導(dǎo)企業(yè)做出最優(yōu)的籌劃行為。而 且納稅籌劃從開 始就涉及到守法問題，所以操作人員還應(yīng)堅守職業(yè)道 德標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)肅

5、行為 紀(jì)律，防止給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，為企業(yè)合法、合理 納稅和節(jié)稅提供幫 助。2. 稅收籌劃收益與稅收籌劃本錢及與內(nèi)、外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)、 溝通 成木的比擬堅持成木 - 效益原那么是任何理性經(jīng)濟(jì)人從事一切活動 的首要原 那么。納稅籌劃木身的出發(fā)點就是節(jié)約納稅本錢，減輕稅負(fù)。 所以必須對 各種可行性方案進(jìn)行本錢 - 效益比擬，在本錢約束條件下， 突出籌劃重點， 實現(xiàn)納稅籌劃經(jīng)濟(jì)效益的最大化。3. 企業(yè)重組雙方交易細(xì)節(jié)對納稅籌劃影響大企業(yè)可以采取多種重組方式，每種方法下對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策是不同的，籌劃方案也應(yīng)不 同。 在企業(yè)資產(chǎn)收購重組中，納稅籌劃不是資產(chǎn)重組的首要目的，但 重組過 程中利用納稅籌劃

6、可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān) , 改變納稅人之 間的盈利狀 況，該項納稅籌劃應(yīng)注意兩方面問題 : 產(chǎn)權(quán)交易中的支付 方式的選擇 ; 重 組后集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)及債務(wù)負(fù)擔(dān)的大小。在分立重組 的納稅籌劃中要充 分考慮分立后企業(yè)的經(jīng)營特點，由于業(yè)務(wù)范圍在此 情況下一般變得較為 簡單, 所以應(yīng)關(guān)注重點稅種，針對個別稅種制定 專屬方案。在債務(wù)重組中 那么有涉及到資金的時間價值問題，需要通過 壞賬與債務(wù)重組損失確實認(rèn) 不同進(jìn)行籌劃，因為損失發(fā)生時能否及時 在稅前扣除對企業(yè)而言至關(guān)重 要。而且支付時間的選擇也是影響因 素之一。從資金時間價值的利用來 看，交易支付時間的推遲提供應(yīng)企 業(yè)利用資金賺取多重利潤的空間，也

7、為延遲納稅創(chuàng)造了條件。重組企 業(yè)可以根據(jù)各稅種的納稅期限，把交易 支付時間選定在納稅期限的期 初進(jìn)行，或者分期納稅，使稅負(fù)得以遞延 , 給企業(yè)充足的修整和開展空 間與時間。4. 企業(yè)重組納稅籌劃要充分考慮實際稅負(fù)問題一般地，企業(yè)重組 不 會是一蹴而就的經(jīng)濟(jì)行為，需要較長時間的企業(yè)結(jié)構(gòu)整理和業(yè)務(wù)規(guī) 范 , 在 此過程中隨時可能出現(xiàn)新問題并需要對此進(jìn)行調(diào)整，比方除了 上述的貨 幣時間價值外，通貨膨脹因素也成為思考點。假設(shè)存在通貨膨 脹, 會形成應(yīng) 稅收益的高估，也使得企業(yè)延緩支付應(yīng)納稅金，到達(dá)抑減稅負(fù)的' 效應(yīng)。三、完善企業(yè)重組納稅籌劃對策建議1. 增強(qiáng)納稅籌劃重要性的認(rèn)識，打造專業(yè)籌劃團(tuán)

8、隊企業(yè)重組納稅 籌 劃較其他稅收籌劃行為更強(qiáng)調(diào)具備綜合能力 , 很多企業(yè)可能出于人 力資源 本錢的考慮 , 在部門結(jié)構(gòu)設(shè)置和人才聘用上達(dá)不到自行設(shè)計完 美籌劃方案 的程度。在這種情況下，本文的建議是將自行籌劃與委托 稅收代理機(jī)構(gòu) 籌劃相結(jié)合。財會人員是企業(yè)的辦稅員，比其他管理人 員更熟悉稅收法 規(guī)知識，在進(jìn)行自行籌劃時應(yīng)以財會人員為主，但不 排除將其他部門具 有稅收知識的專長人員吸納到籌劃隊伍中來，在各 部門之間調(diào)開工作人 員。而委托具有稅收代理資質(zhì)條件的中介機(jī)構(gòu) 進(jìn)行籌劃，可以彌補(bǔ)企業(yè) 在籌劃專業(yè)角度上的缺乏，還可以利用稅務(wù) 代理的專業(yè)化效勞優(yōu)勢降低 籌劃風(fēng)險，即內(nèi)外結(jié)合，制定適合木企業(yè) 的

9、最優(yōu)的籌劃方案。2. 事前籌劃與事后籌劃相結(jié)合雖然納稅籌劃是一種事前管理行為 , 但 鑒于企業(yè)重組之后會出現(xiàn)很多預(yù)料之外的突發(fā)事件 , 有效的納稅籌 劃必須 既準(zhǔn)備好事前指導(dǎo)措施，給企業(yè)行為以明確的指示，降低盲目 性和成木 浪費(fèi);還應(yīng)該包括事后籌劃方案 , 通過設(shè)計嚴(yán)密的納稅對策， 減弱意外事 件對企業(yè)經(jīng)營和效益帶來的波動，樹立企業(yè)良好的社會形 象。這也是納稅義務(wù)較應(yīng)稅行為發(fā)生具有滯后性的要求。所以必須 將事前籌劃與事后 籌劃結(jié)合使用，共同為企業(yè)帶來稅收上的好處，幫 助企業(yè)成功度過企業(yè) 重組的過渡期。3. 制定躲避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的對策在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)形勢下 , 加強(qiáng)風(fēng) 險控 制管理己成為企業(yè)界共識。在納稅籌劃實踐中，很多企業(yè)急于求 成，貪 圖納稅籌劃立竿見影的效果，不加選擇地套用相關(guān)籌劃案例，未 起到減 輕稅負(fù)的作用，還給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險。明智的管理 選擇是要 求納稅人樹立風(fēng)險意識，了解企業(yè)自身實際情況，細(xì)心分析 企業(yè)經(jīng)營特 點，熟悉稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定 , 洞悉制度變革背后的潛在含 義, 在設(shè)計籌劃 方案時同時配套風(fēng)險控制策略，加強(qiáng)風(fēng)險防范及控制， 重視籌劃后的監(jiān) 督和反應(yīng) , 并據(jù)審查結(jié)果對先前籌劃方案進(jìn)行不斷的 修訂和完善，為企業(yè) 的繼續(xù)開展保駕護(hù)航。4. 加強(qiáng)與外部的溝通與交流企業(yè)重組涉及的經(jīng)濟(jì)主體較