財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十七章財(cái)務(wù)報(bào)表(1)

1、第十七章第十七章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念、種類、構(gòu)成及編制要求，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念、種類、構(gòu)成及編制要求，會(huì)計(jì)報(bào)表種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的編制方法，并能進(jìn)行債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的編制方法，并能進(jìn)行實(shí)際操作。實(shí)際操作。重點(diǎn)：重點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成，對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的種會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成，對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的概念、建類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容

2、及其編制方法。立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容及其編制方法?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義、作用及種類一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義、作用及種類（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告作用（二）財(cái)務(wù)報(bào)告作用1.有助于投資人債權(quán)人等的決策有助于投資人債權(quán)人等的決策2.反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任3.有助于企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理有助于企業(yè)管理

3、當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理4.有助于國(guó)家宏觀調(diào)控有助于國(guó)家宏觀調(diào)控（三）財(cái)務(wù)報(bào)告種類（三）財(cái)務(wù)報(bào)告種類按編制時(shí)間不同劃分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為按編制時(shí)間不同劃分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為:年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成二、財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告告中披露的相關(guān)信息和資料。中披露的相關(guān)信息和資料。 由財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書由財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成（

4、不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明三部分組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。書的企業(yè)除外）。 中心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表。中心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。益變動(dòng)表及附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分類三、財(cái)務(wù)報(bào)表分類 （一）按編制的時(shí)間不同分為：（一）按編制的時(shí)間不同分為： 1 1月報(bào)。指每月月末編制的報(bào)表。月報(bào)。指每月月末編制的報(bào)表。2 2季報(bào)。指每季季末編制的報(bào)表。季報(bào)。指每季季末編制的報(bào)表。3 3半年報(bào)。指每年年度中期編制的報(bào)表。半年報(bào)。指每年年度中期編制的報(bào)表。4 4年報(bào)。指

5、每年年末編制的報(bào)表。年報(bào)。指每年年末編制的報(bào)表。其中半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。其中半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表一般均報(bào)送中期報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表一般均報(bào)送中期報(bào)表和年度報(bào)表，現(xiàn)金流量表及各種有關(guān)附表均為年度報(bào)表，現(xiàn)金流量表及各種有關(guān)附表均為年度報(bào)表。年度報(bào)表。 （二）按編報(bào)主體的不同分為：（二）按編報(bào)主體的不同分為： 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）（三）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表1.1.靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表是反映資金運(yùn)動(dòng)處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，即是反映資金運(yùn)動(dòng)處于相

6、對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，即一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。2.2.動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表是反映資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，即一定是反映資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，即一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況（流入流出情況）時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況（流入流出情況）的財(cái)務(wù)報(bào)表。的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 （一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 （二）列報(bào)基礎(chǔ)（二）列報(bào)基礎(chǔ)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中

7、，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)持在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。 （三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào) 1.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，比如存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本質(zhì)獨(dú)列報(bào)，比如存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本

8、質(zhì)差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。 2.性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，比如性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，比如原材料、低值易耗品等項(xiàng)目在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過原材料、低值易耗品等項(xiàng)目在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報(bào)，合并之后的程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報(bào)，合并之后的類別統(tǒng)稱為類別統(tǒng)稱為“存貨存貨”進(jìn)行單獨(dú)列報(bào)。進(jìn)行單獨(dú)列報(bào)。 （四）列報(bào)的一致性（四）列報(bào)的一致性 （五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)

9、以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)。和費(fèi)用不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)。下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：（下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，更有利于報(bào)表使用者的理解，也不屬于抵銷。示，更有利于報(bào)表使用者的理解，也不屬于抵銷。 （六）比較信息的列報(bào)（六）比較信息的列報(bào)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有

10、列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。 （七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列表要求（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列表要求 （八）報(bào)告期間（八）報(bào)告期間企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表?？赡艽嬖谀甓蓉?cái)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表?？赡艽嬖谀甓蓉?cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況，比如企業(yè)在年度中務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況，比如企業(yè)在年度中間（如間（如3月月1日）開始設(shè)立等，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)日）開始設(shè)立等，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其短于一年的原因，披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其短于一年的原因，并應(yīng)當(dāng)說明由此引起財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與比較數(shù)據(jù)不具可比并應(yīng)當(dāng)說明由此

11、引起財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一事實(shí)。性這一事實(shí)。編制要求編制要求 （一）內(nèi)容完整（一）內(nèi)容完整 （二）數(shù)字真實(shí)（二）數(shù)字真實(shí) （三）計(jì)算準(zhǔn)確（三）計(jì)算準(zhǔn)確 （四）編報(bào)及時(shí)（四）編報(bào)及時(shí)編制及時(shí)，按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制。編制及時(shí)，按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制。報(bào)送及時(shí)，按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)報(bào)送。一般情況下報(bào)送及時(shí)，按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)報(bào)送。一般情況下年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后4 4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期結(jié)束后半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期結(jié)束后6060天內(nèi)天內(nèi)對(duì)外提供；對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于季度終了后季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于季度終

12、了后1515天內(nèi)對(duì)外提天內(nèi)對(duì)外提供；供；月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于月度終了后月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于月度終了后6 6天內(nèi)對(duì)外提供天內(nèi)對(duì)外提供。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式）資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式） 編制單位：編制單位： x年年x月月x日日 單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額 負(fù)債和股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：股東權(quán)益：股東權(quán)益：資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)總計(jì) 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用概念與作用 （一

13、）資產(chǎn)負(fù)債表的（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念概念 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （靜態(tài)）（靜態(tài)） ( (二二) ) 作用作用1.1.反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2.2.反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)3.3.評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力4.4.評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性二、理論依據(jù)二、理論依據(jù)“ 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 ” 會(huì)計(jì)方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系是建會(huì)計(jì)方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系是建 立資產(chǎn)負(fù)債表

14、的理論依據(jù)。立資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。三、基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容與格式三、基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容與格式（一）結(jié)構(gòu)內(nèi)容：表頭、表體（一）結(jié)構(gòu)內(nèi)容：表頭、表體（二）格式（表體部分）（二）格式（表體部分）報(bào)告式、報(bào)告式、賬戶式（賬戶式（目前我國(guó)采用）目前我國(guó)采用）賬戶式是賬戶式是按照按照“”形帳戶的形式設(shè)置：形帳戶的形式設(shè)置： 左邊左邊資產(chǎn)；右邊資產(chǎn)；右邊負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)按流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列；資產(chǎn)按流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列；負(fù)債按償還期的長(zhǎng)短排列；負(fù)債按償還期的長(zhǎng)短排列；所有者權(quán)益按永久性排列所有者權(quán)益按永久性排列企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)目再分企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)

15、目再分為為“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”兩欄分別填列。兩欄分別填列。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 （一）年初余額欄的填列方法（一）年初余額欄的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)

16、整，填入表中定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額年初余額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 （二）期末余額欄的填列方法（二）期末余額欄的填列方法 1.根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如填列，如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個(gè)總?cè)齻€(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算

17、填列。根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。 應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=應(yīng)收應(yīng)收賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬借方余額預(yù)收借方余額預(yù)收賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬借方余額借方余額- -壞壞賬賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備 預(yù)收預(yù)收款項(xiàng)款項(xiàng)項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額預(yù)收預(yù)收賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬貸方余額應(yīng)收貸方余額應(yīng)收賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬貸方余額貸方余額 應(yīng)付應(yīng)付賬賬款項(xiàng)目金額款項(xiàng)目金額應(yīng)付應(yīng)付賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬貸方余額預(yù)付貸方余額預(yù)付賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬貸方余額貸方余額 預(yù)付預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)項(xiàng)目項(xiàng)目預(yù)付預(yù)付賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬借方余額應(yīng)付借方余額應(yīng)付賬賬款明細(xì)款明細(xì)賬賬借方余額借方余額 例例.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”總賬借方余額總賬借方余額12 00

18、0萬(wàn)元，萬(wàn)元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18 000萬(wàn)元，貸方萬(wàn)元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)明細(xì)賬余額合計(jì)6 000萬(wàn)元；萬(wàn)元；“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”總賬貸方余額總賬貸方余額15 000萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)余額合計(jì)27 000萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)計(jì)12 000萬(wàn)元。萬(wàn)元?！皦馁~準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為3 000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目填列金額為（）萬(wàn)元。填列金額為（）萬(wàn)元。 3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如填列。如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

19、，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借款款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。 4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。的凈額填列。 如，如，“存貨存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去等科目期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科科目期末余額

20、后的金額填列；目期末余額后的金額填列；“持有至到期投持有至到期投資資”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資持有至到期投資”科科目期末余額，減去目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)持有至到期投資減值準(zhǔn)備備”科目期末余額后的金額填列；科目期末余額后的金額填列；“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目期末科目期末余額，減去余額，減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。等科目期末余額后的金額填列。 5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債表中的“存貨存貨”項(xiàng)目，

21、需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材原材料料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“委托加工物資委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“在途物在途物資資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“材料成本差異材料成本差異”等等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?？颇坑囝~后的凈額填列。 例、某企業(yè)期末例、某企業(yè)期末“工程物資工程物資”科目的余額科目的余額為為100萬(wàn)元，萬(wàn)元，“發(fā)出商品發(fā)出商品”科目的余額為科目的余額為50萬(wàn)元，萬(wàn)元，“原材料原材料”科目的余額為科目的余額為60萬(wàn)元，萬(wàn)元，“材料成本差異材料成本差異”科目的貸

22、方余額為科目的貸方余額為5萬(wàn)元。萬(wàn)元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為科目的余額為20萬(wàn)元，萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中中“存貨存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。a.85b.95c.185d.195 例例.天華股份有限公司天華股份有限公司206年年12月月31日的資產(chǎn)負(fù)日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及債表（年初余額略）及207年年12月月31日的科目日的科目余額表分別見表余額表分別見表1和表和表2。假設(shè)天華股份有限公司。假設(shè)天華股份有限公司207年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬

23、面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)稅基礎(chǔ)。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為所得稅稅率為33%。 根據(jù)資料，編制天華股份有限公司根據(jù)資料，編制天華股份有限公司207年年12月月31日的資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表 。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表編制單位：天華股份有限公司編制單位：天華股份有限公司206年年12月月31日單位

24、：元日單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金1 406 300短期借款短期借款300 000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)15 000交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)246 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)200 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款299 100應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)100 000預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)0應(yīng)收利息應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬110 000應(yīng)收股利應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)36 600其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款5 000應(yīng)付利息應(yīng)

25、付利息1 000存貨存貨2 580 000應(yīng)付股利應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款50 000其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000 一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債1 000 000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 751 400其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債0 非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2 651 400流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 751 400其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債0 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2 651 400可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資持有至到期投資0長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款60

26、0 000長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款0應(yīng)付債券應(yīng)付債券0長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款0投資性房地嚴(yán)投資性房地嚴(yán)0專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款0固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1 100 000預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債0在建工程在建工程1 500 000遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債0工程物資工程物資0其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債0固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)3 251 400油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)0股東權(quán)益：股東權(quán)益：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)600 000實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）5 000 000開發(fā)支出開發(fā)支出0資本公

27、積資本公積0商譽(yù)商譽(yù)0減：庫(kù)存股減：庫(kù)存股0長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0盈余公積盈余公積100 000遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)50 000其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000股東權(quán)益合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)5 150 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3 650 000資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)8 401 400負(fù)債和股東權(quán)益總負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)計(jì)8 401 400表表2科目余額表科目余額表 單位：元單位：元 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2 000短期借款短期借款50 000銀行存款銀行存款776 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 0

28、00其他貨幣資金其他貨幣資金7 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)0其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款50 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)66 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 731壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1 800應(yīng)付利息應(yīng)付利息0預(yù)付賬款預(yù)付賬款100 000應(yīng)付股利應(yīng)付股利32 215.85其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款5 000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債0材料采購(gòu)材料采購(gòu) 275 000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款1 160 000原材料原材料45 000股本股本5 000 000周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 050盈余公積盈余公積1

29、24 770.4庫(kù)存商品庫(kù)存商品2 122 400利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）利潤(rùn)）190 717.75材料成本差異材料成本差異4 250其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000材料成本差異材料成本差異4 250其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 000累計(jì)折舊累計(jì)折舊-170 000固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備-30 000工程物資工程物資300 000在建工程在建工程428 000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)600 000累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷-60 000遞延所得稅資遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)9 900其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)200 0

30、00合計(jì)合計(jì)8 068 235合計(jì)合計(jì)8 068 235 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表編制單位：天華股份有限公司編制單位：天華股份有限公司207年年12月月31日單位：元日單位：元 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益（或股東權(quán)益）權(quán)益）期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金785 4351 406 300短期借款短期借款50 000300 000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)015 000交易性金融交易性金融負(fù)債負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)1

31、00 000200 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款598 200299 100應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)100 000100 000預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000110 000應(yīng)收股利應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 73136 600其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款5 0005 000應(yīng)付利息應(yīng)付利息01 000存貨存貨2 484 7002 580 000應(yīng)付股利應(yīng)付股利32 215.850一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款50 00050 000其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000100 0

32、00一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債01 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 139 3354 751 400其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 592 746.852 651 400流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 139 3354 751 400其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1592746.852 651400可供出售金可供出售金融資產(chǎn)融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期持有至到期投資投資00長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款1 160 000600 000長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券應(yīng)付債券00長(zhǎng)期股權(quán)投長(zhǎng)期股權(quán)

33、投資資250000 250 000長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地投資性房地產(chǎn)產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 201 0001 100 000預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程在建工程428 0001 500 000遞延所得稅負(fù)遞延所得稅負(fù)債債00工程物資工程物資300 0000其他非流動(dòng)負(fù)其他非流動(dòng)負(fù)債債00固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)清理理00非流動(dòng)負(fù)債合非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)計(jì)1 160 000600 000生產(chǎn)性生物生產(chǎn)性生物資產(chǎn)資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)2752746.853 251400油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：東權(quán)益）： 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)540 00

34、0600 000實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）5 000 0005 000 000固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 160 000600 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)2 752 746.853 251 400油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)（或股東權(quán)益）：益）： 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)540 000600 000實(shí)收資本（或?qū)嵤召Y本（或股本）股本）5 000 0005 000 000開發(fā)支出開發(fā)支出00資本公積資本公積00商譽(yù)商譽(yù)00減：庫(kù)存股減：庫(kù)存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00盈余公積盈余公積124 770.4100

35、 000遞延所得稅資遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)9 9000未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)190717.7550 000其他非流動(dòng)資其他非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)200 000200 000所有者權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益）合計(jì)合計(jì)5315484.15 5 150 000非流動(dòng)資產(chǎn)合非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)3 928 9003 650 000資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)8 068 2358 401 400負(fù)債和所有負(fù)債和所有者權(quán)益（或股者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)東權(quán)益）總計(jì)8 068 235 8 401 400 練習(xí)練習(xí)2：某公司年末結(jié)賬前：某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬科目所屬明細(xì)科目中有借方余額明細(xì)科目中有借方余額50

36、000元，貸方余額元，貸方余額20000元；元；“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余科目所屬明細(xì)科目中有借方余額額13000元，貸方余額元，貸方余額5000元；元；“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科科目所屬明細(xì)科目中有借方余額目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余元，貸方余額額120000元；元；“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中科目所屬明細(xì)科目中有借方余額有借方余額3000元，貸方余額元，貸方余額10000元；元；“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為項(xiàng)目的期末數(shù)分別為

37、（）。（）。 a.30000元和元和70000元元 b.53000元和元和125000元元 c.63000元和元和53000元元 d.47000元和元和115000元元練習(xí)練習(xí)3、甲股份公司資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額、甲股份公司資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位和本年發(fā)生額如下（單位:萬(wàn)元），要求：填列該公司資萬(wàn)元），要求：填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示部分項(xiàng)目：應(yīng)收賬款產(chǎn)負(fù)債表所列示部分項(xiàng)目：應(yīng)收賬款 、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng) 、應(yīng)付賬、應(yīng)付賬款款 、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng) 、存貨的年初余額和年末余額。、存貨的年初余額和年末余額。賬戶名稱賬戶名稱年初余額年初余額本年發(fā)生額本

38、年發(fā)生額年末余額年末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（總）（總）50030002800700甲公司甲公司60025002200900乙公司乙公司100500600200壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備639原材料原材料30020002200100制造費(fèi)用制造費(fèi)用800800生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本10040003800300庫(kù)存商品庫(kù)存商品20038003500500應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（總）（總）30013001200200丙公司丙公司50012001000300丁公司丁公司200100200100 第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的概念與作用一、利潤(rùn)表的概念與作用 （一）利潤(rùn)表

39、的內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。 （動(dòng)態(tài)）（動(dòng)態(tài)） （二）作用（二）作用 1 1、有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲、有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；利能力； 2 2、有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力；、有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力； 3 3、有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策；、有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策； 4 4、有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)。、有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)。 （三）理論依據(jù)（三）理論依據(jù) 收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn) 二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表

40、的結(jié)構(gòu)常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。是多步式結(jié)構(gòu)。多步式多步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表，按利潤(rùn)形成，按利潤(rùn)形成的層次上下排列，從營(yíng)業(yè)收入到凈利潤(rùn)。的層次上下排列，從營(yíng)業(yè)收入到凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1 1）營(yíng)業(yè)收入。（）營(yíng)業(yè)收入。（2 2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（3 3）利）利潤(rùn)總額。（潤(rùn)總額。（4 4）凈利潤(rùn)。（）凈利潤(rùn)。（5 5）每股收益。）每股收益。 利潤(rùn)表主要反映以下內(nèi)容：利潤(rùn)表主要反映以下內(nèi)容： （1）營(yíng)業(yè)收入）營(yíng)業(yè)

41、收入營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。 （2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。變動(dòng)收益、投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 （3）利潤(rùn)總額）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。即為利潤(rùn)總額。 （4）凈利潤(rùn)）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減去所

42、得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。 （5）每股收益）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。項(xiàng)指標(biāo)。項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）投資收益（損失以投資收益（損失以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以

43、二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表x年年x月份月份項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變

44、動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）投資收益（損失以投資收益（損失以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一一”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表x年年 三、利潤(rùn)表的填列方法三、利潤(rùn)表的填列方法 1.利潤(rùn)表利潤(rùn)表“上期金額上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上上期