電大本科審計學網(wǎng)上第二次作業(yè)第1題(2457字)

1、1、資料2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下： 現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 尚未入賬的收入憑證 3張，計2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。要求

2、請編制NL公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：該單位在庫存 現(xiàn)金管理上存在的問題有：1、現(xiàn)金帳處理務不及時。出納人員沒有及時登記現(xiàn)金收支明細帳。導致突查時，尚 有多張已付的憑證尚未進行帳務處理。建議應督促財務人員實行“日清日結(jié)”的帳 務習慣，及時將現(xiàn)金收支帳務登記清楚。所謂“日清月結(jié)”是出納員辦理現(xiàn)金出 納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月 結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的 按日清理，是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出 庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)

3、核對相符。按日清理的內(nèi)容：(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款 憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單 證是否已經(jīng)蓋齊“收訖” “付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬。將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬， 在此基礎上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付 款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金 賬面余額。(3)現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當 日現(xiàn)金的實存數(shù)。 將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，

4、及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金 實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬 于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查 明退還原主，如果確實無法退還，應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益； 對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè) 務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。(4)檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫 存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限 額，則應及時補提現(xiàn)金。2、現(xiàn)金管理不合理、帳務不清楚。出納人員對手續(xù)不完備的憑證都先付款，不符合 現(xiàn)金管理辦法。

5、建議加強企業(yè)現(xiàn)金管理制度，加強對出納人員的監(jiān)督，以杜絕再出 現(xiàn)類似的情況。3、現(xiàn)金帳與實際盤點的金額不一致。出納現(xiàn)金帳目混亂，現(xiàn)金余額與實際盤點不相 等。為確?，F(xiàn)金“帳實相符”，應加強對出納人員的管理，應督促出納日清日結(jié)， 并對其所做帳務進行清查，以追查現(xiàn)金帳實不符的原因。若有違法行為，則需按規(guī) 定追究責任。(1)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重 要程序。盤點的范圍：企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、 零用金、 找換金等的盤點。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。盤點的主體：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須

6、 有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。盤點的方式：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實施突擊性的檢查。盤點的時間：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。監(jiān)盤過程。在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可 加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。 如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的 記錄與憑證的內(nèi)容是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相 符或接近。由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金

7、結(jié)余額盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”分幣種、面值列示盤點金額。將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因并做適當調(diào)整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權(quán)限批準后做出調(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。（ 2） 抽查大額現(xiàn)金收支。 注冊會計師應抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。（ 3

8、）檢查現(xiàn)金收支的正確截止。被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應以結(jié)賬日實有數(shù)額為準。因此，注冊會計師必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計師可考慮對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應考慮提出調(diào)整建議。4 、現(xiàn)金收取與支出還要做到（ 1） 現(xiàn)金收支必須堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。（ 2） 除財務部或受財務部門委托的出納員外，任何單位或個人都不得代表企業(yè)接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務。（ 3） 出納員不準以白條抵充現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要堅持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務。（ 4） 出納員不得擅

9、自將企業(yè)現(xiàn)金借給個人或其他單位， 不得謊報用途套取現(xiàn)金， 不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不得將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。（ 5） 出納員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經(jīng)理指定專人代其辦理有關現(xiàn)金業(yè)務，出納員不得私自委托。5、有關現(xiàn)金收取工作要做到：（ 6） 出納員在收取現(xiàn)金時，應仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，當面點清；應認真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收。（ 7） 因業(yè)務需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應及時向企業(yè)財務部和企業(yè)負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；否則，發(fā)生損失由責任人賠償。（ 8） 現(xiàn)金收訖無誤后，出納員要

10、在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并及時編制會計憑證。（ 9） 業(yè)每天的現(xiàn)金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付 本企業(yè)自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入 賬。（ 10） 支付工作要做到：(1) .企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取， 不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必須 經(jīng)會計、財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)、和總經(jīng)理同時批準同意。(2) .對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性， 對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務，會計人員不得辦理。(3) .辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時

11、，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性， 審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。(4) .出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng) 辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。(5) .支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章，并及時辦理相關賬 務手續(xù)。(6) .任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款， 個人因公借款，按員 工借款管理制度的規(guī)定辦理。企業(yè)職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，送財務部會計人員審核，經(jīng)財務總監(jiān)、 總經(jīng)理審批后方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，企業(yè)應視業(yè)務需要制定還款 期限

12、及措施。(7) .辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情況，填寫報 銷審批單，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、 費用管理有關審批權(quán)限審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。(8) .因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況 必須使用大額現(xiàn)金時，由使用部門向財務部提出申請，經(jīng)財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)及 總經(jīng)理同意后，準予支付現(xiàn)金附：現(xiàn)金盤點表NL公司人民幣庫存現(xiàn)金盤點表審計項目名 稱編制庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位NL公司盤點截止日 期2008年12月31日盤點日期2009年1月15日查證核對記錄現(xiàn)金盤點記錄項 目行次金額貨幣面額張 數(shù)金額一、盤點日賬面庫存現(xiàn) 金余額11244.50100元9900.00力口：盤點日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點日賬面應庫存現(xiàn) 金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤點日庫存實存現(xiàn) 金52208.502元4080.00力口：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點日