云南某公司合并財務報表附注

1、云南路橋股份有限公司合并財務報表附注一、公司簡介1、股份公司基本情況云南路橋股份有限公司（以下簡稱本公司）前身為云南省第四公路橋梁工程有限責任公司。根據(jù)2001年12月10日云南省第四公路橋梁工程有限責任公司股東會決議和修改后章程，并經(jīng)云南省經(jīng)濟貿(mào)易委員會“云經(jīng)貿(mào)企改2001726號”文批準，云南省第四公路橋梁工程有限責任公司以2001年11月30日經(jīng)審計的凈資產(chǎn)108,247,215.46元按1：1折為股本，整體變更為股份有限公司。2002年1月20日，在云南省工商行政管理局辦理了變更登記，并取得注冊號為530000000003592的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司法定住所：昆明市官渡區(qū)關(guān)上中路星河

2、明居。法定代表人：魯仕澤。本公司系公路工程施工一級資質(zhì)企業(yè)，經(jīng)營范圍：公路工程建筑、橋梁工程建筑、隧道工程建筑、水利工程建筑、市政工程建筑、房屋工程建筑、工程測繪、新材料的研制與應用、道路監(jiān)控系統(tǒng)的研制與開發(fā)；對生物工程、房地產(chǎn)、電力、旅游、環(huán)保、信息產(chǎn)業(yè)的投資；承包境外公路工程和境內(nèi)國際招標工程；上述境外工程所需的設備、材料出口；對外派遣實施上述境外工程所需的勞務人員。2、股權(quán)設置及變更情況本公司股權(quán)設置方案設立總股本為108,247,215.00元，以云南省第四公路橋梁工程有限責任公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)全部折為股份，各股東按其在云南省第四公路橋梁工程有限責任公司的股權(quán)比例持有本公司的股份，本公

3、司股本結(jié)構(gòu)設置如下：股東名稱股本持股比例%云南省第四公路橋梁工程公司35,352,593.0032.66云南路橋房地產(chǎn)開發(fā)有限公司24,355,623.0022.50云南國運教育產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司21,403,451.0019.77昆明北市區(qū)客運有限公司5,412,361.005.00云南大理交通運輸集團公司5,412,361.005.00昆明鴻基實業(yè)公司5,412,361.005.00云南公路規(guī)劃勘察設計院4,059,271.003.75云南省第一建筑工程公司3,321,160.003.07云南第二公路橋梁工程有限責任公司1,353,090.001.25云南第三公路橋梁工程有限責任公司1,35

4、3,090.001.25云南第五公路橋梁工程有限責任公司811,854.000.75合 計108,247,215.00100.00根據(jù)云南省昆明市中級人民法院（2001）昆執(zhí)經(jīng)字第348-1號民事裁定書和（1999）昆執(zhí)民字第66-1號民事裁定書，云南省第一建筑工程公司持有本公司的3,321,160股（占總股本3.07%）于2003年公開變賣，本公司的股東云南大理交通運輸集團公司以3,099,749.33元購得上述股份，轉(zhuǎn)讓后云南省第一建筑工程公司不再持有本公司股份，云南大理交通運輸集團公司由轉(zhuǎn)讓前的5,412,361股（占總股本5.00%）變更為8,733,521股（占總股本8.07%）。根

5、據(jù)本公司2005年12月26日召開的2005年度第一次臨時股東大會決議，股東云南省第四公路橋梁工程公司將其所持有股份中的9,253,951股、股東云南第二公路橋梁工程有限公司將其所持有股份中的1,353,090股、股東云南第三公路橋梁工程有限責任公司將其所持有股份中的1,353,090股、股東云南陽光道橋股份有限公司將其所持有股份中的811,854股轉(zhuǎn)讓給股東云南國運教育產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司（后更名云南國運礦業(yè)投資開發(fā)有限公司），轉(zhuǎn)讓各股東的股本明細如下表：股東名稱股本持股比例%云南省第四公路橋梁工程公司26,098,642.0024.11云南路橋房地產(chǎn)開發(fā)有限公司24,355,623.0022.

6、50云南國運教育產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司34,175,436.0031.57昆明北市區(qū)客運有限公司5,412,361.005.00云南大理交通運輸集團公司8,733,521.008.07昆明鴻基實業(yè)公司5,412,361.005.00云南公路規(guī)劃勘察設計院4,059,271.003.75合 計108,247,215.00100.002006年1月24日，根據(jù)本公司2005年度股東代表大會決議和修改后章程的規(guī)定，本公司以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本241,752,785.00元，并經(jīng)亞太中匯會計師事務所“亞太驗字（2006）b-d-1號”驗資報告驗證。此次轉(zhuǎn)增資本后本公司注冊資本變更為350,000,000.00

7、元，2006年1月26日在云南省工商行政管理局辦理了工商變更登記。2007年9月8日，根據(jù)昆明北市區(qū)客運有限公司、昆明鴻基實業(yè)公司、云南大理交通運輸集團公司分別與高能控股有限公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，上述三公司分別將持有本公司的17,500,000股、 17,500,000股、28,238,439股全部轉(zhuǎn)讓給高能控股有限公司，轉(zhuǎn)讓后各股東的股本明細如下表：股東名稱股本持股比例%云南省第四公路橋梁工程公司84,385,772.0024.11云南路橋房地產(chǎn)開發(fā)有限公司78,750,000.0022.50云南國運礦業(yè)投資開發(fā)有限公司110,500,789.0031.57高能控股有限公司63,238,4

8、39.0018.07云南省公路規(guī)劃勘察設計院13,125,000.003.75合 計350,000,000.00100.002008年3月根據(jù)高能控股有限公司分別與中交投資有限公司、北京高盛源商貿(mào)有限公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，高能控股有限公司將持有本公司的2000萬股、600萬股分別轉(zhuǎn)讓給上述兩家公司；2008年6月根據(jù)云南國運礦業(yè)投資開發(fā)有限公司分別與浙江浙商創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司、 深圳市平安創(chuàng)新資本投資有限公司、宣威市會倫恒業(yè)發(fā)展有限公司、無錫中科匯盈創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司、溫州環(huán)亞創(chuàng)業(yè)投資中心(有限合伙)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，云南國運礦業(yè)投資開發(fā)有限公司將持有本公司的1000萬股、2000萬

9、股、750萬股、500萬股、2000萬股給分別轉(zhuǎn)讓給上述五家公司，轉(zhuǎn)讓后各股東的股本明細如下表：股東名稱股本持股比例%云南省第四公路橋梁工程公司84,385,772.0024.11云南路橋房地產(chǎn)開發(fā)有限公司78,750,000.0022.50云南國運礦業(yè)投資開發(fā)有限公司48,000,789.0013.71高能控股有限公司37,238,439.0010.64中交投資有限公司20,000,000.005.71溫州環(huán)亞創(chuàng)業(yè)投資中心（有限合伙）20,000,000.005.71深圳市平安創(chuàng)新資本投資有限公司20,000,000.005.71云南省公路規(guī)劃勘察設計院13,125,000.003.75浙江

10、浙商創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司10,000,000.002.86宣威市會倫恒業(yè)發(fā)展有限公司7,500,000.002.14北京高盛源商貿(mào)有限公司6,000,000.001.71無錫中科匯盈創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司5,000,000.001.43合 計350,000,000.00100.00本公司財務報告報出必須經(jīng)本公司董事會批準。2008年財務報告批準報出日：2009年2月8日。二、重要會計政策和會計估計1、財務報表的編制基礎(chǔ)本財務報表按照中華人民共和國財政部（以下簡稱“財政部”） 2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準則及其他相關(guān)規(guī)定編制。2、遵循企業(yè)會計準則的聲明 本公司編制的財務報表符合企業(yè)會計準則

11、的要求，真實、完整地反映了本公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 3、會計期間本公司會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。4、計賬基礎(chǔ)和計量原則本公司的會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債（包括衍生金融工具）按公允價值計量外，其他項目均按歷史成本計量。如果資產(chǎn)發(fā)生減值損失，則計提相應的減值準備。5、記賬本位幣本公司的記賬本位幣為人民幣。6、外幣業(yè)務核算方法本公司發(fā)生外幣交易時，按交易發(fā)生日的即期匯率（即中國人民銀行當日公布的人民幣外匯牌價中間價）將外幣金額折算為記賬本位幣金額。本公司發(fā)生外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項時，按

12、照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。資產(chǎn)負債表日，各項貨幣性外幣資產(chǎn)、負債賬戶按當日中國人民銀行公布的外匯牌價中間價折合為人民幣，除外幣專門借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額在資本化期間按規(guī)定予以資本化計入在建工程成本外，其他外幣折算差額作為匯兌損益計入當期損益。7、外幣報表折算方法境外子公司的財務報表進行折算時，遵循下列規(guī)定： （1）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 （2）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 按照上述（1）、（2）折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，

13、在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。8、計量屬性在本期發(fā)生變化的報表項目及其本期采用的計量屬性本公司報表項目的計量屬性報告期內(nèi)未發(fā)生變化。9、現(xiàn)金等價物的確定標準。是指本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。10、金融資產(chǎn)本公司的金融資產(chǎn)是指下列資產(chǎn)：（1）現(xiàn)金； （2）持有的其他單位的權(quán)益工具； （3）從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利； （4）在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利； （5將來須用或可用本公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，本公司根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的

14、自身權(quán)益工具； （6）將來須用或可用本公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具的合同權(quán)利，但本公司以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外。其中，本公司自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)本公司自身權(quán)益工具的合同。本公司將金融資產(chǎn)分為四類：交易性金融資產(chǎn)，應收款項，持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。本公司在取得時即對金融資產(chǎn)進行分類。（1）交易性金融資產(chǎn)如果金融資產(chǎn)的取得主要是為了近期內(nèi)以公允價值出售，或金融資產(chǎn)是采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合的一部分，則將其歸入此類別。衍生金融工具也被分類為交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)在獲得時按照公允價

15、值進行初始確認，相關(guān)交易費用直接計入當期損益。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日以公允價值列示，公允價值變動形成的利得或損失均直接計入當期損益。處置時，公允價值與初始入賬金額之間差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 （2）應收款項應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融工具資產(chǎn)。當本公司直接向債務人銷售商品或提供勞務而沒有出售應收款項的意圖時，本公司將其確認為應收款項。應收款項按照取得時的公允價值及交易成本的合計金額進行初始確認。在資產(chǎn)負債表日以扣除該類資產(chǎn)減值準備后的攤余成本列示。本公司收回或處置應收款項時，取得的價款與該應收款項

16、賬面價值之間的差額計入當期損益。（3）持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融工具資產(chǎn)。持有至到期投資類金融資產(chǎn)在取得時按照公允價值及交易成本的合計金額入賬，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應收項目。在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。在資產(chǎn)負債表日以扣除該類資產(chǎn)減值準備后的攤余成本列示。處置時，所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。（4）可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融工具資產(chǎn)，以及應收款項、持有至到期投資、交

17、易性金融資產(chǎn)之外的非衍生金融工具資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)通常持有期限不確定，有可能依據(jù)流動性需求或利率、匯率及權(quán)益價格的變動而被出售。可供出售金融資產(chǎn)在取得時按照公允價值及交易成本的合計金額入賬。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨確認為應收項目。可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。在資產(chǎn)負債表日按照公允價值列示，因公允價值變動而產(chǎn)生的利得或損失在資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓或被認定為減值之前，按照扣除所得稅影響后的金額確認在資本公積（其他資本公積）中；待實際轉(zhuǎn)讓或被認定為減值時，再將以前直接計入資本公積（其他資本公積）確認的公允價值變動累計額

18、對應處置部分轉(zhuǎn)入投資損益。處置可供出售金融資產(chǎn)取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益。11、金融負債本公司金融負債，是指下列負債： （1）向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務； （2）在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務； 本公司將金融負債分為兩類：交易性金融負債和其他金融負債。本公司在取得時即對金融負債進行分類。（1）交易性金融負債如果金融負債的取得主要是為了近期內(nèi)以公允價值回購，或金融負債是采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合的一部分，則將其歸入此類別。衍生金融工具也被分類為交易性金融負債。交易性金融負債在獲得時按照公允價值進行初始確認，

19、相關(guān)交易費用直接計入當期損益。資產(chǎn)負債表日以公允價值列示，公允價值變動形成的利得或損失均直接計入當期損益。處置時，公允價值與初始入賬金額之間差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 （2）其他金融負債其他金融負債是指除以交易性金融負債以外的金融負債。包括發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應付賬款、長期應付款等。其他金融負債按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。在資產(chǎn)負債表日以攤余成本列示。12、金融工具公允價值的確定公允價值，指在公平交易中，熟悉情況并自愿的交易雙方進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。金融工具存在活躍市場的，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值?；钴S市場中的報價，指易

20、于定期從交易所、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中定期實際發(fā)生的市場交易的價格。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。13、金融工具的確認和終止本公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。從金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金流量的合同權(quán)利到期或已經(jīng)將金融資產(chǎn)相關(guān)的幾乎所有風險和報酬轉(zhuǎn)移時，本公司終止確認該金融資產(chǎn)。 金融負債的現(xiàn)時義務全部或部分已經(jīng)解除時，本公司才終止確認該金融負債或其一部分。14

21、、金融資產(chǎn)的減值 本公司在資產(chǎn)負債表日對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，當有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，且損失事件對金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流會產(chǎn)生可以可靠估計的影響時，本公司認定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值并將其減記至可回收金額，減記的金額確認為減值損失計入當期損益。 本公司認定的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括： （1） 發(fā)行人或債務人發(fā)生嚴重財務困難； （2） 債務人違反了合同條款，如償付利息或本金時違約或逾期； （3） 債務人很可能倒閉或進行其他方式的財務重組； （4） 因發(fā)行人發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；（5） 有公開的數(shù)據(jù)表明，某組金融資產(chǎn)雖無法辨認

22、其中的單項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量在減少，但總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來，其預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所處行業(yè)不景氣、所在地區(qū)失業(yè)率提高等；（6） 債務人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回初始投資成本； （7） 權(quán)益證券市價發(fā)生嚴重或非暫時性下跌； （8） 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 本公司首先對單項金額重大的金融資產(chǎn)是否存在減值的客觀證據(jù)進行單獨評估，并對單項金額不重大的金融資產(chǎn)是否存在發(fā)生減值的客觀證據(jù)進行整體評估。如果沒有客觀證據(jù)表明單獨評估的金融資產(chǎn)存在減值情況，無論該

23、金融資產(chǎn)金額是否重大，本公司將其包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組別中，進行整體減值評估。單獨進行評估減值并且已確認或繼續(xù)確認減值損失的資產(chǎn)，不再對其計提整體評估減值準備。 以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 單項應收款項或持有至到期投資已發(fā)生的減值損失，按照該資產(chǎn)的賬面余額與其可回收金額，即按資產(chǎn)以其原實際利率貼現(xiàn)的未來現(xiàn)金流(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)的現(xiàn)值之間的差額進行確認計量。原實際利率是初始確認該金融資產(chǎn)時計算確定的實際利率。 本公司對單項金額非重大的應收款項按賬齡劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。本公司確定壞賬計提比例時，

24、是根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定的。具體比例如下：賬 齡計提比例（%）一年以內(nèi)3一到二年5二至三年10三至四年30四至五年50五年以上100當金融資產(chǎn)無法收回時，在完成所有必要程序及確定損失金額后，本公司對該等金融資產(chǎn)予以核銷，沖減相應的壞賬準備。核銷后又收回的應收款項按回收金額沖減回收當期的壞賬損失。如果在以后的期間，減值損失的金額減少且金額的減少與確認減值后發(fā)生的事件有客觀關(guān)聯(lián)（例如，債務人的財務狀況如轉(zhuǎn)），本公司通過調(diào)整壞賬準備金額將以前確認的減值損失金額予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。 可供出售金融資產(chǎn) 對可供出

25、售金融資產(chǎn)，本公司均將其視為單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值，本公司將原直接計入資本公積（其他資本公積）中的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出，并計入當期損益。累計損失是該可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和攤銷金額、發(fā)生減值時的公允價值和原計入損益的減值損失后的凈額。 劃分為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具投資的減值損失一經(jīng)確認，本公司不再通過損益轉(zhuǎn)回。 15、衍生金融工具與嵌入衍生金融工具 衍生金融工具包括金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)，以及具有金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)中一種或多種特征的混合工具。衍生金融工具

26、具有以下全部特征： （1）其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或類似變量的變動而變動； （2）不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；（3）在未來某一日期結(jié)算。 衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當日的公允價值進行確認，并以其公允價值進行后續(xù)計量。衍生金融工具的公允價值變動包含在公允價值變動收益內(nèi)，同時在資產(chǎn)負債表的“交易性金融資產(chǎn)”或“交易性金融負債”項目中反映。嵌入衍生金融工具是指嵌入到非衍生合同（以下簡稱“主合同”）中的衍生金融工具，該衍生金融工具使主合同的部分或全部現(xiàn)金流量，將按照特定利率

27、、金融工具價格、匯率、價格或利率指數(shù)、信用等級或信用指數(shù)，或類似變量的變動而發(fā)生調(diào)整，如嵌在購入的可轉(zhuǎn)換公司債券中的轉(zhuǎn)換權(quán)等。當某一嵌入衍生金融工具和主合同在經(jīng)濟特征及風險方面不存在緊密關(guān)系，本公司將之從主合同中分拆，作為獨立的衍生金融工具處理，依照其公允價值進行初始確認及后續(xù)計量。 嵌入衍生金融工具從主合同分拆后，主合同是金融工具的，按照相應類別金融資產(chǎn)或金融負債進行處理。16、存貨核算方法（1）存貨分類本公司存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、庫存商品（包括產(chǎn)成品、庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品等）及低值易耗品等。 （2）取得和發(fā)出的計價方法原材料采用計劃成本法計價，領(lǐng)用和發(fā)出時通過分攤材

28、料成本差異調(diào)整為實際成本；其他存貨項目采用實際成本法計價。低值易耗品領(lǐng)用時一次攤銷；備品備件發(fā)出時采用先進先出法計價。應計入存貨成本的借款費用，按照企業(yè)會計準則第17號借款費用處理。 投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的成本，分別按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準則第12號債務重組和企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并確定。 （3）低值易耗品的攤銷方法 低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。 （4）存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。（5）確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)和存貨跌價

29、準備的計提方法 每年年末及中期報告期終了，本公司對存貨進行全面清查后，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然按照成本計量；材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料按照可變現(xiàn)凈值計量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。對于已完工未結(jié)算工程款，如果預計合同總成本將超過合同總

30、收入，則計提合同預計損失準備計入當期費用并在存貨跌價準備下單獨核算。存貨跌價準備按照單個存貨項目（或存貨類別）的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提。（6）建造合同的計價和報表列示：建造合同工程按累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利(虧損)減已辦理結(jié)算的價款金額計價。成本以實際成本核算，包括直接材料費、直接人工費、施工機械費、其他直接費及施工間接成本等。個別合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利(虧損)超過已辦理結(jié)算價款的金額列為資產(chǎn)；若個別合同工程已辦理結(jié)算的價款超過累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利(虧損)的金額列為負債。 建造合同完工程度的確定方法：根據(jù)企業(yè)會計準則第15號建造合同規(guī)定，本公司

31、采用已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例作為建造合同完工程度的確定方法。17、長期股權(quán)投資（1）長期股權(quán)投資取得時按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出； 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本； 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。； 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換確定； 通過債務重

32、組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應當按照企業(yè)會計準則第12號債務重組確定；企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本： a、同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 b、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應當按照企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

33、金股利或利潤，作為應收股利處理。（2）本公司對下列長期股權(quán)投資采用成本法核算：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資； 投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。（3）本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。取得長期股權(quán)投資后，以

34、取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。（4）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)當本公司與兩個或多個企業(yè)或個人共同投資建立企業(yè)，并按合同約定對該企業(yè)的財務和經(jīng)營政策共同決定時，視為對該企業(yè)具有共同控制。當本公司對被投資單位的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，符合下列條件之一時，視為對其具有重大影響： 擁有被投資單位20%或以上至50%表決權(quán)資本時；在被投資單位的董事會

35、或類似機構(gòu)的權(quán)力機構(gòu)中派有代表；與被投資單位參與政策制定過程；與被投資單位互相交換管理人員；被投資單位依賴本公司的技術(shù)資料。（5）長期投資減值準備的計提 中期末及年末，本公司對長期股權(quán)投資計提減值準備，減值準備的確定及計提方法參見附注二、20。18、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指本公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過一年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)。對于不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按購置或新建時的原始成本計價。本公司固定資產(chǎn)采用平均年限法按分類

36、折舊率計提固定資產(chǎn)折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)分類及其估計的折舊年限和年折舊率如下（預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%）：固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋建筑物303.23施工機械109.7運輸設備519.4生產(chǎn)設備109.7其他資產(chǎn)2-424.25-48.5當符合下列一項或數(shù)項標準的，本公司認定為融資租賃： （1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給本公司； （2）本公司有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定本公司將會行使這種選擇權(quán)； （3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分； （4）本公司

37、在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值； （5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有本公司才能使用。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，計入租入資產(chǎn)價值。未確認融資費用在租賃期內(nèi)采用實際利率法進行分攤。 本公司在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得

38、出租人租賃內(nèi)含利率的，采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法取得的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。本公司無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。中期末及年末，本公司對固定資產(chǎn)計提減值準備，減值準備的確定及計提方法參見附注二、20。19、在建工程 在建工程按實際成本核算，其實際成本包括有關(guān)建造的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購置或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本，包括符合企業(yè)會計準則第17號借款費用資本化條件的借款費用。 在建工程達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。中期末及年末，本公司對在建工程計提減值準備，減值準備的確定及計提方法參見附注二、2

39、0。20、無形資產(chǎn)本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)核算。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)： （1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； （2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性； （4）有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （5）歸屬于

40、該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，按估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)按直線法攤銷。其使用壽命按下列標準進行估計：（1）來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命為合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期計入使用壽命。（2）合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，本公司通過與同行業(yè)的情況進行比較、參考歷史經(jīng)驗、或聘請相關(guān)專家進行論證等方法，綜合各方面因素確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。 按照上述方法仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企

41、業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，該項無形資產(chǎn)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。 本公司于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，改變攤銷期限和攤銷方法。中期末及年末，本公司對無形資產(chǎn)計提減值準備，減值準備的確定及計提方法參見附注二、20。21、資產(chǎn)減值 中期末及年末，本公司對長期股權(quán)投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)是否存在減值跡象進行判斷。存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：（1）資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

42、； （2）本公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對本公司產(chǎn)生不利影響；（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響本公司計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； （4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞； （5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置； （6）本公司內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期；（7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。當存在上述減值跡象，本公司根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者作為其可收回

43、金額，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。本公司以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計時，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。22、資產(chǎn)組資產(chǎn)組的認定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，公司在認定資產(chǎn)組時，還考慮了公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)持續(xù)使用或處置的決策方式等。23、借款費用借款費用，是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息

44、、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指為資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)所必需的時間在1年以上（含1年），才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （2）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或

45、者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：（1）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；（2）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，按下列公式計算：一般借款利息費用資本化金額累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加 權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率。 所占用一般借款的資本化率所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)

46、所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所占用的天數(shù)/當期天數(shù)）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。實際利率根據(jù)企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量確定。在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。 專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，在發(fā)生時根據(jù)

47、其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。 一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認為費用，計入當期損益。24、職工薪酬 職工薪酬是本公司為獲得員工提供的服務而給予的各種形式報酬以及其他相關(guān)支出。除因辭退福利外，本公司在員工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并相應增加資產(chǎn)成本或當期費用。 （1）退休福利 按照中國有關(guān)法規(guī)，本公司員工參加了由當?shù)貏趧雍蜕鐣Ｕ喜块T組織實施的社會基本養(yǎng)老保險。本公司以當?shù)匾?guī)定的社會基本養(yǎng)老保險繳納

48、基數(shù)和比例，向當?shù)厣鐣攫B(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納養(yǎng)老保險費。上述繳納的社會基本養(yǎng)老保險按照權(quán)責發(fā)生制原則計入當期損益。員工退休后，各地勞動及社會保障部門有責任向已退休員工支付社會基本養(yǎng)老金。本公司不再有其他的支付義務。 （2）住房公積金及其他社會保險費用 除退休福利外，本公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為在職員工繳納住房公積金及基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用。本公司每月按照員工工資的一定比例向相關(guān)部門支付住房公積金及上述社會保險費用，并按照權(quán)責發(fā)生制原則計入當期損益。 （3） 辭退福利 本公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提

49、出給予補償?shù)慕ㄗh，在同時滿足下列條件時，確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預計負債，同時計入當期損益：a.本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施 b.本公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議25、租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃為融資租賃。其他的租賃為經(jīng)營租賃。 （1）經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。 （2）融資租賃按租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，租入資產(chǎn)的入賬價值與最低租賃付款額之間的差額為未確認融資費用，在租賃期內(nèi)按實際利率法攤銷。最低租賃

50、付款額扣除未確認融資費用后的余額以長期應付款列示。26、收入（1）銷售商品 公司已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)；收入的金額能夠可靠地計量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。 （2）提供施工勞務 在建造合同的結(jié)果能夠可靠估計時，根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用。完工百分比是指根據(jù)合同完工進度確認收入和費用的方法。根據(jù)這種方法，合同收入應與達到完工進度而發(fā)生的合同成本相配比，以反映當期已完工部分的合同收入、費用和利潤。本公司根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作

51、量的比例確定合同完工進度。在建造合同的結(jié)果不能可靠估計時，區(qū)別以下情況處理：a、合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；b、合同成本不可能收回的，在發(fā)生時確認為費用，不確認收入。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，將預計損失確認為當期費用。計提的預計合同損失準備在報表中列示為存貨跌價準備。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認為收入。 27、所得稅本公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎(chǔ)。中期末或年末資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在暫時性差異的，按照準則規(guī)定確認

52、所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。對于并不涉及企業(yè)合并、且交易發(fā)生時不影響會計利潤及應納稅所得額的資產(chǎn)或負債的初始確認的，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。 當表明在未來有足夠應納稅所得以抵銷上述暫時性差異時，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應納稅暫時性差異，除同時滿足投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，以及該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回兩個條件的，應當確認相應的

53、遞延所得稅負債。除商譽的初始確認，以及并不涉及企業(yè)合并、且交易發(fā)生時不影響會計利潤及應納稅所得額的資產(chǎn)或負債的初始確認的交易外，所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債均予以確認。遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債依據(jù)資產(chǎn)負債表日現(xiàn)行法定實際稅率確定。該稅率預計適用于轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)和負債的期間。 中期末或年末，本公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，將原減記的金額轉(zhuǎn)回。 本公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益。與直接計入所有者權(quán)益的交

54、易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，計入所有者權(quán)益。28、本公司合并財務報表編制方法（1）合并范圍：本公司合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。（2）編制方法：按財政部企業(yè)會計準則第33號合并財務報表的規(guī)定，將母公司財務報表和納入合并范圍的子公司財務報表在抵銷公司間重大交易、資金往來、債權(quán)債務等交易事項的基礎(chǔ)上編制合并財務報表。三、會計政策和會計估計變更以及差錯更正（一）報告期內(nèi)無會計政策變更（二）會計估計變更和會計差錯更正2004年1月7日，本公司與楚雄經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會簽訂

55、楚雄經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)西片區(qū)民居商貿(mào)城成片開發(fā)項目合作合同，楚雄經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會將項目所占用土地按6.8萬元/畝的價格交由楚雄榮康置業(yè)投資開發(fā)有限責任公司開發(fā)；同時楚雄榮康置業(yè)投資開發(fā)有限責任公司與開發(fā)商（土地使用權(quán)需方）簽訂合作協(xié)議書，由楚雄榮康置業(yè)投資開發(fā)有限責任公司按約定包干價格為開發(fā)商取得土地使用權(quán)，其中應支付的土地出讓金由開發(fā)商直接交納給土地儲備中心，土地儲備中心將土地出讓金扣除6.8萬元/畝后全部支付給楚雄榮康置業(yè)投資開發(fā)有限責任公司，包干價格高于土地出讓金部分直接支付給楚雄榮康置業(yè)投資開發(fā)有限責任公司。楚雄榮康置業(yè)投資開發(fā)有限責任公司2007年將土地出讓金扣除6.8萬元/畝后部分

56、確認營業(yè)外收入，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，該部分收入實際為公司從事土地一級開發(fā)取得的營業(yè)收入，本公司在編制2007年、2008年度比較財務報表時，已對該項差錯進行重分類調(diào)整，調(diào)增2007年營業(yè)收入8,730,939.00元，調(diào)減營業(yè)外收入8,730,939.00元，不影響2007年度凈利潤。四、稅項1、企業(yè)所得稅根據(jù)國家西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，2003年5月經(jīng)云南省地方稅務局“云地稅二字200364號”文批復，同意本公司減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。依據(jù)有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，本公司2008年度仍然符合企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠條件，正在申請執(zhí)行15%企業(yè)所得稅稅率， 2008年按15%計算應交企業(yè)所得稅。根據(jù)云南省財政廳、云南省地方稅務局于2008年7月21日下發(fā)的“云財稅2008