所得稅管理存在的問題及對策

1、竭誠為您提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，優(yōu)質(zhì)的文檔，謝謝閱讀/雙擊去除所得稅管理存在的問題及對策所得稅管理存在的問題及對策企業(yè)所得稅是地稅部門管理的一個(gè)主要稅種，也是地方財(cái)政收入的重要來源， 地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容， 并采取和制定了一些切實(shí)可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在， 稅務(wù)部門管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新的改進(jìn)和探索。 一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題 (一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個(gè)環(huán)節(jié) :一是對納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報(bào)表

2、的審核全部依靠人工進(jìn)行。 以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表， 只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒有問題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對申報(bào)表的審核基本上是流于形式，沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作。 二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項(xiàng)檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進(jìn)行日常檢查、 稽查人員進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)， 檢查對象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從

3、而不能進(jìn)一步對可能存在問題的納稅人進(jìn)行針對性的檢查。在這種管理模式下， 對納稅人核算所得稅真實(shí)性的檢驗(yàn)雖然經(jīng)過了征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報(bào)所得稅真實(shí)性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查， 不可能對所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見性。當(dāng)前，基層單位對列為省、 市局重點(diǎn)監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點(diǎn)納稅人入庫情況，按時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源季報(bào)表和報(bào)送企業(yè)同期財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個(gè)目的，一是可以掌握納稅人一定時(shí)期內(nèi)所得稅入庫情況，二是能及時(shí)掌握重點(diǎn)

4、納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點(diǎn)稅源單位的監(jiān)控確實(shí)達(dá)到了一定成效。 但從實(shí)際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實(shí)際工作中，由于時(shí)間和精力有限，管理人員大多在每月通過個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點(diǎn)稅源戶的管理往往會流于形式 ,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對國家經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注， 致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)稅源信息難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確莆眨?狽 韻喙匭畔 胨霸

5、幢浠 ?榭齙墓亓 ?治觶 ?霸垂芾砣狽?裕?賈濾笆輾治齪退笆趙夤魅狽 既沸裕 ?荒芏曰 ?愎骱土斕季霾嚀峁 曬慰嫉牡諞皇腫柿希 ?顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭?鞒尚 幻饗浴 ?/spAn（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。 當(dāng)前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、 人員有限等情況， 對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小 ”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規(guī)模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問題的出現(xiàn)： 一是由于稅收政策宣傳不及時(shí)，加之納稅人對稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及

6、時(shí)，使納稅人日常財(cái)務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理； 三是稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失， 沒有做到應(yīng)收盡收。（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時(shí)、到位。企業(yè)所得稅稅基的計(jì)算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時(shí)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，對財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也比

7、較單一、缺乏針對性，導(dǎo)致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導(dǎo)致檢查時(shí)所得稅出現(xiàn)的問題最多。（五）、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)。 當(dāng)前稅務(wù)干部結(jié)構(gòu)多樣， 專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、 外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù)，對所得稅政策和與所得稅緊密相關(guān)的財(cái)務(wù)知識知之甚少，即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新財(cái)務(wù)制度實(shí)行和新所得稅政策連續(xù)出臺的情況下，不加快知識更新也很難進(jìn)行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多的企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下， 不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財(cái)務(wù)制度，還應(yīng)熟練操作微機(jī)、 熟悉各種財(cái)務(wù)核算軟件。 所得稅管理對稅務(wù)人員提出了更高的

8、要求， 而相當(dāng)一部分稅務(wù)人員未充分認(rèn)識到學(xué)習(xí)的重要性，學(xué)習(xí)處于一種應(yīng)付、無奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式，學(xué)習(xí)效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差，不能適應(yīng)所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費(fèi)等簡單費(fèi)用項(xiàng)目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查，造成了稅收的流失。二、解決問題的方法和對策一是開發(fā)所得稅管理軟件和計(jì)算機(jī)選案軟件，由人工逐步向機(jī)器審核、機(jī)器選案轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)有河北省地方稅收征管信息系統(tǒng)中增加所得稅管理功能，將企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等與所得稅征收相關(guān)的申報(bào)紙質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計(jì)算機(jī)軟件

9、系統(tǒng)能審核申報(bào)資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，檢索出納稅異常戶， 為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報(bào)資料掃入計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)上，通過當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)與上期、 去年同期的分析以及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對比分析，增加收入指標(biāo)、 財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常時(shí)的報(bào)警系統(tǒng)， 管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時(shí)開發(fā)、增加計(jì)算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。二是制定管理制度，明確管理責(zé)任，使管理人員切實(shí)加強(qiáng)對稅源的監(jiān)督和管理。新一輪征管改革后，實(shí)現(xiàn)了征、管、查的徹底分離，職責(zé)分工更加明確，各崗位工作內(nèi)容劃分更加詳細(xì)，稅源管理在稅務(wù)機(jī)關(guān)主要體現(xiàn)在管理人員對納稅戶的日常監(jiān)控上，為實(shí)現(xiàn)稅源管理的系統(tǒng)

10、性、有效性和預(yù)見性，應(yīng)做好以下幾方面工作：（1）建立系統(tǒng)、健全的稅源監(jiān)控制度， 各單位根據(jù)本單位具體情況分級確定省市局、本局和本（科）所重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)將監(jiān)控對象僅限于上級統(tǒng)一制定的標(biāo)準(zhǔn)。（2）各基層單位實(shí)行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點(diǎn)稅源戶的調(diào)查每月應(yīng)達(dá)到100%，對達(dá)到本所重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的，每季調(diào)查面應(yīng)達(dá)到 100%，按期下戶調(diào)查、了解各級納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當(dāng)年預(yù)計(jì)納稅情況等。對其他非重點(diǎn)稅源納稅人，管理單位應(yīng)根據(jù)工作重點(diǎn)分行業(yè)、 分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)確定每月的調(diào)查重點(diǎn)， 使稅收分析更加符合納稅人實(shí)際情況。 （ 3）設(shè)計(jì)統(tǒng)一的稅源調(diào)查手冊

11、 ，內(nèi)容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預(yù)計(jì)當(dāng)年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策宣傳、輔導(dǎo)事項(xiàng)等，由管理人員下戶時(shí)根據(jù)調(diào)查情況進(jìn)行填寫，及時(shí)與計(jì)算機(jī)中的稅務(wù)登記事項(xiàng)、納稅輔導(dǎo)記錄、 申報(bào)征收情況等核對， 及時(shí)變更稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅資料內(nèi)容，提高稅收分析的可靠性和準(zhǔn)確性。 （4）擴(kuò)大信息來源渠道，提高稅源管理的預(yù)見性。 改變稅務(wù)部門與其他部門之間缺乏信息溝通的現(xiàn)狀，使稅源管理的信息獲取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯(lián)系國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及有關(guān)指標(biāo)的變化情況，提高稅源管理的預(yù)見性， 為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)， 提高稅源信息的使用價(jià)值。 三是對財(cái)務(wù)核算不健全、規(guī)模較小的納稅人根據(jù)情況實(shí)行

12、靈活多樣的管理方式。對 “小規(guī)模 ”納稅人的管理應(yīng)采用以下方法： （1）改變向重點(diǎn)納稅人提供納稅服務(wù)多，忽視 “小規(guī)模 ”納稅人的管理理念，通過多種渠道、靈活多樣的方法，及時(shí)向 “小規(guī)模 ”納稅人宣傳稅收政策，積極主動輔導(dǎo)納稅人建賬建制；（2）采用人機(jī)結(jié)合的管理手段，根據(jù)計(jì)算機(jī)記錄的納稅申報(bào)、稅款征收信息，由管理人員對有疑點(diǎn)的納稅人下戶調(diào)查、 了解、檢查其經(jīng)營情況、收入情況、賬簿設(shè)置情況，并與稅收繳納情況相核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷稅行為， 通過日常檢查及時(shí)更正納稅人存在的涉稅問題；（3）對一時(shí)達(dá)不到建賬要求和不符合建賬標(biāo)準(zhǔn)的以及連續(xù)虧損的納稅人，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行定額或核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的管理

13、手段，直至其符合查賬征收標(biāo)準(zhǔn)， 最大限度地減少國家稅收損失。四是通過各種形式、 各種渠道加強(qiáng)稅法宣傳力度。 在信息傳播手段高速發(fā)達(dá)的今天， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快改變政策宣傳手段單一的現(xiàn)狀， 將稅收政策的宣傳擴(kuò)大到各種媒體，發(fā)展為各種形式。一是與移動、聯(lián)通等部門合作，通過手機(jī)短信的形式定期發(fā)送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時(shí)能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網(wǎng)絡(luò)，建立稅收政策咨詢板塊，分行業(yè)粘貼相關(guān)政策，在宣傳政策的同時(shí)，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報(bào)紙、電視、路牌等加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機(jī)制， 不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。五是加強(qiáng)對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高綜合素質(zhì)。 所得稅的管理對稅務(wù)人員提出了更高的素質(zhì)要求， 盡快提高人員素質(zhì)勢在必行。 第一，樹立 “終身學(xué)習(xí) ”、自覺學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)理念， 克服 “工作忙，沒有時(shí)間學(xué) ”、“任務(wù)重，沒有精力學(xué) ”等錯(cuò)誤認(rèn)識，使稅務(wù)人員認(rèn)識到學(xué)習(xí)不是一件可有可無的事情，而是一項(xiàng)任務(wù)、一種責(zé)任、一份需要，變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)。第二，建立學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制，對取得注冊稅務(wù)師、注冊會計(jì)師和在各級業(yè)務(wù)考試中取得優(yōu)異成績的人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員在評先、晉職時(shí)優(yōu)先考慮。第三，完善措施，保持學(xué)習(xí)的持久性。從局到各單位， 都要保證學(xué)習(xí)時(shí)間，