傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表

1、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表 股東權(quán)益變動(dòng)表 （又稱：所有者權(quán)益變動(dòng)表）是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況。 股東權(quán)益變動(dòng)表解釋在某一特定時(shí)間內(nèi)，股東權(quán)益如何因企業(yè)經(jīng)營的盈虧及現(xiàn)金股利的發(fā)放而發(fā)生的變化。他是說明管理階層是否公平對待股東的最重要的信息。 股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 股東權(quán)益增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目的發(fā)生額分析填列。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是對會(huì)計(jì)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋。

2、一般地講，會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；（3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明；（6）企業(yè)合并、分立的說明；（7）重大投資、融資活動(dòng)；（8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（9）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表缺陷 未對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類未對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類 雙重計(jì)量模式降低了獲取信息難度雙重計(jì)量模式降低了獲取信息難度 列報(bào)不清晰、不統(tǒng)一列報(bào)不清晰、不統(tǒng)一 重利潤輕現(xiàn)金流量

3、重利潤輕現(xiàn)金流量管理用財(cái)務(wù)報(bào)表 管理用財(cái)務(wù)報(bào)表：按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將企業(yè)日?；顒?dòng)分為經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)兩個(gè)方面，在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表要素進(jìn)行重新分類，進(jìn)而列報(bào)。管理用財(cái)務(wù)報(bào)表意義意義:為了正確計(jì)量基本盈利能力。（一）便于企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)績（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本效益原則（三）預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量，進(jìn)行價(jià)值評估（四）更好地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析10管理用財(cái)務(wù)報(bào)表 管理用資產(chǎn)負(fù)債表 管理用利潤表 管理用現(xiàn)金流量表 eg.金融企業(yè)與制造業(yè)金融企業(yè)與制造業(yè) 經(jīng)營損益經(jīng)營損益與與金融金融損益損益12； 經(jīng)營活動(dòng)：包括銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)。 金融活動(dòng)：包括籌資活動(dòng)以

4、及多余資金的利用，企業(yè)在資本市場上進(jìn)行這些金融活動(dòng)。 舉例14管理用財(cái)務(wù)報(bào)表15 管理用資產(chǎn)負(fù)債表管理用資產(chǎn)負(fù)債表 需要明確：企業(yè)從事的是什么業(yè)務(wù) 經(jīng)營資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)營損益 金融資產(chǎn)、負(fù)債金融損益【經(jīng)營資產(chǎn)】銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。【經(jīng)營資產(chǎn)】銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)?！窘鹑谫Y產(chǎn)】利用經(jīng)營活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資所涉及的【金融資產(chǎn)】利用經(jīng)營活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)。資產(chǎn)?！窘?jīng)營負(fù)債經(jīng)營負(fù)債】是指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。是指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債?！窘鹑谪?fù)債金融負(fù)債】是債務(wù)籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債。是債務(wù)籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債。17 區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和

5、金融資產(chǎn) 1.貨幣資金 三種做法：（1）將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)；（2）根據(jù)行業(yè)或企業(yè)歷史平均的數(shù)據(jù)推算經(jīng)營活動(dòng)所需的貨幣資金數(shù)額，多余部分列為金融資產(chǎn)；（3）將貨幣資金全部列為金融資產(chǎn)。 2.短期應(yīng)收票據(jù)（1）以市場利率計(jì)息的投資，屬于金融資產(chǎn)；（2）無息應(yīng)收票據(jù)，歸入經(jīng)營資產(chǎn)。 3.短期權(quán)益性投資金融資產(chǎn) 4.債權(quán)性投資金融資產(chǎn)（非金融企業(yè)） 5.長期權(quán)益性投資經(jīng)營資產(chǎn) 6.應(yīng)收項(xiàng)目 應(yīng)收股利：經(jīng)營性權(quán)益投資形成的屬于經(jīng)營資產(chǎn)；短期權(quán)益性投資形成的屬于金融資產(chǎn)。 區(qū)分經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債區(qū)分經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債 1.短期應(yīng)付票據(jù)（1）以市場利率計(jì)息的屬于金融負(fù)債；（2）無息應(yīng)付票據(jù)，歸入經(jīng)

6、營負(fù)債。 2.應(yīng)付項(xiàng)目（1）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款等大多數(shù)應(yīng)付項(xiàng)目屬于經(jīng)營負(fù)債；（2）應(yīng)付利息屬于金融負(fù)債；（3）應(yīng)付股利：優(yōu)先股的屬于金融負(fù)債，普通股的屬于經(jīng)營負(fù)債。 3.長期應(yīng)付款：融資租賃引起的屬于金融負(fù)債；其他經(jīng)營活動(dòng)引起的屬于經(jīng)營負(fù)債。管理用資產(chǎn)負(fù)債表公式 資產(chǎn) =經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn) =經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)+短期金融資產(chǎn)+長期金融資產(chǎn) 負(fù)債 =經(jīng)營負(fù)債+金融負(fù)債 =經(jīng)營性流動(dòng)負(fù)債+經(jīng)營性長期負(fù)債+短期金融負(fù)債+長期金融負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn)=經(jīng)營負(fù)債+金融負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)營資產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債經(jīng)營負(fù)債=金融負(fù)債金

7、融負(fù)債-金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 凈經(jīng)營資產(chǎn)凈經(jīng)營資產(chǎn) = 凈負(fù)債凈負(fù)債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債凈負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負(fù)債+所有者權(quán)益=凈投資資本凈經(jīng)營資產(chǎn)凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債=（經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)）-（經(jīng)營性流動(dòng)負(fù)債+經(jīng)營性長期負(fù)債）=（經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)-經(jīng)營性流動(dòng)負(fù)債）+（經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負(fù)債）=經(jīng)營營運(yùn)資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)26籌資總需求凈經(jīng)營資產(chǎn)增加籌資總需求凈經(jīng)營資產(chǎn)增加 經(jīng)營營運(yùn)資本增加凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加經(jīng)營營運(yùn)資本增加凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加管理用利潤表 區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益區(qū)分經(jīng)營損益和金融

8、損益 金融損益：金融負(fù)債利息與金融資產(chǎn)收益的差額，即扣除利息收入、金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益等以后的利息費(fèi)用。 由于存在所得稅，應(yīng)計(jì)算該利息費(fèi)用的稅后結(jié)果（即稅后利息費(fèi)用）也稱為凈金融損益。 金融損益涉及以下項(xiàng)目的調(diào)整：金融損益涉及以下項(xiàng)目的調(diào)整：（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。一般，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入金融損益。（2）公允價(jià)值變動(dòng)損益。包括交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。這部分應(yīng)計(jì)入金融損益（數(shù)據(jù)來自報(bào)表附注）（3）投資收益。金融資產(chǎn)產(chǎn)

9、生的投資收益計(jì)入金融損益。（4）資產(chǎn)減值損失。金融資產(chǎn)產(chǎn)生的計(jì)入金融損益。管理用利潤表29管理用利潤表報(bào)表基本關(guān)系式凈利潤凈利潤經(jīng)營損益金融損益稅后經(jīng)營凈利潤稅后利息費(fèi)用稅前經(jīng)營利潤（1所得稅率）利息費(fèi)用（1所得稅率） =ebit （1-t）i （1-t）管理用現(xiàn)金流量表 經(jīng)營現(xiàn)金流量：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 金融現(xiàn)金流量：企業(yè)因籌資活動(dòng)和金融市場投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。31管理用現(xiàn)金流量表 區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量 實(shí)體現(xiàn)金流量實(shí)體現(xiàn)金流量是企業(yè)全部現(xiàn)金流入扣除成本費(fèi)用和必是企業(yè)全部現(xiàn)金流入扣除成本費(fèi)用和必要的投資后的剩余部分，它是企業(yè)一定期間可以提供給所要的投資后的剩余部分，它是企業(yè)一定期間可以提供給所有投資人（包括股權(quán)投資人和債權(quán)投資人）的稅后現(xiàn)金流有投資人（包括股權(quán)投資人和債權(quán)投資人）的稅后現(xiàn)金流量。量。32 關(guān)系公式關(guān)系公式 1.營業(yè)現(xiàn)金（毛）流量稅后經(jīng)營凈利潤折舊與攤銷營業(yè)現(xiàn)金（毛）流量稅后經(jīng)營凈利潤折舊與攤銷 2.營業(yè)現(xiàn)金凈流量營業(yè)現(xiàn)金毛流量經(jīng)營營運(yùn)資本增加營