第七章財務報表設計ppt

1、東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社第七章 會計報表的設計東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社第一節(jié) 會計報表設計概述 東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（一）為企業(yè)管理者進行經(jīng)營管理提供必要的信息資料 （二）為投資者進行投資決策提供必要的信息資料（三）為債權人進行信貸和信用決策提供必要的信息資料 （四）為財政、工商、稅務等行政管理部門提供對企業(yè)實施管理和監(jiān)督的各種信息資料一、會計報表的設計意義一、會計報表的設計意義東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版

2、社二、會計報表的設計原則二、會計報表的設計原則 （一）完整性完整性原則，即會計報表及其指標體系應當嚴密完整（二）統(tǒng)一性與靈活性統(tǒng)一性與靈活性相結合原則，即會計報表的設計，既要滿足國家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足企業(yè)具體需要（三）穩(wěn)定性穩(wěn)定性原則，即報表指標內容、名稱應保持相對穩(wěn)定性（四）簡易性簡易性原則，即報表內容及指標要力求簡明易懂，便于編制東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社第二節(jié) 會計報表基本內容的設計東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社一、會計報表的分類一、會計報表的分類 （一）按照會計報表所反映的經(jīng)濟內容分類 1反映企業(yè)財

3、務狀況財務狀況的會計報表 2. 反映企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營成果的會計報表。 3. 反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表。 4反映企業(yè)收支情況收支情況的會計報表。 5反映企業(yè)成本成本、費用情況費用情況的會計報表。 東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社 （1）反映企業(yè)一定時期利潤（或虧損）的實現(xiàn)情況的會計報表，如“利潤表”； （2）反映企業(yè)一定時期內所實現(xiàn)的利潤分配情況的會計報表，如“利潤分配表”。總括反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表。主要包括兩類：返回東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社總括反映企業(yè)在

4、一定時期內，因生產(chǎn)加工所發(fā)生費用的支出和成本形成情況主要包括三類： （1）反映企業(yè)一定時期內期間費用支出情況的會計報表，如“管理費用明細表”、“財務費用明細表”、“營業(yè)費用明細表”； （2）反映企業(yè)一定時期內制造費用支出情況的會計報表，如“制造費用明細表”； （3）反映企業(yè)一定時期內所生產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本構成情況的會計報表，如“主要產(chǎn)品單位成本表”和“產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表”等。返回東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（二）按照會計報表用途分類1對外對外會計報表。2對內對內會計報表。東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（三）按照會

5、計報表所包含的會計主體范圍分類1個別個別會計報表。2合并合并會計報表。東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（四）按照會計報表所編制的時間分類1年度年度會計報表。2半年度半年度會計報表。3季度季度會計報表。4月度月度會計報表。 東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（五）按照會計報表編制的單位不同，可分為單位會計報表和匯總會計報表兩類：1單位單位會計報表。2匯總匯總會計報表。東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社二、會計報表基本內容的設計二、會計報表基本內容的設計1編制單位名稱2會計報表的名稱

6、及編號3編制報表的日期 4計量單位5經(jīng)濟指標6補充資料東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社第三節(jié) 對外會計報表的設計東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社一、資產(chǎn)負債表的設計一、資產(chǎn)負債表的設計（一）設計原理和格式 其設計原理是“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益”這一會計恒等式，是對企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目，按照一定的分類標準和秩序進行的排列組合。資產(chǎn)負債表有“賬戶式賬戶式”和“報告式報告式”兩種格式。權益又分為上下兩部分，上部分列示負債，下部分列示所有者權益。東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北

7、財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社賬戶式賬戶式，又稱平衡式，這種格式是根據(jù)會計恒等式設計的，把報表分為左、右兩部分，左方為資產(chǎn)，右方為權益，左、右兩方數(shù)字必然相等。返回東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社報告式報告式，又稱垂直式，是根據(jù)“資產(chǎn)-負債=所有者權益”公式設計的。報表項目自上而下排列，依次為資產(chǎn)、負債和所有者權益。返回東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社 （二）項目排列順序的設計 資產(chǎn)負債表項目的排列方法： 一按項目重要程度排列 二是按存在期的長短或形成的時間早晚排列（三）提供的數(shù)據(jù)資料東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大

8、學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社二、利潤表的設計二、利潤表的設計 （一）設計原理和格式（二）項目排列順序的設計 （三）提供的數(shù)據(jù)資料東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社利潤表利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計報表。其設計原理是“收入收入-費用費用=利潤利潤”這一會計公式。返回東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社三、現(xiàn)金流量表的設計三、現(xiàn)金流量表的設計（一）設計原理和結構（二）現(xiàn)金流量表編制方法的設計（三）提供的數(shù)據(jù)資料東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社四、

9、所有者權益（或股東權益）變動四、所有者權益（或股東權益）變動表的設計表的設計表 6-2 所有者權益（或股東權益）增減變動表（一）所有者權益（或股東權益）增減變動表（一） 項 目行 次本年數(shù)上年數(shù)一、實收資本（或股本） ： 年初余額1 本年增加數(shù)2 其中：資本公積轉入3 盈余公積轉入4 利潤分配轉入5 新增資本（或股本）6 本年減少數(shù)10 年末余額15東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-2 所有者權益（或股東權益）增減變動表（二）所有者權益（或股東權益）增減變動表（二） 二、資本公積： 年初余額16 本年增加數(shù)17 其中：資本（或股本）溢價18 接受捐

10、贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備19 接受現(xiàn)金捐贈20 股權投資準備21 撥款轉入22 外幣資本折算差額23 其他資本公積30 本年減少數(shù)40 其中：轉增資本（或股本）41 年末余額45東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-2 所有者權益（或股東權益）增減變動表（三）所有者權益（或股東權益）增減變動表（三） 三、法定和任意盈余公積： 年初余額46 本年增加數(shù)47 其中：從凈利潤中提取數(shù)48 其中：法定盈余公積49 任意盈余公積50 儲備基金51 企業(yè)發(fā)展基金52 法定公益金轉入數(shù)53 本年減少數(shù)54 其中：彌補虧損55 轉增資本（或股本）56 分派現(xiàn)金股利或利潤57

11、分派股票股利58 年末余額62 其中：法定盈余公積63 儲備基金64 企業(yè)發(fā)展基金65東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-2 所有者權益（或股東權益）增減變動表（四）所有者權益（或股東權益）增減變動表（四） 四、法定公益金： 年初余額66 本年增加數(shù)67 其中：從凈利潤中提取數(shù)68 本年減少數(shù)70 其中：集體福利支出71 年末余額75五、未分配利潤： 年初未分配利潤76 本年凈利潤（凈虧損以“-”號填列）77 本年利潤分配78 年末未分配利潤（未彌補虧損以“-”號填列80單位負責人 會計主管 會計東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社

12、東北財經(jīng)大學出版社五、對外會計報表附注的設計五、對外會計報表附注的設計根據(jù)財務報表列報準則的規(guī)定，報表附注應當包括如下內容：（一）企業(yè)的基本情況（二）財務報表的編制基礎（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明（四）重要會計政策和會計估計（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正說明（六）報表重要項目的說明東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社第四節(jié) 對內會計報表的設計東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社一、對內會計報表的特點和設計原則一、對內會計報表的特點和設計原則 （一）對內會計報表的特點1.報表內容有較強的針對性。2.報表指標的多樣性

13、。 3.編報期限的靈活性。4. 報表種類的不固定性。東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（二）對內報表的設計原則1適用性原則。2簡明性原則。3及時性原則。 東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社二、對內會計報表的具體設計二、對內會計報表的具體設計（一）日常管理用報表1貨幣資金增減變動情況表。 表 6-5 貨幣資金增減變動情況表（一）貨幣資金增減變動情況表（一） 年 月 日 單位：元 項目 銀行存款現(xiàn) 金合 計備 注一、昨日賬面余額 加：營業(yè)收入 融資金額 欠款回收 投資收回 其他收款 減：營業(yè)支出東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大

14、學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-5 貨幣資金增減變動情況表（二）貨幣資金增減變動情況表（二） 減：營業(yè)支出 歸還欠款 歸還投資 投資支出 其他支出三、本日賬面余額 未記賬增加數(shù) 未記賬減少數(shù)四、本日實際余額會計主管 出納 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社2銀行借款報告單。表 6-6 銀行借款報告單銀行借款報告單 單位：元 項目 短期借款 長期借款 合 計一、上月欠款總額 其中：逾期未還數(shù)二、本月借款總額三、本月還款總額四、月末欠款總額 其中：逾期未還數(shù)會計主管 制單 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社

15、東北財經(jīng)大學出版社3進貨日報表的設計表 6-7 進貨日報表進貨日報表 年 月 日 單位：元 金 額本月累計購進品名規(guī) 格 及型號計 量單 位數(shù)量單價現(xiàn)購賒購合計數(shù)量金額合計會計主管 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社4銷貨日報表。表 6-8 銷貨日報表銷貨日報表 年 月 日 單位：元 金 額本月累計銷售 品名規(guī) 格及 型號計量單位數(shù)量單價現(xiàn)銷賒銷合計數(shù)量金額合計東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（二）財務狀況分析表表 6-9 資產(chǎn)負債分析表資產(chǎn)負債分析表 年 月 日 單位：元 本期數(shù) 本期數(shù) 資產(chǎn)項目上期數(shù)金

16、額增減額增減%負債及所有者權益項目上期數(shù)金額增減額增減%一、流動資產(chǎn)一、流動負債 1.貨幣資金 1.短期借款 2 短期投資 2.應付款項 3.應收款項二、長期負債 4.存貨 1.長期借款二、非流動資產(chǎn) 2.應付債券 1.長期投資 3.長期應付款 2 固定資產(chǎn)三、所有者權益 3.無形資產(chǎn) 1.投入資金 4.其他資產(chǎn) 2.留存收益 合 計合 計會計主管 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（三）經(jīng)營成果分析表1利潤分析表 表 6-10 利潤分析表（一）利潤分析表（一） 年 月 單位：元 項 目 本期數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務利潤實際數(shù)計劃數(shù)差異額完 成計

17、 劃%實際數(shù)計劃數(shù)差異額完 成計 劃% 加：其他業(yè)務利潤 減：管理費用 營業(yè)費用 財務費用東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-10 利潤分析表（二）利潤分析表（二） 二、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤會計主管 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-11 主營業(yè)務利潤分析表主營業(yè)務利潤分析表 年 月 單位：元主 營 業(yè) 務收入主 營 業(yè) 務成本主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務利潤項目商 品 名稱實際數(shù)計劃數(shù)差異額完成%實際數(shù)計劃數(shù)差異額完成%實

18、際數(shù)計劃數(shù)差異額完成%實際數(shù)計劃數(shù)差異額完成%合計主管會計 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-12 主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤 年 月 單位：元 影響主營業(yè)務利潤變動的因素影響利潤變動金額各影響因素占 總變動額% 商品銷售價格變動影響 商品銷售稅金變動影響 商品銷售數(shù)量變動影響 商品銷售成本變動影響 商品銷售結構變動影響 合 計主管會計 制表 審核2主營業(yè)務利潤分析表。 東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社3其他業(yè)務利潤分析表。 表 6-13 其他業(yè)務利潤分析表其他業(yè)務利潤分析表 年 月 單位：元 其他業(yè)

19、務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務利潤 項目業(yè)務種類實際數(shù)上 年實 際平 均數(shù)增減數(shù)同比增減%實際數(shù)上 年 實際 平 均數(shù)增減數(shù)同比增減%實際數(shù)上 年實 際平 均數(shù)增減數(shù)同比增減%轉讓無形資產(chǎn)銷售多余或不需用材料出租包裝物 合 計會計主管 制表 審核 東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社4營業(yè)外收支明細表。 表 6-14 營業(yè)外收支明細表（一）營業(yè)外收支明細表（一） 年 月 單位：元 項 目行次本期實際上年實際平均數(shù)增減額同比增減%一、營業(yè)外收入 1.固定資產(chǎn)盤盈 2.處置固定資產(chǎn)凈收益 3.非貨幣性交易收益 4.出售無行資產(chǎn)收益 5.罰款凈收入營業(yè)外收入合計東北財

20、經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社 表 6-14 營業(yè)外收支明細表（二）營業(yè)外收支明細表（二） 二、營業(yè)外支出 1.固定資產(chǎn)盤虧 2.處置固定資產(chǎn)凈損失 3.出售無形資產(chǎn)損失 4.債務重組損失 5.計提的固定資產(chǎn)減值準備 6.計提的無形資產(chǎn)減值準備 7.計提的在建工程減值準備 8.罰款支出 9.捐款指出 10.非常損失營業(yè)外支出合計三、營業(yè)外收支凈額會計主管 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-15 投投資資收收益益明明細細表表（一一） 年 月 單位：元 項 目行次本年實際上年實際增減額同比增減%一、投資收益

21、 1.出售短期投資收益 2.長期股權投資收益 3.出售長期股權投資收益 4.收回長期股權投資收益 5.長期債權投資收益 7.出售長期債權投資收益 8.收回長期債權投資收益投資收益合計5投資收益分析表。東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-15 投資收益明細表（二）投資收益明細表（二） 二、投資損失 1.出售短期投資損失 2.長期股權投資損失 3.長期股權減值損失 4.出售長期股權損失 5.收回長期股權損失 6.出售長期債權損失 7.收回長期債權損失投資損失合計三、投資凈損益 會計主管 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北

22、財經(jīng)大學出版社6銷售費用明細表。表 6-16 營業(yè)費用明細表營業(yè)費用明細表 年 月 單位：元 項 目行次本期實際本期預算超支或節(jié)約額完成%上期實際增減額同比增減%1.工資2.職工福利費3.業(yè)務費4.運輸費5.裝卸費6.包裝費7.保險費8.展覽費9.廣告費10.其他 合 計 會計主管 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社7管理費用明細表。表 6-17 管理費用明細表（一）管理費用明細表（一） 年 月 單位：元 項 目行次本期實際本期預算超支或節(jié)約額完 成%上 期實際增 減額增減%1.工資2.職工福利費3.修理費4.折舊費5.辦公費6.水電費7.物料消

23、耗8.低值易耗品攤銷9.差旅費10.工會經(jīng)費11.待業(yè)保險費12 勞動保險費.13 董事會費.東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社表 6-17 管理費用明細表管理費用明細表 （二）（二） 年 月 單位：元14.聘請中介機構費15.咨詢費16.訴訟費17.業(yè)務招待費18.房產(chǎn)稅19.車船使用稅20 土地使用稅.21 印花稅.22.技術轉讓費23 礦產(chǎn)資源補償費24.無形資產(chǎn)攤銷25.職工教育經(jīng)費26.存貨盤虧與盤盈27.計提的壞賬準備28.計提的存貨跌價準備其他 合 計 會計主管 制表 審核東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（四）現(xiàn)金流量分析表的設計現(xiàn)金流量分析表是以現(xiàn)金流量表為依據(jù)，對現(xiàn)金流量表中各種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量凈額進行分析的報表東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社（五）成本費用報表的設計1工業(yè)企業(yè)成本費用報表的設計（1）制造費用明細表。（2）主要產(chǎn)品單位成本表。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。（4）材料消耗報告。（5）人工消耗報告。 東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社6-18 制造費用明細表制造費用明細表 年 月 單位：元 項 目行次本期實際本期計