企業(yè)所得稅申報(bào)表(邵慧玲老師)

1、江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校企業(yè)所得稅申報(bào)表企業(yè)所得稅申報(bào)表邵慧玲邵慧玲江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校國稅發(fā)國稅發(fā)2008101號號 國稅函國稅函2008801號號 國稅函國稅函200844號號居民企業(yè)非居民企業(yè)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（申報(bào)表（A類）類） 非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)） 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類類 )非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)

2、）中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表分支機(jī)構(gòu)分配表非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）（適用于核定征收企業(yè)） 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類類 )核定征收核定征收非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）（適用于核定征收企業(yè)）扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校國稅發(fā)國稅發(fā)20081012008101號號 （20082008年年1010月月3030日）日） 申報(bào)表申報(bào)表

3、主主表表11張附表張附表企業(yè)所得稅年度納稅企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)表 1 1、收入、收入明細(xì)表明細(xì)表2 2、成本費(fèi)用、成本費(fèi)用明細(xì)表明細(xì)表3 3、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表表4 4、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表表5 5、稅收優(yōu)惠明細(xì)、稅收優(yōu)惠明細(xì)表表6 6、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表表7 7、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表表8 8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表表9 9、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表表1010、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表表11

4、 11、長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)、長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表表 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 一、適用范圍 本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。 二、填報(bào)依據(jù) 1、 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算數(shù)據(jù)填報(bào)。 2、依據(jù)企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等計(jì)算的企業(yè)利潤表數(shù)據(jù)填報(bào)。 3、依據(jù)本企業(yè)納稅申報(bào)表及相關(guān)附表數(shù)據(jù)填報(bào)。江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校三、新表體系變化三、新表體系變化特點(diǎn)特點(diǎn)繼承繼承2張表無變化 發(fā)展發(fā)展7張表內(nèi)容調(diào)整 揚(yáng)棄揚(yáng)棄刪除表4張創(chuàng)新創(chuàng)新新增表2張 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校四、填報(bào)說明四、填報(bào)說明（一）表頭項(xiàng)目 （二）表體項(xiàng)目（三）行次說明及表內(nèi)、表間關(guān)系 1

5、1、稅款所屬期間、稅款所屬期間2 2、納稅人識別號、納稅人識別號3 3、納稅人名稱、納稅人名稱1 1、利潤總額的計(jì)算、利潤總額的計(jì)算2 2、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算3 3、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算4 4、附列資料、附列資料 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校（一）表頭項(xiàng)目1 1、稅款所屬期間、稅款所屬期間2 2、納稅人名稱、納稅人名稱3 3、納稅人識別號、納稅人識別號 1、正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年、正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月月1日至日至12月月31日；日； 2、納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月日至、納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月日至同年同年1

6、2月月31日；日； 3、納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)、納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年公歷當(dāng)年1月月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末； 4、納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停、納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月日至實(shí)際停業(yè)或法院裁業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。 填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人

7、的全稱。 填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校（二）表體項(xiàng)目1 1、利潤總額的計(jì)算、利潤總額的計(jì)算2 2、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算3 3、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算4 4、附列資料、附列資料 1、適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自利潤表。 2、實(shí)行企業(yè)會計(jì)制度、小企業(yè)會計(jì)制度等會計(jì)制度的企業(yè)，其利潤表中項(xiàng)目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對利潤表中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。該部分的收入、成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)制度或小企業(yè)會計(jì)制度的納稅人，通過附表一（1）收入明細(xì)表和附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表反

8、映。除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算出的指標(biāo)外，其余數(shù)據(jù)來自附表。 包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上年度稅款在本年入庫金額。江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校（三）行次說明及表內(nèi)、表間關(guān)系 申報(bào)表申報(bào)表主主表表11張附表張附表企業(yè)所得稅年度納稅企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)表 1 1、收入、收入明細(xì)表明細(xì)表2 2、成本費(fèi)用、成本費(fèi)用明細(xì)表明細(xì)表3 3、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表表4 4、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表表5 5、稅收優(yōu)惠明細(xì)、稅收優(yōu)惠明細(xì)表表6 6、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表表7 7、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表表8 8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅

9、調(diào)整、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表表9 9、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表表1010、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表表11 11、長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)、長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表表 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校賬面價(jià)值賬面價(jià)值:是指某個(gè)科目扣除被抵帳戶金額后的凈值。是指某個(gè)科目扣除被抵帳戶金額后的凈值。 賬面余額賬面余額:是指某個(gè)會計(jì)科目的余額，不扣除被抵帳戶的金額。是指某個(gè)會計(jì)科目的余額，不扣除被抵帳戶的金額。計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ):企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅

10、所得額時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅額中扣除的金額按稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅額中扣除的金額. 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校1、 稅法優(yōu)先原則稅法優(yōu)先原則 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（稅法第二十一條）（稅法第二十一條） 應(yīng)納稅所得額計(jì)算建立在財(cái)務(wù)會計(jì)核算基礎(chǔ)上應(yīng)納稅所得額計(jì)算建立在財(cái)務(wù)會計(jì)核算基礎(chǔ)上 不一致時(shí)，按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算不一致時(shí)，按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算一、應(yīng)納稅所

11、得額確定的原則一、應(yīng)納稅所得額確定的原則江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校一、應(yīng)納稅所得額確定的原則2 2、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 條例第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，條例第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期屬于當(dāng)期的收入和的收入和費(fèi)用，費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。務(wù)主管部門另有規(guī)定

12、的除外。江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校一、應(yīng)納稅所得額確定的原則一、應(yīng)納稅所得額確定的原則“屬于當(dāng)期屬于當(dāng)期”？收入和費(fèi)用的確認(rèn)？收入和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)以與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)以與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)是否發(fā)生為判斷依據(jù)。經(jīng)濟(jì)義務(wù)是否發(fā)生為判斷依據(jù)?！安徽摽铐?xiàng)是否支付不論款項(xiàng)是否支付”只是為了與只是為了與收付實(shí)現(xiàn)制區(qū)別，但有時(shí)現(xiàn)金的收收付實(shí)現(xiàn)制區(qū)別，但有時(shí)現(xiàn)金的收付與權(quán)責(zé)的發(fā)生是同步的，也不能付與權(quán)責(zé)的發(fā)生是同步的，也不能認(rèn)為不按現(xiàn)金的收付確認(rèn)收入和費(fèi)認(rèn)為不按現(xiàn)金的收付確認(rèn)收入和費(fèi)用就是權(quán)責(zé)發(fā)生制。用就是權(quán)責(zé)發(fā)生制。江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校一、應(yīng)納稅所得額確定的原則一、應(yīng)納稅所得額確定的原則 不排除

13、收付實(shí)現(xiàn)制：本條例和國務(wù)院財(cái)不排除收付實(shí)現(xiàn)制：本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外”。（房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收收入、銀行企業(yè)（房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收收入、銀行企業(yè)9090天以天以上的應(yīng)收未收利息等）上的應(yīng)收未收利息等） 會計(jì)與稅收差異會計(jì)與稅收差異 1 1、會計(jì)基于謹(jǐn)慎性原則、會計(jì)基于謹(jǐn)慎性原則 2 2、稅收基于確定性原則、稅收基于確定性原則江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式 舉例：收入舉例：收入100100（免稅收入免稅收入2020），），扣除扣除9090 原規(guī)定：應(yīng)稅所得原規(guī)定：應(yīng)稅所得=100-90-10=0

14、=100-90-10=0 新規(guī)定：應(yīng)稅所得新規(guī)定：應(yīng)稅所得=100-20-90=-10=100-20-90=-10 虧損的重新定義（免稅收虧損的重新定義（免稅收入不需要彌補(bǔ)當(dāng)入不需要彌補(bǔ)當(dāng)期經(jīng)營虧損）條例期經(jīng)營虧損）條例1010條條江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式申報(bào)表計(jì)算公式：申報(bào)表計(jì)算公式：其中其中: :不征稅收入不征稅收入 免稅收入免稅收入 減計(jì)收入減計(jì)收入 減免減免項(xiàng)目所得項(xiàng)目所得 加計(jì)扣除加計(jì)扣除 抵扣應(yīng)納稅所得額作為抵扣應(yīng)納稅所得額作為納稅調(diào)減納稅調(diào)減, ,在彌補(bǔ)虧損之前扣除在彌補(bǔ)虧損之前扣除. .江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式納稅調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整項(xiàng)目(附

15、表三附表三):收入類項(xiàng)目收入類項(xiàng)目扣除類項(xiàng)目扣除類項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤其他其他 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校1、視同銷售、視同銷售 收入類收入類 企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 注意：在建工程管理部門分公司注意：在建

16、工程管理部門分公司 原：與增值稅銜接獨(dú)立核算確定納稅人原：與增值稅銜接獨(dú)立核算確定納稅人 新：法人所得稅同一實(shí)體內(nèi)部新：法人所得稅同一實(shí)體內(nèi)部江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校2、銷售折扣和折讓、銷售折扣和折讓 收入類收入類會計(jì)：以折扣后的差額計(jì)量收入會計(jì)：以折扣后的差額計(jì)量收入稅收：更強(qiáng)調(diào)形式要件，規(guī)定折扣必須在一張發(fā)票上稅收：更強(qiáng)調(diào)形式要件，規(guī)定折扣必須在一張發(fā)票上列明，才可以折扣后的金額確認(rèn)收入，否則無論會計(jì)列明，才可以折扣后的金額確認(rèn)收入，否則無論會計(jì)上如何核算，在稅收上都不得扣除折扣。（國稅發(fā)上如何核算，在稅收上都不得扣除折扣。（國稅發(fā)19931541993154號、國稅函號、國稅函19974721

17、997472號）號）注：對不符合稅法形式要件，不能扣除的商業(yè)折扣需注：對不符合稅法形式要件，不能扣除的商業(yè)折扣需要作納稅調(diào)增。要作納稅調(diào)增。江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校收入類收入類國稅函國稅函2006127920061279號號納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日垆N貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行扣、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行增

18、值稅專用增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定發(fā)票使用規(guī)定的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。用發(fā)票。 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校收入類收入類4 4、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入國稅函國稅函2008875號號：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知入若干問題的通知例例1：分期收款發(fā)出商品：分期收款發(fā)出商品江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校收入類收入類5 5、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始成本調(diào)整確認(rèn)收益、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始成本調(diào)整確認(rèn)收益 （1）長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投）長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投

19、資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。資成本。（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被）長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借“長長期股權(quán)投資期股權(quán)投資成本成本”科目，貸記科目，貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目?？颇俊＠? 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校收入類收入類6 6、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期間的投資損益、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅

20、利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。主要是要針對國外的投資收益如果保持利潤不分紅的反避稅處理 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校7.特殊重組特殊重組8.一般重組一般重組應(yīng)稅改組免稅改組初始計(jì)量 計(jì)稅基礎(chǔ) 初始計(jì)量 計(jì)稅基礎(chǔ)同一控制下的企業(yè)合并原賬面價(jià) 公允

21、價(jià)值 原賬面價(jià) 原計(jì)稅基礎(chǔ)非同一控制下的企業(yè)合并公允價(jià)值 公允價(jià)值 公允價(jià)值 原計(jì)稅基礎(chǔ)江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 免稅改組條件免稅改組條件: 資產(chǎn)受讓方取得的經(jīng)營性資產(chǎn)繼續(xù)用于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)受讓方取得的經(jīng)營性資產(chǎn)繼續(xù)用于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方原有的經(jīng)營目的連續(xù)達(dá)方原有的經(jīng)營目的連續(xù)達(dá)12個(gè)月以上個(gè)月以上 企業(yè)合并業(yè)務(wù)中企業(yè)合并業(yè)務(wù)中,作為補(bǔ)價(jià)的非股權(quán)支付額的公允作為補(bǔ)價(jià)的非股權(quán)支付額的公允價(jià)值低于股權(quán)賬面價(jià)值的價(jià)值低于股權(quán)賬面價(jià)值的20%江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校9.公允價(jià)值變動凈收益公允價(jià)值變動凈收益 財(cái)稅財(cái)稅200780號文：號文：企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等

22、，持有期間公允價(jià)值的金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。例例3 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 （1）企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還（不含出）企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還（不含出口退稅）屬于政府補(bǔ)助范疇，與不征稅的財(cái)政撥款是口退稅）屬于政府補(bǔ)助范疇，與不征稅的財(cái)政撥款是兩個(gè)不同概念兩個(gè)不同概念（2）財(cái)稅）財(cái)稅

23、200780號文：號文：企業(yè)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)企業(yè)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)征后返所得稅稅款，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。期的利潤總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校（3）政府補(bǔ)助，除另有規(guī)定外，應(yīng)一律并入應(yīng)納稅所）政府補(bǔ)助，除另有規(guī)定外，應(yīng)一律并入應(yīng)納稅所得額得額財(cái)稅財(cái)稅20081號文號文 軟件生產(chǎn)企業(yè)即征即退軟件生產(chǎn)企業(yè)即征即退 用途用途 不征不征財(cái)稅財(cái)稅200838號文號文 核力發(fā)電企業(yè)增

24、值稅退稅款核力發(fā)電企業(yè)增值稅退稅款 用于還用于還本付息本付息 不征不征江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校會計(jì)處理：會計(jì)處理：1、計(jì)入當(dāng)期損益、計(jì)入當(dāng)期損益2、計(jì)入遞延收益、計(jì)入遞延收益 例4江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校11、境外應(yīng)稅所得（未還原）、境外應(yīng)稅所得（未還原） 已計(jì)入利潤總額已計(jì)入利潤總額 調(diào)減后應(yīng)納稅所得額就是境內(nèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)減后應(yīng)納稅所得額就是境內(nèi)應(yīng)納稅所得額江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校12、不允許扣除的境外投資損失、不允許扣除的境外投資損失企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第十七條：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企第十七條：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)

25、營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校1313、不征稅收入?yún)^(qū)別、不征稅收入?yún)^(qū)別不征稅收入不征稅收入與免稅收入不同，由于從根源上與免稅收入不同，由于從根源上和性質(zhì)上，不征稅收入不屬于營利性活動帶和性質(zhì)上，不征稅收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入。來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入。 附表一（附表一（3 3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位）江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 新稅法新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，包括：新稅法新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，包括：財(cái)政撥款財(cái)政撥款 各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織各級人民政府對納入預(yù)算管理的事

26、業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金撥付的財(cái)政資金 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 是指企業(yè)取得的國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的是指企業(yè)取得的國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的財(cái)政性資金。財(cái)政性資金。 不包括各級地方政府的獎勵返還等不包括各級地方政府的獎勵返還等江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 1414、免稅收入、免稅收入免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，只是國家在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)只是國家在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)

27、濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，如國債利息收入等濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，如國債利息收入等江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 1515、減計(jì)收入、減計(jì)收入 1616、減免稅項(xiàng)目所得、減免稅項(xiàng)目所得 1717、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵扣應(yīng)納稅所得額 附表五附表五江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 企業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的實(shí)際發(fā)生的與取得收入與取得收入有關(guān)的有關(guān)的、合理合理的的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（法第八出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（法第八條）。條）。扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 稅前扣除的基本原則之一：稅前扣除的基本原則之一：真實(shí)性原則真

28、實(shí)性原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明收入、費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明收入、費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的發(fā)生的“足夠”的“適當(dāng)”憑據(jù)，要根據(jù)具憑據(jù)，要根據(jù)具體業(yè)務(wù)去判斷。體業(yè)務(wù)去判斷。 實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生實(shí)際支付；應(yīng)當(dāng)確認(rèn)實(shí)際支付；應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得發(fā)取得發(fā)票票江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校稅前扣除的基本原則之一：稅前扣除的基本原則之一：真實(shí)性原則真實(shí)性原則如果根據(jù)會計(jì)法和發(fā)票管理?xiàng)l例規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票是適當(dāng)?shù)膽{如果根據(jù)會計(jì)法和發(fā)票管理?xiàng)l例規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票是適當(dāng)?shù)膽{據(jù)。（引自法律釋義）據(jù)。（引自法律釋義）足夠與否依賴稅務(wù)職業(yè)判斷和納稅人誠信度。比如工資，一般以內(nèi)部憑證，足夠與否依賴稅務(wù)職業(yè)判斷和納稅人誠信度。比如工

29、資，一般以內(nèi)部憑證，但有時(shí)需要其他佐證。但有時(shí)需要其他佐證。如果不能提供適當(dāng)憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)基于自由裁量權(quán)的合理界限對各項(xiàng)必如果不能提供適當(dāng)憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)基于自由裁量權(quán)的合理界限對各項(xiàng)必要支出進(jìn)行合理核定要支出進(jìn)行合理核定 凈所得征稅理論（改變原征管理念?。﹥羲谜鞫惱碚摚ǜ淖冊鞴芾砟睿。?具體規(guī)定總局正在討論制訂下發(fā)。具體規(guī)定總局正在討論制訂下發(fā)。 對以票管稅及稅基的沖擊較大！對以票管稅及稅基的沖擊較大！江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 稅前扣除的基本原則之一：相關(guān)性原則稅前扣除的基本原則之一：相關(guān)性原則稅前扣除必須從根源和性質(zhì)上與收入直接稅前扣除必須從根源和性質(zhì)上與收入直接相關(guān)相關(guān) 根源直接相關(guān)（帶

30、來現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)利益和根源直接相關(guān)（帶來現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)利益和未來經(jīng)濟(jì)利益）未來經(jīng)濟(jì)利益） 性質(zhì)區(qū)分個(gè)人費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用性質(zhì)區(qū)分個(gè)人費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用 區(qū)分不開怎么辦？區(qū)分不開怎么辦？江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 稅前扣除的基本原則之三：稅前扣除的基本原則之三：合法性原則合法性原則非法支出不能扣除非法支出不能扣除 稅法第十條規(guī)定：稅收滯納金、罰金、罰款和稅法第十條規(guī)定：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。罰款、稅收滯納金、政治捐款一般都不允許扣罰款、稅收滯納金、政治捐款一般都不允許扣除除江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 稅前扣除的基本原則之四：稅前扣除的基本原則之四：合理性原則合理性原則條例第

31、二十七條第二款：所稱合理的支出，是指條例第二十七條第二款：所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的常規(guī)，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能主動運(yùn)用，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能主動運(yùn)用，充分證據(jù)充分證據(jù)表明其存在不合理性。表明其存在不合理性。 江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校2 2、工資薪金支出、工資薪金支出 第三十四條企業(yè)發(fā)生的第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理合理的工資薪金支出，的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)

32、任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校2 2、工資薪金支出、工資薪金支出工資合理性分析的重點(diǎn)：工資合理性分析的重點(diǎn)：一是防止企業(yè)股東或主要股東的親屬以工資名義分一是防止企業(yè)股東或主要股東的親屬以工資名義分配利潤；配利潤；二是防止企業(yè)的經(jīng)營者（即高級管理人員）不適當(dāng)二是防止企業(yè)的經(jīng)營

33、者（即高級管理人員）不適當(dāng)?shù)貫樽约洪_高工資；地為自己開高工資；三是防止國有控股等壟斷企業(yè)的管理者和雇員利用三是防止國有控股等壟斷企業(yè)的管理者和雇員利用壟斷地位不適當(dāng)?shù)貫樽约洪_高工資。壟斷地位不適當(dāng)?shù)貫樽约洪_高工資。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校2 2、工資薪金支出、工資薪金支出財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知（討論稿）（討論稿）十三、關(guān)于工資薪金十三、關(guān)于工資薪金（一）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所稱的合理的工資薪金支出，是指符合（一）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所稱的合理的工資薪金支出，是指符合經(jīng)營常規(guī)、由市場機(jī)制決定的

34、工資薪金水平。經(jīng)營常規(guī)、由市場機(jī)制決定的工資薪金水平。對國有控股等壟斷企業(yè)的管理者和雇員利用壟斷地位，或者私人控股對國有控股等壟斷企業(yè)的管理者和雇員利用壟斷地位，或者私人控股企業(yè)的股東和在企業(yè)任職的直系親屬利用工資與股息分配存在稅負(fù)差企業(yè)的股東和在企業(yè)任職的直系親屬利用工資與股息分配存在稅負(fù)差別支出不合理工資避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對不符合行業(yè)合理水平及明顯別支出不合理工資避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對不符合行業(yè)合理水平及明顯不合理的工資扣除進(jìn)行調(diào)整。不合理的工資扣除進(jìn)行調(diào)整?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校2 2、工資薪金支出、工資薪金支出（二）符合下列情況的工資薪金，屬于合理的工資薪金支出，

35、（二）符合下列情況的工資薪金，屬于合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除：準(zhǔn)予扣除：1.非國有控股企業(yè)的職工工資薪金。非國有控股企業(yè)的職工工資薪金。2.國有控股企業(yè)的職工工資薪金平均水平在全部社會職工國有控股企業(yè)的職工工資薪金平均水平在全部社會職工平均工資水平平均工資水平3倍以內(nèi)的部分。倍以內(nèi)的部分。3.企業(yè)的高級管理人員平均工資薪金在本企業(yè)職工平均工企業(yè)的高級管理人員平均工資薪金在本企業(yè)職工平均工資資15倍以內(nèi)的部分。倍以內(nèi)的部分。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校3 3、職工福利費(fèi)支出、職工福利費(fèi)支出 第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資

36、薪金總額工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除的部分，準(zhǔn)予扣除 注意可稅前扣除的福利費(fèi)支出是實(shí)際發(fā)生數(shù)，而不注意可稅前扣除的福利費(fèi)支出是實(shí)際發(fā)生數(shù)，而不是計(jì)提數(shù)是計(jì)提數(shù) 另外，新會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)取消了應(yīng)付福利費(fèi)科目，全另外，新會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)取消了應(yīng)付福利費(fèi)科目，全部納入應(yīng)付職工薪酬，如果沒有實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則部納入應(yīng)付職工薪酬，如果沒有實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的，也不必設(shè)置的，也不必設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”科目，發(fā)生時(shí)直科目，發(fā)生時(shí)直接列管理費(fèi)用接列管理費(fèi)用福利費(fèi)項(xiàng)下。福利費(fèi)項(xiàng)下。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知關(guān)于企業(yè)所得稅若

37、干政策問題的通知（討論稿）財(cái)（討論稿）財(cái)政部政部 國十五、關(guān)于職工福利費(fèi)國十五、關(guān)于職工福利費(fèi)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)支出包括：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)支出包括：1.企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利設(shè)施，其固定企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利設(shè)施，其固定資產(chǎn)折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用，以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、資產(chǎn)折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用，以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。2.企業(yè)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，供暖

38、費(fèi)補(bǔ)貼，企業(yè)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，供暖費(fèi)補(bǔ)貼，職工防暑降溫費(fèi)，周轉(zhuǎn)房的折舊、租金、維護(hù)等支出，以及與職工住房相關(guān)職工防暑降溫費(fèi)，周轉(zhuǎn)房的折舊、租金、維護(hù)等支出，以及與職工住房相關(guān)的其他補(bǔ)貼和補(bǔ)助。的其他補(bǔ)貼和補(bǔ)助。3.職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助、救濟(jì)困難職工的基職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。金支出。4.其他以實(shí)物和非實(shí)物形態(tài)支付職工的零星福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤其他以實(shí)物和非實(shí)物形態(tài)支付職工的零星福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、午餐費(fèi)或職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工費(fèi)、獨(dú)生子女

39、費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、午餐費(fèi)或職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。慰問費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。對于對于2008年前累積計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，以后發(fā)生的職工福利年前累積計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，以后發(fā)生的職工福利費(fèi)先沖減以前年度的福利費(fèi)余額，不足部分在按規(guī)定在限額內(nèi)扣除。費(fèi)先沖減以前年度的福利費(fèi)余額，不足部分在按規(guī)定在限額內(nèi)扣除?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校4、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 第四十二條除

40、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)強(qiáng)調(diào)是發(fā)生的，不是計(jì)提的。）職工教育經(jīng)費(fèi)強(qiáng)調(diào)是發(fā)生的，不是計(jì)提的。（2）超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，）超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，（體現(xiàn)了相關(guān)性）（體現(xiàn)了相關(guān)性） 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅

41、務(wù)干部學(xué)校（3）注意職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍：）注意職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍：關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見見的通知財(cái)建的通知財(cái)建2006317號號（八）當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要將職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)（八）當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要將職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)投向技能型人才特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的投向技能型人才特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的技術(shù)培訓(xùn)和繼續(xù)學(xué)習(xí)。技術(shù)培訓(xùn)和繼續(xù)學(xué)習(xí)。（九）企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位（九）企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企而

42、參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。（十）對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性（十）對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校5、工會經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。 工會經(jīng)費(fèi)強(qiáng)調(diào)的是撥繳工會，注意是撥繳，不

43、是工會經(jīng)費(fèi)強(qiáng)調(diào)的是撥繳工會，注意是撥繳，不是計(jì)提，只計(jì)提不撥繳不行。計(jì)提，只計(jì)提不撥繳不行。 注意工會規(guī)定。經(jīng)費(fèi)的范圍：中華全國總工會注意工會規(guī)定。經(jīng)費(fèi)的范圍：中華全國總工會有規(guī)定。有規(guī)定。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的入的5。（體現(xiàn)相關(guān)性與合理性）。（體現(xiàn)相關(guān)性與合理性） 主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分，為加強(qiáng)主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人

44、消費(fèi)之間難以區(qū)分，為加強(qiáng)管理，同時(shí)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)比管理，同時(shí)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)比以前嚴(yán)了。以前嚴(yán)了。 如一家年銷售收入如一家年銷售收入900萬元的企業(yè)，交際應(yīng)酬費(fèi)年實(shí)際發(fā)萬元的企業(yè)，交際應(yīng)酬費(fèi)年實(shí)際發(fā)生生5萬元，按舊細(xì)則規(guī)定稅前扣除限額為萬元，按舊細(xì)則規(guī)定稅前扣除限額為90054.5萬元，而新法實(shí)行后，如果仍舊發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬元，而新法實(shí)行后，如果仍舊發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，萬元，則扣除限額只有則扣除限額只有5603萬元，比原來舊細(xì)則規(guī)定規(guī)萬元，比原來舊細(xì)則規(guī)定規(guī)定少扣除定少扣除1.5萬元。萬元。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目附表一附表一（1）第）第1

45、 行行江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 第四十四條第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （體現(xiàn)相關(guān)性）（體現(xiàn)相關(guān)性）扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 條例對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行了合并，按二者合條例對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行了合并，按二者合計(jì)后按計(jì)后按

46、15%標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，不再分別按各自比標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，不再分別按各自比例扣除。例扣除。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也可以結(jié)轉(zhuǎn)了，不用理會業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也可以結(jié)轉(zhuǎn)了，不用理會 廣告費(fèi)那廣告費(fèi)那3個(gè)個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)了，如果有標(biāo)準(zhǔn)就歸到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)去，嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)了，如果有標(biāo)準(zhǔn)就歸到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)去，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已取得與廣告費(fèi)相等的地位了。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已取得與廣告費(fèi)相等的地位了。例例:扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 關(guān)注點(diǎn)：關(guān)注點(diǎn)：1.把贊助支出變?yōu)闃I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)把贊助支出變?yōu)闃I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2.禮品作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)來處理禮品作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)來處理3.白酒廣告宣傳費(fèi)問題白酒廣告宣傳費(fèi)問題 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)

47、校 8、捐贈支出、捐贈支出 第九條第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。時(shí)扣除。 條例條例51、52、 53條：第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，條：第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過不超過年度利潤總額年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 9、利息支出、利

48、息支出 第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?？钯M(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動

49、中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校關(guān)注：關(guān)注：（1）關(guān)聯(lián)方借款

50、問題（）關(guān)聯(lián)方借款問題（財(cái)稅財(cái)稅2008121號號 ）（2）非金融企業(yè)向個(gè)人的借款利息可以扣除嗎非金融企業(yè)向個(gè)人的借款利息可以扣除嗎? 例例: 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方的全部債權(quán)性投資的利息支出準(zhǔn)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方的全部債權(quán)性投資的利息支出準(zhǔn)予稅前列支的條件有三個(gè)：予稅前列支的條件有三個(gè)：其一，債資比例不超過規(guī)定比例且不超過按稅法及其一，債資比例不超過規(guī)定比例且不超過按稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分。其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分。其二，企業(yè)能按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提其二，企業(yè)能按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交

51、易供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；原則的；其三，受資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的。其三，受資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例該如何確定？債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例該如何確定？分子分母的值是按某時(shí)點(diǎn)確定還是某時(shí)段確定？分子分母的值是按某時(shí)點(diǎn)確定還是某時(shí)段確定？如是后者，是加權(quán)平均值還是簡單平均值？如是后者，是加權(quán)平均值還是簡單平均值？時(shí)段應(yīng)為多長，是一個(gè)月還是一年？時(shí)段應(yīng)為多長，是一個(gè)月還是一年？對債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例通常的做法是采取對債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例通常的做法是采取月年度平均法，即

52、在年度確認(rèn)時(shí)，分子用每個(gè)月月年度平均法，即在年度確認(rèn)時(shí)，分子用每個(gè)月債權(quán)性投資的加權(quán)平均值相加后除以債權(quán)性投資的加權(quán)平均值相加后除以12來計(jì)算，來計(jì)算，而分母的計(jì)算也同樣。而分母的計(jì)算也同樣。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校10、住房公積金、住房公積金14、各類基本社會保障性繳款（可能有調(diào)減）、各類基本社會保障性繳款（可能有調(diào)減）15、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（可能有調(diào)減）、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（可能有調(diào)減） 第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、政府規(guī)定的范圍和標(biāo)

53、準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校幾個(gè)問題：幾個(gè)問題：（1）“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”的標(biāo)準(zhǔn)是國務(wù)院有關(guān)主管部門或的標(biāo)準(zhǔn)是國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政

54、府的標(biāo)準(zhǔn)，目前沒有具體標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)者省級人民政府的標(biāo)準(zhǔn)，目前沒有具體標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)稅稅200610號文只是個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，不是企號文只是個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，不是企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)； 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，沒有是國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，沒有省級人民政府的標(biāo)準(zhǔn)，以前補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（企省級人民政府的標(biāo)準(zhǔn)，以前補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)年金）的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上業(yè)年金）的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資薪金總額的年度職工工資薪金總額的4%， 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)

55、整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校（2）超標(biāo)準(zhǔn)不得扣除，但）超標(biāo)準(zhǔn)不得扣除，但200610號文說超標(biāo)準(zhǔn)要號文說超標(biāo)準(zhǔn)要記入工資薪金征稅，而計(jì)入工資就應(yīng)該可以扣除，記入工資薪金征稅，而計(jì)入工資就應(yīng)該可以扣除，有矛盾，怎么辦？有矛盾，怎么辦？ （3）新法沒有提到在中國境內(nèi)工作的職工的境外社新法沒有提到在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險(xiǎn)費(fèi)問題會保險(xiǎn)費(fèi)問題 （應(yīng)該不能扣除）（應(yīng)該不能扣除）扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校11、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失12、稅收滯納金、稅收滯納金 13、贊助支出、贊助支出 14、與取得收入無關(guān)所形成的費(fèi)用、與取得收入無關(guān)所形成的費(fèi)用

56、扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校第十條第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金支出；支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。（八）與取得

57、收入無關(guān)的其他支出。扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。的各種非廣告性質(zhì)支出。 第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。備等準(zhǔn)備金支出。 企業(yè)所得稅法不承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則，

58、第八條要求企企業(yè)所得稅法不承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則，第八條要求企業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出才允許扣除，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出才允許扣除，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不允許在稅前扣除。金支出不允許在稅前扣除?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校16、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（分期收款發(fā)出商品）（分期收款發(fā)出商品）18、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用19、加計(jì)扣除、加計(jì)扣除扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校19、加計(jì)扣除、加計(jì)扣除第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一

59、）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。攤銷。 扣除類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目江蘇省稅務(wù)干部學(xué)校 第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的

60、加計(jì)扣除，所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定