出納學(xué)習(xí)筆記

1、第一章出納日常工作流程及方法1.1出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求一、出納人員的職責(zé)（一）辦理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)（外匯）（二）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管有關(guān)印章、空白票據(jù) 備注：1.現(xiàn)金余額必須每日清點(diǎn)；2.牢記銀行各個(gè)賬號(hào)、賬戶類型、銀行聯(lián)絡(luò)人員的電話、工資備案3不能同時(shí)保管財(cái)務(wù)章和人名章二、出納人員的權(quán)限新理念：參與貨幣資金計(jì)劃管理三、出納人員的工作要求（一）出納人員應(yīng)具備的專業(yè)技能要求（二）出納人員應(yīng)具備較強(qiáng)的安全意識(shí)1.2出納必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)一、原始憑證原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個(gè)方面。備注：借款單；支票領(lǐng)用單；差旅費(fèi)報(bào)銷單；報(bào)銷單其

2、后都得貼發(fā)票二、出納填制的記賬憑證（一）收款憑證（二）付款憑證（三）通用記賬憑證對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制 收款憑證。mnim iiiiiiihI lunnm Miiitviiiu三、出納的賬簿（一）現(xiàn)金日記賬備注：1.在Excel中，余額欄設(shè)千分位分隔式2.賬簿設(shè)置密碼(二) 銀行存款日記賬，有幾個(gè)銀行，設(shè)置幾個(gè)賬簿(三) 備查簿四、出納報(bào)告出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制出納報(bào)告表”,報(bào)告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。1.3出納工作流程及方法一、出納賬務(wù)處理程序：辦理收付款業(yè)務(wù)一一填制記賬

3、憑證一一登記賬簿一一編制出納報(bào)表(一) 辦理收付款業(yè)務(wù)書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào)學(xué)”,人民幣符號(hào) 紜”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00或符號(hào)一”，有角無分的，分位寫 “0；不得用符號(hào) 一”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、 零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有人民幣”字樣的，應(yīng)加寫 人民幣”三個(gè)字，人民幣字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫整”或 正”字，有分的，不寫整”或正”字。(二) 填制記賬憑證1編制記賬憑

4、證出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證 上簽章。(1) 記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間。(2) 記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。(3) 記賬憑證上小寫的金額合計(jì)數(shù)前應(yīng)有人民幣符號(hào)封口，以免被填涂而改變金額。2交由會(huì)計(jì)主管或其他財(cái)務(wù)人員審核記賬憑證(三) 根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1登記賬簿，必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號(hào)“ vf表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。2按順序連續(xù)登記各種賬簿應(yīng)按頁次

5、順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人 在空行和空頁隨意添加記錄，對(duì)堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。日記賬每一賬頁登記完畢 結(jié)轉(zhuǎn)下頁 時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本 頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁”和 承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁”字樣。3逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符(1) 在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號(hào)“v。(2) 在記賬人處簽章。(3) 日記賬

6、中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。(4) 結(jié)出余額公式：上日余額+本日收入本日支出=本日余額。(四) 結(jié)賬、對(duì)賬1海日（1） 結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)收入日記賬”和 支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。（2）對(duì)賬。每天下班前，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對(duì)看是否相符， 如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理。2月末（1）對(duì)賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對(duì)，核對(duì)的項(xiàng)目

7、主要是：核對(duì)憑證；復(fù) 查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即 更正。月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對(duì)。月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。月末對(duì)保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)。（2） 結(jié)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明 本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。如果年度終了時(shí)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年

8、結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（五）編制出納報(bào)表1在對(duì)賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價(jià)證券明細(xì) 賬等核算資料，編制 出納報(bào)告表”。2將 出納報(bào)告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。3將出納報(bào)告表”送主管處審批。（六）裝訂憑證 1裝訂前的整理2會(huì)計(jì)憑證的裝訂 具體步驟如下：（1）填寫記賬憑證封面（2）整理記賬憑證。（3）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打 結(jié)，然后取下夾子（5） 將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素。（七）出納檔案的保存 1整理和保管有關(guān)憑證出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會(huì)計(jì)，在年終歸檔前由 記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行整理和保存。2調(diào)閱出納資料出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)， 并應(yīng)登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊(cè)。、出納工作的時(shí)間安排及防錯(cuò)須知（一）時(shí)間安排（二）關(guān)注容易出錯(cuò)時(shí)段1.4出納人員的職