注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)每日一練(2014.6.12)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ：為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)每日一練 一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答 案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不 答、錯(cuò)答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。 ）1、甲公司20 X 7年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司 30%勺股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 11000 萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等） 。乙公司 20X 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投 資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其

2、他因素，該投資對(duì)甲公司20X 7 年度利潤(rùn)總額的影響為（ ）。A. 165 萬(wàn)元B.180 萬(wàn)元C. 465 萬(wàn)元D.480 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入= 11000 X 30%（ 3000+15）= 285 （萬(wàn)元），期末 根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益= 600 X 30%= 180 （萬(wàn)元），所以對(duì)甲公司20X 7年利潤(rùn)總額的影 響= 285+180= 465（萬(wàn)元）。2、20X 6 年 4月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同， 該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為 800 萬(wàn)元。工程自 20X 6 年 5 月開(kāi)工，預(yù)計(jì) 20X 8 年 3 月完工。 甲公司

3、20X 6 年實(shí)際發(fā)生成本 216 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 180 萬(wàn)元；至 20X 7 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生 成本 680 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 300 萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為 720 萬(wàn)元，因 工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因， 20X 7 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為 850 萬(wàn)元。 20X 7 年 12 月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。A OB 10 萬(wàn)元C 40 萬(wàn)元D 50 萬(wàn)元參考答案： B答案解析： 20X 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度= 680/850 X100%= 80%，所以 20X 7 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失

4、為：（850800）X（ 180%）= 10（萬(wàn)元）。3、20X 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為 2000 萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支 付價(jià)款 2078.98 萬(wàn)元， 另外支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為 20X 7 年 1 月 1 日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有 至到期投資 20X 7 年 12月 31 日的賬面價(jià)值為（ ）。A. 2062.14 萬(wàn)元萬(wàn)元C. 2072.54 萬(wàn)元萬(wàn)元參考答案： C答案解

5、析： 20X 7 年溢價(jià)攤銷額= 2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （萬(wàn)元）， 20X 7 年 12 月 31 日賬面價(jià)值= 2088.98 16.4408 =2072.54 （萬(wàn)元）。4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款 450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元， 已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元， 公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格)為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重

6、組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。A. 40. 5萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元C 120 5 萬(wàn)元D 1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 (萬(wàn)元)。5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是(A. 非貨幣性資產(chǎn):)利得BC.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 參考答案： A)。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入答案解析：選項(xiàng) B 應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。6、20X 6年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同， 該合同為固定造價(jià)合同， 合同金額為800萬(wàn)元。工程自20 X 6年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)

7、 20X 8年3月完工。甲公司20X 6年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 180萬(wàn)元；至20X 7年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生 成本 680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為 720萬(wàn)元，因 工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因， 20X 7 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為 850 萬(wàn)元。 20X 7 年 12月 31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()。AOB10萬(wàn)元C. 40萬(wàn)元D. 50萬(wàn)元參考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工進(jìn)度=680/850 X 100%= 80%，所以20X 7年12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：(850800)X(

8、 180%)= 10(萬(wàn)元)。7、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是()。A. 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B. 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C. 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D. 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 參考答案： C 答案解析：日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目來(lái)核算。8、 下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成

9、本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益參考答案： ABE答案解析：選項(xiàng)C,可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)D,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。9、 下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C. 材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項(xiàng) C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。10、 境外經(jīng)營(yíng)的子

10、公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A .境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B .與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性參考答案： ABCDE11、 20 X 7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支 付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，每年 12月 31

11、 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20X 7年12月31日的賬面價(jià)值為（）。A. 2062.14 萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元參考答案： C答案解析：20X 7 年溢價(jià)攤銷額=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （萬(wàn)元），20X 7 年 12 月 31 日賬面價(jià)值=2088.98 16.4408 = 2072.54 （萬(wàn)元）。12、甲公司20X 7年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè) 備價(jià)款為 100萬(wàn)元，增值稅為 17萬(wàn)元。購(gòu)買過(guò)程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用 3萬(wàn)元。 安裝時(shí)， 領(lǐng)用材料

12、6 萬(wàn)元， 該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02 萬(wàn)元；支付安裝工人工資 4.98 萬(wàn)元。 該設(shè)備 20X 7年 3 月 30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20X 7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）。A. 9 萬(wàn)元萬(wàn)元C.11 萬(wàn)元萬(wàn)元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 （萬(wàn)元），從20X 7年4月份開(kāi)始計(jì)提折舊，20 X 7年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=132/10 X 9/12 = 9.9 （萬(wàn)元）。13、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事

13、項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C. 國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券 參考答案： ABD14、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析

14、：選項(xiàng) A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng)D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值 結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。15、甲公司20 X 7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款 認(rèn)的投資收益為（ ）。A.100 萬(wàn)元C.120 萬(wàn)元參考答案： B萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 O.16 元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20X7 年 12 月 2 日，甲公司出售960 萬(wàn)元。甲公司 2

15、0X 7 年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確B. 116 萬(wàn)元D.132 萬(wàn)元答案解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4+960 （ 860-4 100X 0.16 ） = 116 （萬(wàn)元）。16、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A. 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B. 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C. 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D. 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 參考答案： C 答案解析：日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目來(lái)核算。17、下列

16、被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（A. 甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其 57%股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業(yè) 43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)38%股份， 且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE18、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款 450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲

17、公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià) 格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）。A. 40. 5萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元C 120 5 萬(wàn)元D 1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 （萬(wàn)元）。19、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%殳權(quán)。為取得該股權(quán)， 甲公司增發(fā) 2000 萬(wàn)股普通股， 每股面值為 1 元， 每

18、股公允價(jià)值為 5 元；支付承銷商 傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)， A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。 假定甲公司和 A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同， 甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為 （）。A. 5150 萬(wàn)元C.7550 萬(wàn)元B. 5200 萬(wàn)元D.7600 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（51）X 2000（ 5X20009000X80%） 50=5150（萬(wàn)元）20、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（A. 甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其 57%股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40%股份，且受托代管 B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)40%股份，甲公司的母公司持有其 ll %股份的被投資企業(yè) 38%股份， 且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)參考答案：