史上最全屠宰企業(yè)集團會計核算辦法屠宰企業(yè)財務(wù)總監(jiān)必看

1、屠宰企業(yè)集團企業(yè)會計核算制度定稿千喜鶴工業(yè)集團財務(wù)部2007年5月第一局部會計政策第二局部主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定采購業(yè)務(wù)核算本錢費用業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算銷售業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)核算第三局部會計科目設(shè)置規(guī)定參見會計科目設(shè)置明細(xì)表1、 為了標(biāo)準(zhǔn)集團內(nèi)公司的會計核算,增強財務(wù)信息的可比性,提供正確的決策依據(jù),本補充規(guī)定根據(jù)?企業(yè)會計制度?、?新企業(yè)會計 準(zhǔn)那么?和?農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算方法?的要求,在?四川新希望農(nóng)業(yè)股 份會計核算制度?根底上制定.2、 本補充規(guī)定主要內(nèi)容：1、 統(tǒng)一會計政策2、 統(tǒng)一生豬屠宰行業(yè)及肉制品加工行業(yè)特有的會計事項的核算3、 統(tǒng)一會計科目核算內(nèi)容3、 在會計核算中具有共性的內(nèi)容及未

2、盡事宜, 根據(jù)?新希望農(nóng)業(yè)股份會計核算制度?、總部?2007年報表編制規(guī)定?、?2007 年財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容及格式?、?新希望農(nóng)業(yè)股份公司費用科目實施細(xì) 那么?等規(guī)定及?企業(yè)會計制度?、?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?、?農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核 算方法?的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.4、 本補充規(guī)定適用于千喜鶴工業(yè)集團內(nèi)相關(guān)公司.5、 本補充規(guī)定從二.七年六月一日起執(zhí)行.第一局部會計政策、折舊政策固定資產(chǎn)類別使用預(yù)計折舊備注年限殘值 率方法房屋及建 筑物生產(chǎn)用房屋建筑物355%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼 筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的生產(chǎn) 經(jīng)營用房及倉庫、牛舍非生產(chǎn)用房屋建筑 物405%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼

3、 筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的非生 產(chǎn)經(jīng)營用房簡易房屋建筑物105%直線法包括各類簡易房屋、圍墻、烘干塔、地秤、曬場、貨場、坑道、水井、簡易牛 棚等其他房屋建筑物205%直線法機器設(shè)備屠宰生產(chǎn)專用設(shè)備125%直線法不分進口或國產(chǎn)設(shè)備上下溫產(chǎn)品專用生 產(chǎn)設(shè)備125%直線法其他生產(chǎn)專用設(shè)備125%直線法運輸及傳送設(shè)備55%直線法包括各交車輛電力及輸變電設(shè)備125%直線法壓力及鍋爐設(shè)備125%直線法器具及辦 公家具55%直線法不包含電子設(shè)備,如計算機、打印 機等電子設(shè)備55%直線法包含各類電子設(shè)備,如計算機、打 印機等其他設(shè)備105%直線法生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)520%直線法主要用于核算成母牛.1、對未使用

4、、閑置、不需用、待報廢的固定資產(chǎn)按月提取的折舊進入“治理費用科目中核算;2、對無法區(qū)分生產(chǎn)用還是非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)按最高折舊年限的執(zhí)行.3、執(zhí)行?企業(yè)會計制度?后取得土地使用權(quán)所支付的款項,按制度進行核算.、減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備類別計提方法計提標(biāo)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備賬齡分析 法應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備,1年以內(nèi)含1年5% 1年一2年含2年15% 2年一3年含3年30% 3年一4年含4年50% 4年以上期全額提取.說明：股份公司合并報表范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來不計 提壞賬準(zhǔn)備；個別認(rèn)定法,有確鑿證據(jù)說明已成為壞賬的,在核銷手續(xù) 齊備之前,應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備.存貨跌價準(zhǔn)備本錢與市價孰低法存貨期末按本錢與可變現(xiàn)

5、凈值孰低計價,比擬單個存貨工程的本錢與可變現(xiàn)凈值,以可變現(xiàn)凈值低于賬面本錢的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備.短期投資跌價準(zhǔn) 備本錢與市價孰低法單項短期投資市價低于本錢的差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備.長期投資減值準(zhǔn) 備本錢與市價孰低法按個別投資工程本錢高于可收回金額的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備本錢與可 變現(xiàn)凈值 孰低法1、期末對固定資產(chǎn)根據(jù)賬面價值與可收回金額孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額,計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.2、期末,對固定資產(chǎn)逐項進行檢查,如果由于市價持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原 因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的,將可收回金額低于賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6、.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備取得證據(jù)證實某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值.在建工程減值準(zhǔn)備賬面價值 與可收回 金額孰低 計量期末對在建工程根據(jù)賬面價值與可收回金額孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額,計提在建工程減值準(zhǔn)備.在建工程減值準(zhǔn)備按單項工程 可收回金額低于賬面價值的差額計提.三、費用攤銷政策類別攤銷方法廣告費攤銷如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)說明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費是為了 在以后會計期間取得有關(guān)廣告效勞,那么應(yīng)將廣告費發(fā)生時一次性計入當(dāng)期損 益；如果根據(jù)合同或協(xié)議約定實際支付的廣告費,是將在未來幾個會計期間 內(nèi)獲得,那么在接受廣告效勞的會計期間內(nèi),根據(jù)雙方合同或協(xié)議約定的各期 接受廣

7、告效勞的比例分期平均計入損益.受益期一年內(nèi)：營業(yè)費用科目核算；受益期一年上：長期待攤費用科目核算.包材制版費金額較大的2萬元以上含2萬元,按一年期平均攤?cè)雽?yīng)的包裝物本錢.小于2萬元的直接計入對應(yīng)的包裝物本錢.低值易耗品 和長期待攤 費用攤銷車間用塑料周轉(zhuǎn)盒領(lǐng)出時計入長期待攤費用.攤銷時：按各工程公司實際使用周轉(zhuǎn)箱的總金額 的8.33 %攤銷進入生產(chǎn)本錢每個周轉(zhuǎn)箱一年攤完購置本錢.冷庫用鐵周轉(zhuǎn) 盒領(lǐng)出時計入長期待攤費用.攤銷時：按各工程公司實際使用周轉(zhuǎn)箱的總金額 的8.33 %攤銷進入生產(chǎn)本錢每個周轉(zhuǎn)箱一年攤完購置本錢.冰箱/冰柜/展 示柜平均年限法：三年攤銷.計入長期待攤費用.其他低耗品按一

8、次攤銷法攤銷進入本錢費用,同時設(shè)備查賬對實物進行登記治理.開辦費是一個新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費用企業(yè)在經(jīng)營過程中籌建的工二|開辦費|程工程所發(fā)生的籌建費用在工程治理費中核算,在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次|性攤銷.土地使用權(quán)|土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)核算,按合資協(xié)議或國家的有關(guān)規(guī)定進行攤銷.對受益期超過一年的贊助費用在長期待攤費用科目核算并確定攤銷年限,贊助費根據(jù)合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計入損益.四、費用計提政策總部治理費獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)計提后,按董事會確定的比例按銷售凈收入計提.新產(chǎn)品開發(fā)費根據(jù)年初新產(chǎn)品開發(fā)方案合理計提.職工福利費、職 工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別按計稅工資總額的 14

9、% 1.5%、2%計提第二局部主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定一、米購業(yè)務(wù)一、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程：1、供給商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應(yīng)由品控部門進行品控.2、由庫管人員會同采購人員、供給商、品控部門對產(chǎn)品入庫數(shù)量進行清點.3、由品控部門出品控報告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.注明,扣價,扣量的明細(xì) 金額4、由庫房開具外購入庫單,作為庫房入賬/供給商結(jié)算/財務(wù)記賬依據(jù).5、結(jié)算A:即時結(jié)算根據(jù)品控報告書,庫房入庫單,采購部門付款通知書,客戶開具的發(fā)票作為附 件入賬.供給商開具增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅金進項稅貸:現(xiàn)金/銀行存款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額

10、核算 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時結(jié)算收到客戶發(fā)票時,根據(jù)品控報告書,庫房入庫單及客戶發(fā)票作為附件 供給商開具增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算 應(yīng)交稅金一增值稅進項稅 貸：應(yīng)付賬款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款支付時,以采購部門付款通知書為附件,借：應(yīng)付賬款貸:現(xiàn)金/銀行存款C:跨月延時結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,仍未收到客戶發(fā)票的,根據(jù)采購申請書,品控書,庫房產(chǎn)品 入庫單作為附件暫估入賬,借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款-供給商次月初,沖回上月暫估入賬借：物料相關(guān)科目數(shù)量金額核算,紅字貸：應(yīng)付賬款-供給商紅宇應(yīng)付賬款貨款供給商應(yīng)付賬款暫估供給

11、商在收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.D：預(yù)付款結(jié)算公司一般不采取預(yù)彳e款采購的方式,但確需預(yù)付款的,必須由采購部門提出 預(yù)付款申請,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理預(yù)付款業(yè)務(wù).財務(wù)部收到簽批完成的預(yù)付款申請書后,以預(yù)付款申請書為附件：借:應(yīng)付賬款-供給商貸：現(xiàn)金采購?fù)瓿珊?財務(wù)部根據(jù)采購部結(jié)算通知書,產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告,庫房入庫 單,客戶開具的發(fā)票作賬務(wù)處理.借:庫存商品應(yīng)交稅金一增值稅進項稅貸：應(yīng)付賬款-供給商二、生豬采購業(yè)務(wù)生豬收購方式主要有：議價收購、自行組織收購、自營豬場、聯(lián)營豬場送貨 等.生豬本錢是肉制品企業(yè)本錢的重要局部, 為增強可比性和便于考核采購部門 績效,應(yīng)將生豬采購本錢核

12、算到到廠價和細(xì)劃本錢工程.有自有豬場的公司應(yīng)單獨核算畜業(yè)本錢費用.有條件的公司還應(yīng)該模擬獨立核算,以全面考核生豬本錢. 無自有豬場的公司可以增設(shè)“收豬費用 一級科目,專門用于核算與收豬有關(guān)的 各類費用,在生豬進入公司待宰圈之前相關(guān)費用統(tǒng)一在此科目核算,月底,本科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料-原料-生豬中,月底無余額.明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置.說明：對于“收豬費用科目,各公司根據(jù)自身核算和考核需要,設(shè)置與否 自行決定.1 、采用議價結(jié)算方式處理流程客戶生豬到廠后應(yīng)進行生豬過磅前檢驗,確定殘豬、花豬、黑豬,需磅前急宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員,品控人員,客戶,點數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進行清點并過磅開具 生豬

13、收購磅碼單.由動檢部門出生豬品控報告,注明對生豬的收貨意見.注明,扣項和明細(xì)金 額由核算室開具結(jié)算單,作為庫房入賬/客戶結(jié)算/財務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算根據(jù)動檢報告書,庫房結(jié)算單,生豬采購部門付款通知書,公司開具的生豬采 購發(fā)票或客戶提供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬.借:原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進項稅貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時結(jié)算公司開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時,根據(jù)動檢報告書,庫房入庫單及發(fā)票作為附件：借：原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進項稅貸：應(yīng)付賬款-供給商支付時,以采購部門付款通知書為附件,借：應(yīng)付賬款貸:現(xiàn)金/銀行存款議價結(jié)算做生豬采購費用.C

14、:跨月延時結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和生豬收購日議價價格說明為附件暫估入賬,借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款-供給商下月初,沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：應(yīng)付賬款-供給商紅字在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.2、采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程客戶生豬到廠后應(yīng)進行生豬過磅前檢驗,確定殘豬、花豬、黑豬,需磅前急宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員、品控人員、供給商、點數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進行清點并過磅開 具生豬收購磅碼單、由品控部門出生豬品控報告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.注明：扣

15、項和明細(xì)金額由核算室開具生豬入庫單,作為庫房入賬/供給商結(jié)算/財務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購款的,根據(jù)動檢報告書,庫房入庫單,由核算室按 公司規(guī)定預(yù)付款比例開具生豬預(yù)付款結(jié)算單.借：應(yīng)付賬款-供給商貸：現(xiàn)金、銀行存款生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單.財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單、生豬檢驗報告、公司開具的生豬采購發(fā)票或供給商提供 的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理.借：原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進項稅貸：應(yīng)付賬款-供給商現(xiàn)金、銀行存款如不需要預(yù)付生豬采購款的,在生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰

16、車間提供白條稱 重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告 為依據(jù)制作生豬結(jié)算單.財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單,生豬檢驗報告,公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的 銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理.借：原材料-生豬數(shù)量金額核算應(yīng)交稅金一增值稅進項稅貸：現(xiàn)金、銀行存款B:跨月延時結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購款的,根據(jù)品控報告書,庫房入庫單,由核算室按 公司規(guī)定預(yù)付款比例開具付款單.借：預(yù)付賬款-供給商貸：現(xiàn)金、銀行存款至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬,借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：預(yù)付賬款

17、-供給商下月初,沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬數(shù)量金額核算,紅字貸：應(yīng)付賬款-供給冏紅字在公司開具收購發(fā)票或收到供給商發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.如不需要預(yù)付生豬采購款的,在生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰車間提供白條 稱重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報 告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單.財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單,生豬檢驗報告,核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入 賬,借：原材料-生豬數(shù)量金額核算貸：預(yù)付賬款-供給商下月初,沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬數(shù)量金額核算,紅字貸：應(yīng)付賬款-供給商紅字在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.二、本錢

18、及費用核算一、原那么及方法1、本錢核算的原那么是權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、配比原那么.2、本錢核算的方法是分步法和品種法,具體為分割品采用先分步、后分品 種計算本錢,而屠宰白條、副產(chǎn)品及肉制品即上下溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品,下同 直接采用品種法計算本錢.3、在屠宰、分割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的產(chǎn)品均為產(chǎn)成品,不核算半成品.在生產(chǎn) 肉制品過程中,在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時, 采取公司內(nèi)部所確定的結(jié) 轉(zhuǎn)價結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料本錢.二、本錢核算程序1、本錢核算的一般步驟：1.1、 統(tǒng)計生產(chǎn)直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額,以 及間接消耗的制造費用；1.2、 統(tǒng)計各類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量,確定承當(dāng)本錢費用的對象；1.

19、3、 采取適當(dāng)?shù)谋惧X分配方法,將生產(chǎn)耗用的材料、輔料、包裝物、直接 人工薪酬以及制造費用分配到各類產(chǎn)品中去； 如果確定要采取分步法來計算本錢 的,要分別計算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)本錢,按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)節(jié)的本錢 費用,在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部本錢費用；1.4、 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢.2、本錢核算的具體處理方法：2.1、 白條及副產(chǎn)品的本錢核算2.1.1、 計算白條、副產(chǎn)品的產(chǎn)品本錢2.1.1.1、 分配直接原料本錢白條、副產(chǎn)品直接在屠宰生間即完成生產(chǎn),其直接原料本錢主要是外購的生 豬.根據(jù)當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算價及頭皮肉重, 計算生豬的本錢.議價、高溫、 急宰豬等,跟頭皮肉結(jié)算不同點主要在于最終的結(jié)算價

20、上,仍然可以視同頭皮肉 結(jié)算.在計算出當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后,用結(jié)算金額除以該批生豬過磅凈 重,得出生豬收購均價.對當(dāng)月屠宰的生豬本錢在白條及副產(chǎn)品間進行分配時, 應(yīng)考慮不同級別白條及副產(chǎn)品的市場價.為了保持本錢核算的一致性,便于各月間相同級別的白條及同類副產(chǎn)品本錢的比擬,白條及副產(chǎn)品的市場價以當(dāng)月平均 市場價為準(zhǔn),年度內(nèi)一般不做調(diào)整.具體在進行生豬本錢在各級別白條和副產(chǎn)品間進行分配時,采用將各級別白條及副產(chǎn)品產(chǎn)量,乘以該類產(chǎn)品上年平均市場價,得出的市場價作為基數(shù),再用 生豬本錢金額除以此基數(shù),進而得出分配系數(shù).再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場 價相乘,即得出該產(chǎn)品的原材料本錢,會計分錄為：

21、X月分配生豬本錢借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一原材料一一 XX產(chǎn)品數(shù)量、金額貸：原材料一一生豬數(shù)量、金額2.1.1.2、 分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進行統(tǒng)計,作為直接人工薪酬進 行分配,在分配時應(yīng)按國家要求同時計的福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費,直接人工薪酬按產(chǎn)量進行分配,會計分錄為：X月分配屠宰車間直接人工薪酬借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工資一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職工福利一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工會經(jīng)費一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職教經(jīng)費

22、一一XX產(chǎn)品金額貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資一一計件工資金額 貸付職工薪酬一一福利費金額貸付職工薪酬一一工會經(jīng)費金額貸付職工薪酬一一職教經(jīng)費金額2.1.1.3、 分配包裝物對凍副產(chǎn)品,還要分配裝物本錢.將屠宰車間領(lǐng)用的用于包裝凍副產(chǎn)品的包 裝物,直接分配到相應(yīng)副產(chǎn)品上去.會計分錄為：X月分配包裝物本錢借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一包裝物一一 XX產(chǎn)品金額貸：包裝物數(shù)量、金額2.1.1.4、 分配制造費用對各工程公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費用,要按工程公司生產(chǎn)車間進行歸類統(tǒng)計,以確認(rèn)分配金額,制造費用按產(chǎn)量進行分配,會計分錄為：X月分配制造費用借：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一制造費用一一 XX

23、產(chǎn)品金額貸：制造費用一一XX明細(xì)費用2.1.1.5、 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)本錢在各項本錢分配結(jié)束后,就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)本錢,會計分錄為：借：庫存商品一一XX產(chǎn)品數(shù)量、金額貸：生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一原材料一一 XX產(chǎn)品數(shù)量、金額 生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工資一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職工福利一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一工會經(jīng)費一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一直接人工薪酬一一職教經(jīng)費一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一包裝物一一XX產(chǎn)品金額生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢一一制造費用一一XX產(chǎn)品金額2.1.2、 計

24、算分割品的產(chǎn)品本錢分割品的直接原料是屠宰車間的白條,分割品本錢分配方法同白條相似.具體程序和會計處理略.2.1.3、 計算肉制品的產(chǎn)品本錢各類肉制品在生產(chǎn)加工過程中,均有嚴(yán)格的配方,對原材料的消耗,先按合 理的配方消耗和產(chǎn)品實際產(chǎn)量,計算實際消耗的原材料分配系數(shù),最后將配方消 耗和原材料分配系數(shù),即計算各類肉制品的直接原材本錢.會計處理略.對各類肉制品應(yīng)承當(dāng)?shù)闹苯尤斯ば匠?、包裝物和制造費用,分配方法同白條 和副產(chǎn)品.會計處理略.三、補充事項1、在對直接人工薪酬、包裝物和制造費用的分配時,一定要確定應(yīng)分配的 本錢費用金額.不能重復(fù)分配本錢費用,致使本錢分配不準(zhǔn)確.2、對原材料、包裝物進行本錢分配

25、時,一定要弄清楚消耗的原材料、包裝 物的數(shù)量和金額,使原材料、包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出,否那么會出現(xiàn)負(fù)數(shù) 量正金額、正數(shù)量負(fù)金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況.3、在對制造費用各明細(xì)費用進行分配時,要明確應(yīng)承當(dāng)該明細(xì)費用的生產(chǎn) 車間或部門,只能將該車間應(yīng)承當(dāng)?shù)拿骷?xì)費用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中,不能將其他車間應(yīng)承當(dāng)?shù)拿骷?xì)費用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中.4、分步法計算本錢,主要表達(dá)在先計算白條的本錢,計算出的白條本錢成 為分割品所領(lǐng)用原材料的本錢.分割品生產(chǎn)本錢為肉制品產(chǎn)品原料本錢四、本錢類會計科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容1、生產(chǎn)本錢(5001)生產(chǎn)本錢科目下設(shè)置根本生產(chǎn)本錢和輔助生產(chǎn)本錢二級明細(xì)科目. 根

26、本生產(chǎn) 本錢是用于歸集可以直接計入本錢對象的原材料、 包裝物、直接人工薪酬等直接 物料和人工費用,根本生產(chǎn)本錢下設(shè)置有產(chǎn)成品物料工程(即本錢對象).為了反 映各本錢對象所應(yīng)分配的制造費用, 在其下還單獨設(shè)有制造費用明細(xì)科目. 輔助 生產(chǎn)本錢是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用.1.1、 根本生產(chǎn)本錢(5001.01),下設(shè)如下明細(xì)科目：1.1.1、 原材料(5001.01.01),設(shè)置為數(shù)量金額輔助核算,核算工程為產(chǎn)成 品物料,用于歸集可直接計入本錢對象的主要原、輔料等物料本錢；1.1.2、 包裝物(5001.01.02),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集可直接計 入本錢對象

27、的內(nèi)包裝、外包裝和包裝輔助材料等物料本錢；1.1.3、 直接人工薪酬(5001.01.03),下設(shè)如下明細(xì)科目：1.1.3.1、 工資(5001.01.03.01),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直接 計入本錢對象的直接人工工資；1.1.3.2、 職工福利(5001.01.03.02),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng) 直接計入本錢對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按14%勺比率所計提的福利費；1.1.3.3、 工會經(jīng)費(5001.01.03.03),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng) 直接計入本錢對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按2%勺比率所計提的工會經(jīng)費；1.1.3.4、 職工教育經(jīng)費(5001

28、.01.03.04),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸 集應(yīng)直接計入本錢對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按1.5%的比率所計提的職工教育經(jīng)費；1.1.3.5、 社會保險費(5001.01.03.05),核算工程為產(chǎn)成品物料,用于歸集 應(yīng)直接計入本錢對象的、根據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的、 且由企 業(yè)承當(dāng)?shù)尼t(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社 會根本養(yǎng)老保險費,以及根據(jù)企業(yè)年金方案向企業(yè)年金基金相關(guān)治理人繳納的補 充養(yǎng)老保險；以購置商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇,也計入此工程.1.1.3.6、 住房公積金(5001.01.03.06),核算工程為產(chǎn)成品物料；用

29、于歸集 應(yīng)直接計入本錢對象的、根據(jù)國定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承當(dāng)?shù)淖》抗e金.1.1.4、 制造費用(5001.01.04),核算工程為產(chǎn)成品物料；用于核算本錢對 象應(yīng)分配得的制造費用金額.1.1.5、 藥品(5001.01.05),核算工程為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目 的使用.1.1.6、 燃料及動力(5001.01.06),核算工程為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及 該科目的使用.1.2、 輔助生產(chǎn)本錢(5001.02),暫不涉及該科目的使用.2、制造費用(5101)2.1、 本科目核算公司各工程公司生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù) 而發(fā)生的各項間接費用,包括職工薪酬、折舊費、修理費、辦

30、公費、水電費、機 物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性停工和修理期間停工的損失等.2.2、 本科目按不同工程公司的生產(chǎn)車間、部門設(shè)置明細(xì)賬,并按費用工程 設(shè)置專欄,進行明細(xì)核算.其主要費用工程及核算內(nèi)容如下：2.2.1、 職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會 保險費、住房公積金等.2.2.1.1、 工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間治理人員、鍋爐工、機電維修工、 品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的工資、獎金及股份支付.2.2.1.2、 職工福利：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工福利費用.2.2.1.3、 工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的工會經(jīng)費.2.2.1.4、

31、職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工教育經(jīng) 費.2.2.1.5、 社會保險費：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間治理人 員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的社會 保險費.2.2.1.6、 住房公積金：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間治理人 員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的住房 公積金.2.2.2、 辦公費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門發(fā)生的辦公費用、領(lǐng)用的辦公用 品等.2.2.3、 修理費：核算企業(yè)生產(chǎn)用工具、器具、辦公用具等低值易耗品發(fā)生 的維修費(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用等后續(xù)支出在“治理費用科目中核 算

32、).2.2.4、 差旅費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費用.2.2.5、 郵電費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門發(fā)生的 費、郵寄費.2.2.6、 物料及低值易耗品：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門領(lǐng)用的材料及低值易 耗品,不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料.2.2.8、 折舊費：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)治理部門使用的固定資產(chǎn)根據(jù) 規(guī)定提取的折舊費用.2.2.9、 運輸費：原材料及備品備件的市內(nèi)零星運輸費用及小額的、不便于 分?jǐn)偟脑牧?、半成品的車間轉(zhuǎn)運費、裝卸費等.凡進入該費用科目的轉(zhuǎn)運費、裝卸費都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票,否那么應(yīng)進入職工薪酬相應(yīng)科目.2.2.10、 水電費：企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生

33、產(chǎn)治理部門的用水、用電費用.2.2.11、 租賃費：企業(yè)因生產(chǎn)需要向外租用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、 器具的費用.2.2.12、 勞動保護費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)治理部門領(lǐng)用的勞動保護用品、發(fā)放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取曖費等.2.2.13、 財產(chǎn)保險費：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)治理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的財 產(chǎn)保險費用.2.2.14、 能消耗：企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤、 燃油、燃?xì)?、蒸汽等費用.2.2.15、 試驗檢驗費：產(chǎn)品試驗費用、國家技術(shù)監(jiān)督部門對企業(yè)產(chǎn)品抽檢的 費用,企業(yè)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用.2.2.16、 其他：核算除以上所列工程外的且金額較小的費用工程.2.3、 季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制

34、造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額,除其中屬 于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外,其余局部實際發(fā)生額大于分 配額的差額,借記生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢科目,貸記本科目；實際發(fā)生 額小于分配額的差額做相反的會計分錄.2.4、 除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外,本科目期末應(yīng)無余額.2、銷售費用66012.1、 本科目核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費 用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損 失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)含銷售網(wǎng)點、 售后效勞網(wǎng)點等的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用.2.2、 本科目應(yīng)按費用工程設(shè)置明細(xì)賬

35、,進行明細(xì)核算.其主要費用工程及 核算內(nèi)容如下：2.2.1、 職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會 保險費、住房公積金等.2.2.1.1、 工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)含銷售網(wǎng)點、 售后效勞網(wǎng)點等的職工包括銷售部人員、發(fā)貨人員、成品治理人員、售后服 務(wù)人員等的工資、獎金及股份支付.2.2.1.2、 職工福利：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的職工福利費用.2.2.1.3、 工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的工會經(jīng)費.2.2.1.4、 職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的職工教育經(jīng) 費.2.2.1.5、 社會保險費：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的銷售

36、機構(gòu)職工的社會保 險費2.2.1.6、 住房公積金：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的銷售機構(gòu)職工的住房公 積金.2.2.2、 辦公費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的辦公費用.2.2.3、 修理費：銷售部門、成品庫房、外設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)除 汽車以外及工具、器具等發(fā)生的修理費用.2.2.4、 差旅費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門的人員出差發(fā)生的差旅費用, 不含實行聯(lián)銷計酬銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費用.2.2.5、 郵電費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的 費、郵寄費.2.2.6、 物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關(guān)的部門領(lǐng)用的材料及低值 易耗品的費用.2.2.7、 折舊費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門使用的固定

37、資產(chǎn)按規(guī)定提取的 折舊費用.2.2.8、 運輸費：商品銷售過程中發(fā)生的所有運輸費用包括企業(yè)內(nèi)部自營 貨運汽車發(fā)生的費用、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運費用、裝卸費用.凡進入該費用科目的轉(zhuǎn) 運費、裝卸費都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票,否那么應(yīng)進入職工薪酬相應(yīng)科目.2.2.9、 廣告費：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的 相關(guān)費用.主要是委托媒體電視、報刊雜志、廣告公司等制作、發(fā)布廣告而發(fā)生的費用.2.2.10、 宣傳費：企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過 媒體的宣傳性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等.2.2.11、 退料損失費：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務(wù),按?飼料產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢管

38、 理方法?的規(guī)定而確認(rèn)的退貨損失,乳業(yè)企業(yè)還包括營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗、破漏 袋補償?shù)?2.2.12、 售后效勞費：處理質(zhì)量事故費用,以及為客戶提供產(chǎn)品配套效勞 的費用.2.2.13、 市場調(diào)研費：為了實現(xiàn)治理目標(biāo)進行市場、競爭對手等信息收集 和數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費用.2.2.14、 促銷費用：為促進產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場費用、經(jīng)銷商費用、 產(chǎn)品讓利、贈品等.具體細(xì)目按會計科目所列進行核算.2.2.15、 銷售員業(yè)務(wù)費：包括銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費、郵電費、銷售考核 獎、部門提成等費用,不包括銷售業(yè)務(wù)人員按銷量計算應(yīng)得的工資.2.2.16、 汽車費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門所配置的非貨運汽車含宣 傳車

39、發(fā)生的汽油費、養(yǎng)路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用.2.2.17、 租賃費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、 器具等發(fā)生的租賃費用.2.2.18、 水電費：是指企業(yè)設(shè)立的專門銷售機構(gòu)發(fā)生的水費和電費.2.2.19、 其他：核算除以上所列工程外的各項營業(yè)費用.2.3、 期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無 余額.3、治理費用66023.1、 本科目核算企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的治理費用,包括企業(yè) 在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政治理部門在企業(yè)的經(jīng)營治理中發(fā)生的, 或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用.3.2、 本科目應(yīng)按費用工程設(shè)置明細(xì)賬,同時還應(yīng)按部門

40、進行核算和考核. 其主要費用工程及核算內(nèi)容如下：3.2.1、 職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會 保險費、住房公積金、辭退福利等.3.2.1.1、 工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關(guān)治理部門如：財務(wù)部、原 料部、質(zhì)管部等,下同人員的工資和獎金及股份支付.3.2.1.2、 職工福利：是指根據(jù)記入治理費用的工資提取的職工福利費用.3.2.1.3、 工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入治理費用的工資提取的用于職工文娛活 動以及上交上級工會組織的專項費用.3.2.1.4、 職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入治理費用的工資提取的專項用于職 工培訓(xùn)和職工再教育的費用.3.2.1.5、 社會保險費：指企業(yè)根

41、據(jù)國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相 關(guān)治理部門職工的社會保險費.3.2.1.6、 住房公積金：指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相 關(guān)治理部門職工的住房公積金.3.2.1.7、 辭退福利：指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償3.2.2、 辦公費：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)生的辦公費用以及不便于由其 他部門分?jǐn)偟霓k公費用.3.2.3、 修理費：核算企業(yè)行政治理部門使用的固定資產(chǎn)除汽車以外和 工具、器具發(fā)生的修理費用,以及企業(yè)生產(chǎn)車問部門發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理 費用等后續(xù)支出以前這局部在制造費用中核算.3.2.4、 差旅費：企業(yè)行政及其他治

42、理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費用.3.2.5、 郵電費：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)生的郵寄費和通訊費用.3.2.6、 物料及低值易耗品：企業(yè)行政及其他治理部門領(lǐng)用的材料和低值易 耗品等03.2.7、 折舊費：企業(yè)行政及其他治理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折 舊費用.3.2.8、 汽車費用：企業(yè)行政及其他治理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費、 養(yǎng)路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用.3.2.9、 水電費：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)生的水費和電費.3.2.10、 租賃費：企業(yè)行政及其他治理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器 具發(fā)生的租賃費用.3.2.11、 勞動保護費：企業(yè)行政及其他治理部門發(fā)放的勞動保

43、護用品、防 暑降溫費、清涼飲料費和冬季取曖費等.3.2.12、 審計咨詢、訴訟費：是指企業(yè)支付的各項審計、咨詢及訴訟費用.3.2.13、 存貨盤虧毀損報廢：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)列入的存貨非正常盤虧毀損報廢 以外的盤虧毀損和報廢.3.2.14、 業(yè)務(wù)招待費：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費.3.2.15、 總機構(gòu)治理費：是指企業(yè)根據(jù)總部規(guī)定計提的應(yīng)支付給總部的管 理費用.3.2.16、 商標(biāo)使用費：是指企業(yè)根據(jù)總部規(guī)定計提或攤銷的應(yīng)支付給 總部的商標(biāo)使用費用.3.2.17、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：是指企業(yè)受讓其他單位的技術(shù)使用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)讓 費.3.2.18、 無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)規(guī)定比例分期攤銷計入“治理費

44、用的無形 資產(chǎn)價值.3.2.19、 開辦費：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公 費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)本錢的借款費用 等在實際發(fā)生時記入本科目與原處理方式有差異：原準(zhǔn)那么要求先在“長期待攤 費用科目中歸集,然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當(dāng)月一次性進行入損益,新準(zhǔn)那么要求是在籌建期間實際發(fā)生時記入“治理費用一開辦費.3.2.20、 稅金：按規(guī)定應(yīng)在治理費用中核算的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用 稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費.3.2.21、 董事會費：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的董事會費.3.2.22、 環(huán)境保護費：國家環(huán)保部門按規(guī)定收取的排污費、企業(yè)支付的

45、治 理周邊環(huán)境的費用、因排污而支付給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的青苗費、環(huán)保設(shè)施耗用材料費等.3.2.23、 新產(chǎn)品研究費：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費用.3.2.24、 財產(chǎn)保險費：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險 費用.3.2.25、 會員費及會務(wù)費：是指企業(yè)參加工商業(yè)聯(lián)合會及依法成立的協(xié)會、 學(xué)會等社團組織交納的會員費,以及企業(yè)因參加各種會議繳納的會務(wù)費.3.2.26、 其他：核算除以上所列工程外的各項治理費用.3.3、 期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無 余額.4、財務(wù)費用66034.1、 本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括 利息支出

46、減利息收入、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或 收到的現(xiàn)金折扣等為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借 款費用,在“在建工程、“制造費用等科目核算.分、子公司之間以及分、 子公司與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算,并在相關(guān)報表工程中單獨反映.4.2、 本科目應(yīng)按費用工程設(shè)置明細(xì)賬,進行明細(xì)核算.4.3、 期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.5、農(nóng)業(yè)制造費用51025.1、 農(nóng)業(yè)制造費用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項問 接費用.5.2、 本科目按費用工程分各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地設(shè)置明細(xì)賬,月末按畜禽群別如：乳豬、中大豬、成母豬

47、、種公豬合理分?jǐn)?具體費用工程如下：5.1.1、 職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的治理人員、飼養(yǎng)人員包括： 獸醫(yī)、現(xiàn)場治理員、送草送料工等的工資及工資性支出.5.1.2、 辦公費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的辦公費用或領(lǐng)用的辦公用品 等.5.1.3、 修理費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地使用的辦公用具、工具、器具等低 佰易耗品發(fā)生的修理費飼養(yǎng)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費用等后續(xù)支出在“治理 費用中核算.5.1.4、 差旅費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的治理人員因公出差發(fā)生的車船費、 住宿費等.5.1.5、 郵電費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的 費、郵寄費等.5.1.6、 物料及低易品：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的材料及低

48、值易耗品,不含 直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料.5.1.7、 折舊費：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費.5.1.8、 運輸費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的原材料及備品備件的市內(nèi)零 星運輸費用及小額的、不便于分?jǐn)偟脑牧限D(zhuǎn)運費、裝卸費等,不包括對外銷售 農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費該費用在“銷售費用中核算.5.1.9、 水費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需 的水費.5.1.10、 電費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所 需的電費.5.1.11、 租賃費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租用的 固定資產(chǎn)、器具及場所等發(fā)生的租賃費用.5.1.12、 勞動保護

49、費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的勞動保護用品、發(fā)放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取暖費等.5.1.13、 財產(chǎn)保險費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險 費用.5.1.14、 能消耗：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地為生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生的燃 煤、燃油費用.5.1.15、 試驗檢驗費：核算農(nóng)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用、產(chǎn) 品抽樣本錢.5.1.16、 醫(yī)藥費：核算為畜禽醫(yī)治病痛所發(fā)生的藥品費用.5.1.17、 其他：核算除以上所列的工程外的且金額較小的費用工程.6、收豬費用5103:各公司均應(yīng)按會計科目編碼所列工程使用該科目,與收豬相關(guān)的費用如 工資、運豬費用、生豬檢測費用、折舊費用等先記

50、入收豬費用各細(xì)目,月末全 部結(jié)轉(zhuǎn)記入生豬本錢.三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算1、“固定資產(chǎn)科目按其類別設(shè)置明細(xì)賬進行分類核算,同時設(shè)置固定資產(chǎn)卡片賬進行明細(xì)核算,臨時租入的固定資產(chǎn)單獨設(shè)置備查登記簿進行登記, 不在本 科目核算.固定資產(chǎn)實行分類折舊和平均年限法提取折舊.2、固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)其取得時的本錢作為入賬款的價值,包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險費用、安裝調(diào)試費用等.具體主要分以下幾種情況：不需要安裝、調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn),根據(jù)實際支付的買價、包裝費、運輸費、保險費、以及交納的相關(guān)稅費作為入賬價值.根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗報告,固定資產(chǎn)領(lǐng)用單出庫單做 賬務(wù)處理.根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)

51、格型號,使用部門,原值、折舊政策等相關(guān)信 息填寫固定資產(chǎn)卡片.根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證.A:即時結(jié)算借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金、銀行存款B: 延時結(jié)算借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款-供給商付款時：借：應(yīng)付賬款-供給商 貸：現(xiàn)金、銀行存款3、投資者投入的固定資產(chǎn)根據(jù)投資各方確認(rèn)的價值記入“固定資產(chǎn)科目.建立固定資產(chǎn)卡片.借：固定資產(chǎn)貸：“股本“實收資本按股東明細(xì)工程核算4、自行建造的固定資產(chǎn),根據(jù)建造該項固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生 的全部支出,作為入賬價值.固定資產(chǎn)購進時：借：在建工程-在安裝設(shè)備按工程核算貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款-供給商發(fā)生安裝時產(chǎn)生的物料費用時：借：在建工程-物料及

52、低值易耗品按工程核算貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目假設(shè)領(lǐng)用公司自有物料時：借：在建工程-物料及低值易耗品按工程核算貸：物料相關(guān)科目應(yīng)交稅金-增值稅進項稅轉(zhuǎn)出發(fā)生其它相關(guān)費用時按在建工程工程相關(guān)科目處理.在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時：當(dāng)安裝工程完成,調(diào)試完畢可以正常投入使用時,由安裝工程工程治理部門提出在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)報告,財務(wù)部根據(jù)相關(guān)報告進行賬務(wù)處理：A:根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)格型號,使用部門,原值、折舊政策等 相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片B:根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證.借：固定資產(chǎn)貸：在建工程相關(guān)科目按工程核算說明：在建工程都必須以工程工程核算與在建工程相關(guān)費用都需按下表列未內(nèi)容

53、分別核算5、融資租入的固定資產(chǎn),根據(jù)租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付 款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價值.6、在原有固定資產(chǎn)的根底之上進行改擴建的,根據(jù)固定資產(chǎn)的賬面價值,加上 由于改擴建而使該項資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入,作為入賬價值.7、接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入 固定資產(chǎn)的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,加上支付的補價, 或者減去收到的補價,作為入賬價值.8、以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn),按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,加上支付的補價,或者減去收到的補價,作為入賬價值.9、接受

54、捐贈的固定資產(chǎn),對方提供了相關(guān)憑據(jù)的按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支 付的稅費作為入賬價值；假設(shè)對方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的,根據(jù)同類或類似資產(chǎn)的市 場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值；沒有同類或類似資產(chǎn) 市場價格的按該項固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值.假設(shè)接受捐贈 的為舊固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)該項資產(chǎn)的新舊程度估計折舊后的凈值, 再根據(jù)上述方 法入賬.10、盤盈的固定資產(chǎn),根據(jù)類似固定資產(chǎn)的市場價格,減去按該項資產(chǎn)的新舊程 度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值.11、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),根據(jù)調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、 安裝費等相關(guān)費用,作為入賬價值.12、在建工程包括新建工程、擴建工程、改建工程和安裝工程、大修理工程等.又分為自營工程和出包工程.本科目應(yīng)按工程工程和性質(zhì)進行明細(xì)核算.自營工程所發(fā)生的工程材料、工資費用、稅金等按工程工程記入,由幾項工程共同承當(dāng) 的應(yīng)采用一定比例進行分?jǐn)?工程耗用的水電氣費、安裝費、運輸費等應(yīng)根據(jù)實 際支出計入工程本錢.工程物資經(jīng)清理后發(fā)生的盤盈盤虧扣除保險公司賠款及責(zé) 任人賠款以后調(diào)整工程建造本錢,已完工的記入“營業(yè)外收入或“營業(yè)外支出 科目.出包工程的工程預(yù)付款應(yīng)按承包人及工程工程進行明細(xì)核算.13、用借款建立的工程工程所發(fā)