案例1：貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精編版

1、最新資料推薦貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告公司財(cái)務(wù)部：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于 5月16 號(hào)至25日對(duì)公司財(cái)務(wù)部開(kāi)展了 2016年14 月份貨幣資金管理的審計(jì)。一、審計(jì)概況審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部會(huì)計(jì)法、內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制規(guī)范-基本規(guī)范、公司財(cái)務(wù)管理制 度等有關(guān)規(guī)定。審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度 和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保 護(hù)貨幣資金的安全完整。審計(jì)重點(diǎn)：審查貨幣資金內(nèi)部控制制度、 財(cái)務(wù)管理制度、貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則、票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則、銀行賬戶(hù) 管理實(shí)施細(xì)則制度的遵循情況。主要內(nèi)容 有：貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記 錄和核對(duì)的執(zhí)行情況；貨幣資金的收支管 理、票據(jù)及印鑒管理的

2、執(zhí)行情況。審查程序和方法：(1)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi) 容遵循情況進(jìn)行問(wèn)卷式測(cè)試。審查現(xiàn)有的內(nèi) 部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。(2)會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn) 金、票據(jù)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表。(3)檢查 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以 及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。(4)抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān) 盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢(xún)問(wèn)等審計(jì) 方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理 流程及方式是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。二、審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，我單位在貨幣資金的財(cái) 務(wù)管理方面規(guī)范，有以下幾方面的特點(diǎn)：(一)制度建設(shè)健全。財(cái)務(wù)制度完善， 部門(mén)職責(zé)、崗位職責(zé)分工明確清晰明了。(二)內(nèi)

3、部控制系統(tǒng)完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配 備比較科學(xué)合理，不相容崗位相關(guān)的財(cái)務(wù)人 員實(shí)現(xiàn)了分離。(三)會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度 規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分 管、收支兩條線(xiàn)。2最新資料推薦（四）能夠按照公司制度的要求建立并登記 相關(guān)臺(tái)賬。（五）支付款項(xiàng)能夠按照請(qǐng)款單和授權(quán)審批 執(zhí)行。（六）現(xiàn)金管理能夠按公司規(guī)定做到日清月 結(jié)，按日編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表并經(jīng)過(guò)部長(zhǎng)監(jiān)盤(pán)。（七）會(huì)計(jì)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并經(jīng)部長(zhǎng)審核。（八）付款流程規(guī)范，銀行款項(xiàng)支付做到了 制單、復(fù)核兩級(jí)審查；大額付款在制單、復(fù) 核兩級(jí)審查的基礎(chǔ)上由部長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核，保證了款項(xiàng)支付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。審計(jì)過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，這

4、些問(wèn)題因 為財(cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋或者是財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè) 知識(shí)不足所致。這些問(wèn)題只要依據(jù)相關(guān)制 度，認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已與相關(guān)人 員進(jìn)行了及時(shí)溝通，并提出了建議。對(duì)于審 計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被審計(jì)單位非常重視， 這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及建議 1、審計(jì)發(fā)現(xiàn)(1)未及時(shí)領(lǐng)取銀行回單經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)除了當(dāng)年4月有多筆銀行付款憑 證未發(fā)現(xiàn)銀行匯款回單等附件外，13月仍 有數(shù)筆銀行付款憑證缺少銀行回單。(2)存在費(fèi)用跨年報(bào)銷(xiāo)的情況經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月5#憑證業(yè)務(wù)費(fèi)450元、 220#憑證機(jī)票費(fèi)9980元票據(jù)日期均為 2015年度。(3)付款憑證存在缺少請(qǐng)款單及其他附件 的情況

5、經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月353#憑證付款20000元未 發(fā)現(xiàn)請(qǐng)款單及收款方現(xiàn)金收據(jù)、56#憑證王 *還款未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收據(jù)；(4)存在虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的情況經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2月276#憑證報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)費(fèi)2635 元，其中發(fā)現(xiàn)一張手工發(fā)票 880元未填寫(xiě)開(kāi) 票日期、無(wú)開(kāi)票人簽字、發(fā)票章比較模糊且 發(fā)票章上未見(jiàn)納稅人識(shí)別號(hào)；開(kāi)票單位為： 哈爾濱紅林煙酒專(zhuān)賣(mài)店，通過(guò)黑龍江省國(guó)家 稅務(wù)局網(wǎng)站查驗(yàn)，開(kāi)票單位為：哈爾濱市香 坊區(qū)藝拓圖文設(shè)計(jì)室。綜合以上情況，可以判定該發(fā)票為虛假發(fā) 票。(5)不相容職務(wù)未做到完全分離1月246#憑證支付設(shè)備款1500000元制單 與復(fù)核為同一人。(6)印章管理不規(guī)范經(jīng)調(diào)查問(wèn)詢(xún)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)章和法人章由出納

6、一 人管理；未能有效建立印章管理臺(tái)賬，做到 使用印章有相應(yīng)授權(quán)并及時(shí)登記臺(tái)賬。2、審計(jì)建議：(1)關(guān)于未及時(shí)領(lǐng)取銀行回單每月月初及時(shí)取回銀行回單， 保管好各種原 始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、 記錄。(2)關(guān)于存在費(fèi)用跨年報(bào)銷(xiāo)的情況 建議每年年末應(yīng)提前 30天通知業(yè)務(wù)部門(mén)在 12月份報(bào)銷(xiāo)當(dāng)年所有票據(jù)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則力爭(zhēng)做到當(dāng)年的票據(jù)當(dāng)年入賬。避免費(fèi) 用跨年報(bào)銷(xiāo)導(dǎo)致的下一年度企業(yè)所得稅匯 算納稅調(diào)整，減少相應(yīng)的工作量。財(cái)務(wù)部曾經(jīng)和稅務(wù)師事務(wù)所及會(huì)計(jì)師事務(wù) 所溝通過(guò)，得到的答復(fù)：在1月份有少量上 年度的發(fā)票是合理的。(3)關(guān)于付款憑證存在缺少請(qǐng)款單及其他 附件的情況嚴(yán)格按照付款流程付款、

7、保管好相關(guān)附件并 及時(shí)粘貼到憑證后面。對(duì)于缺少的附件及時(shí) 補(bǔ)制粘貼到憑證后面，如果相關(guān)附件丟失的 應(yīng)盡快補(bǔ)制。(4)關(guān)于存在虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的情況 建議告知相關(guān)業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)類(lèi)型相近定額 發(fā)票不得替換原發(fā)票；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)認(rèn)真 做好票據(jù)查驗(yàn)，杜絕不合規(guī)票據(jù)入賬，必要 時(shí)可以上網(wǎng)查驗(yàn)相關(guān)票據(jù)的真?zhèn)巍?5)關(guān)于不相容職務(wù)未做到完全分離 落實(shí)內(nèi)控制度，做到不相容職務(wù)完全分離； 做到業(yè)務(wù)授權(quán)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦 與會(huì)計(jì)記錄相分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管相 分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查相分離、授權(quán)批 準(zhǔn)與監(jiān)督檢查相分離；出納人員不得兼管稽 核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù) 賬目的登記工作。(6)關(guān)于印章管理不規(guī)范做到印章專(zhuān)人交叉管理， 避免一人管理所有 印章；按照公司內(nèi)控制度的要求，建立印章 管理臺(tái)帳；使用印章應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相應(yīng)授權(quán)，并