會計制度設計調(diào)研報告

1、_會計制度設計課程調(diào)研報告調(diào)研單位：九江維科針織有限公司調(diào) 研 人：胡云翠（組長28）王廷莉（ 26） 曹萍（ 29）付玉霞（ 37） 楊志云 (25)班級：會計 A0914指導老師：段春明-可編輯修改 -_時間：2012 年 5 月目錄一、單位背景介紹二、調(diào)研目的（調(diào)研大綱）三、組織機構圖四、會計制度與財務制度五、問題與分析-可編輯修改 -_一、單位背景介紹九江維科針織有限公司是浙江寧波維科精華集團下屬的全資企業(yè)之一，是在原寧波第二針織廠經(jīng)過資產(chǎn)重組后建立的企業(yè)。寧波維科精華敦煌針織有限公司是一家緊密型的資產(chǎn)一體化的外向型企業(yè)。已有40 年針織織造、坯布染色、筒紗染色、服裝生產(chǎn)的歷史。九江維

2、科針織有限公司重組后新投入資金5000 萬元進行技術改造。具備年生產(chǎn)4000 噸針面料染整，年產(chǎn)3500 噸筒紗染色及配套的紗線燒毛、絲光工藝，年產(chǎn)針織服裝500 萬件，產(chǎn)品全部外銷，主要出口-可編輯修改 -_澳大利亞、日本、美國、東歐、香港、臺灣等國家和地區(qū)，尤其是針織服裝、T恤衫、絨褲等三大類深受國內(nèi)外客戶的信賴。企業(yè)技術力量雄厚，生產(chǎn)設備先進，電腦測色、配色等工藝，測試手段科學。 染色設備采用香港立信由電腦集控。主要設備有：香港立信染機、意大利脫水機、英國高頻烘干機、英國、德國進口圓機、日本重機縫紉設備，均達到國際先進水平。企業(yè)適應性廣，除生產(chǎn)各種規(guī)格的全棉、滌棉、滌粘、棉毛、棉麻、全毛

3、等針織面料染整和色織面料所需各類筒紗染色外，還開發(fā)生產(chǎn)風格獨特的全棉燒毛、絲光等技術含量較高的產(chǎn)品，已具備高檔T 恤衫的生產(chǎn)能力 . 講究質(zhì)量、注重服務是企業(yè)創(chuàng)業(yè)之始， 創(chuàng)造名牌才是經(jīng)營者畢生追求。 “ 展望未來，把握現(xiàn)在，務實進取 ”是他們的經(jīng)營理念； “ 真誠合作，互惠互利， 共同發(fā)展 ”是他們廣交客戶的堅定信念。九江維科針織項目總投資2 億元，占地面積100 畝，主要生產(chǎn)高檔純棉產(chǎn)品、針織面料及服裝，預計投產(chǎn)后可實現(xiàn)年產(chǎn)值約4 億元，創(chuàng)匯 2000 萬美元，利稅 1000 萬元，可安排 2000 余人就業(yè)。維科針織有限公司原位于內(nèi)衣總廠旁邊，后來因為針織廠污染有點嚴重的，政府讓其搬至廬山

4、區(qū)姑塘鎮(zhèn)化纖紡織工業(yè)園區(qū)，占地面積100 畝。公司投資達1.5 億元，公司擁有針織編織、染色、成衣縫制的綜合生產(chǎn)能力，專業(yè)從事開發(fā)和生產(chǎn)高檔針織面料、高檔針織服裝，產(chǎn)品主要銷往歐美、日本、中國香港等國家和地區(qū)，年總產(chǎn)值約3 億元。公司發(fā)展需要員工1200 人，公司秉承 “ 以人為本、誠信經(jīng)營 ”的經(jīng)營理念，堅持高起點、高標準、嚴管理的原則，努力把新公司創(chuàng)辦成九江地區(qū)乃至江西省的針織龍頭企業(yè)。公司正處新建用人之際， 熱誠歡迎有識之士加盟，共赴美好發(fā)展前程。-可編輯修改 -_二、調(diào)研目的調(diào)研目的：目的是通過調(diào)研來發(fā)現(xiàn)一些問題，來解決企業(yè)會計、 財務方面的問題，使企業(yè)運行的更好。具體點就是運用自身所

5、學的會計、財務知識，以九江維科針織有限公司為分析對象，通過了解九江維科針織有限公司的行業(yè)背景，會計崗位的組織機構圖， 以及該公司的會計和財務制度等，對維科的進行調(diào)研分析在了解了以上信息后， 與相關行業(yè)對比， 分析它們的會計財務制度存在的共性與特性。并且討論分析該公司存在的不足和其比較創(chuàng)新的地方，進而提出我們小組的改進措施及建議。調(diào)研大綱：（一）企業(yè)調(diào)研前準備工作：1、從網(wǎng)上簡單的了解一下九江維科紡織有限公司的總體情況。2、準備小組應該咨詢的問題：特別是有關會計與財務制度。3、制定調(diào)研計劃。討論：調(diào)研中可能遇到的問題？（二）針對九江維科有限公司的情況做以下幾個方面的調(diào)研：1、做個總體的了解：把握

6、維科公司的整體的組織結構（如圖1）。2、根據(jù)它的結構： 分組進行具體詢問， 主要針對該企業(yè)的生產(chǎn)與財務部門。3、了解車間的具體生產(chǎn)結構流程（如圖3）。4、了解財務部門的組織結構， 并與所學的進行對比分析，看看其中的不同。5、對財務部門的會計與財務制度設計進行詳細詢問：比如公司的科目設置。6、簡單的了解一下企業(yè)未來的規(guī)劃。（三）調(diào)研完之后的總結與討論-可編輯修改 -_1、對調(diào)研的內(nèi)容進行整理與歸納。2、然后討論與分析：提出各自問題3、組長做出總結與任務分配。4、找資料進行補充。三、組織機構圖圖-1 公司組織機構圖企業(yè)集團車間部門檔案室織造成衣印染設備貿(mào)易財務綜合車間車間車間財務部貿(mào)易部綜合部行政

7、部檔案室檔案室檔案室檔案室圖-2 財務部門組織圖-可編輯修改 -_財務總經(jīng)理財務總監(jiān)出納核算會計織造車間核算成衣車間核算印染車間核算圖-3 公司運作流程圖動力能源分別給三采購部門部門提供采購煤動力能源織造車間印染車間成衣車間采購絲，紗領用絲和采購染化領用織造領 用 采 購領用加工紗料的布布布采購部門倉庫采購部門織造車間采購部門印染車間圖四、會計機構組織圖-可編輯修改 -_財務經(jīng)理結算中心計財處會計核算科財務管理科出納組資金管理組往來結算組利稅管理組工資組存貨核算組固定資產(chǎn)組成本核算組總帳組四、會計制度與財務制度（一）會計制度九江維科針織有限公司遵守 企業(yè)會計制度 ，針對自己公司的特點制定一些與

8、企業(yè)會計制度類似的規(guī)定。1、主要的會計政策（ 1）公司的會計核算僅針對自身實際發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告。（ 2）公司會計核算以公司持續(xù)經(jīng)營、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。（ 3）本公司會計核算以公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，按照經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟特征確定會計要素，記錄和反映公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。（ 4）本公司會計期間自公歷 1 月1 日起至 12 月31 日為一個會計年度。（ 5）本公司以人民幣為記賬本位幣， 公司對于發(fā)生的外幣交易， 將外幣金額-可編輯修改 -_折算為記賬本位幣金額。（ 6）對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務， 按交易發(fā)生日的外幣即期匯率折合為人民幣入賬。（ 7）本公司會計核

9、算采用權責發(fā)生制原則和借貸記賬法進行核算。（ 8）公司的一切會計記錄必須以客觀事實為依據(jù)， 以客觀確定的依據(jù)為基礎 ;會計核算必須全面、 真實、完整地反映公司的經(jīng)濟活動，所提供的會計信息能滿足公司以及各方面使用者的需要。（ 9）公司按照企業(yè)會計準則所制定的會計處理方法進行會計核算，便于會計信息的相互比較和利用 ; 會計處理遵循一貫性原則，前后各期保持一致，在一個會計年度內(nèi)不隨意變更 ; 同一會計期間的會計事項處理必須于當期內(nèi)進行，不得提前或延后 ; 會計期間內(nèi)的所有會計記錄必須清晰明了，并便于理解和使用。（ 10）公司的會計核算遵循謹慎性原則，合理確認、公允計量，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債

10、或費用。（ 11）公司的會計信息披露遵循重要性原則和實質(zhì)重于形式的原則。（ 12）公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本計量；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并且能夠可靠計量。2、會計科目的設置由于九江維科針織有限公司是一家生產(chǎn)針織成品的公司，其主要科目有原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、備品備件、包裝材料、低值易耗品、燃料（煤）、勞保用品、周轉材料、工程物質(zhì)、固定資產(chǎn)等等。-可編輯修改 -_3、應收賬款及預付款項的核算方法應收賬款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款)和預

11、付賬款等。(1) 應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。(2) 帶息的應收款項，應于期末按照本金(或票面價值 )與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。(3) 到期不能收回的應收票據(jù)，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。(4) 企業(yè)應于期末時對應收款項 (不包括應收票據(jù) )計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。4、存貨核算方法九江維科針織有限公司的存貨主要包括原材料、輔助材料、半成品、產(chǎn)成品。（1）原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機紗棉等；輔助

12、材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產(chǎn)成品主要有針織服裝、針織面料等。（2）原材料、輔助材料、半成品、產(chǎn)成品按歷史成本計價，領用原材料、燃料或發(fā)出庫存商品時， 按先進先出進行核算； 低值易耗品在領用時采用一次攤銷法。（3）材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后， 驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。 倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物， 在驗收單上簽字后， 將貨物移入倉-可編輯修改 -_庫加以保管。 驗收單上有數(shù)量、 單價等要素。 驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細帳和編制付款憑單， 付款憑單經(jīng)批準后， 月末交會計部； 一聯(lián)交會計部登

13、記材料明細帳；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細帳。會計部只根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關帳簿。（4）資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。（5）公司對各種存貨定期和不定期的進行實地盤點，保證賬面與實物保持相互一致。5、固定資產(chǎn)核算方法（1）九江維科針織有限公司的固定資產(chǎn)主要項目包括：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、 使用壽命超過一個會計年度、 單位價值在 2000 元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等有形資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)按實際成本計價。固定資產(chǎn)取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和

14、保險等相關費用， 以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的各項費用支出。（3）固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計提。6、負債的核算負債分長期負債和流動負債。流動負債包括應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。各項流動負債，應按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應付票據(jù)、短期應付債券應當按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計-可編輯修改 -_入損益。7、收入確認原則（1）商品銷售：公司已將在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和實際控制權，收入的金額能

15、夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售收入的實現(xiàn)。（2）九江維科針織有限公司在資產(chǎn)負債表日提供的勞務交易結果能夠可靠地確定，與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入，按完成勞務確認收入。8、成本和費用的確認原則費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。（ 1）企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。 期間費用應當直接計入當期損益 ;成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。（ 2）企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期的費用;商品流通企業(yè)應將當期已銷商品的進價轉入當期

16、的費用。（ 3）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料， 應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。（ 4）企業(yè)應支付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應計入各工資項目。8、會計內(nèi)部的規(guī)定-可編輯修改 -_（1）憑證與記錄的控制： 九江維科針織有限公司合理地制定了憑證流轉程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關記錄（如：員工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應的分錄獨立比較。（2）會計部審核付款憑單

17、后，支付采購款項。公司授權會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。 丁根據(jù)已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋 “已支付 ”的印章。（3）公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送業(yè)務等票據(jù)，并登記銀行存款日記帳。 月底銀行出納員取得銀行對帳單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）公司員工根據(jù)公司的批準手續(xù)報銷，會計部門對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。（二）財務制度1、會計機構、會計人員的管理九江維科針織有限公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責： 在公司總經(jīng)理的領導下， 具體

18、負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領導籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬；指導車間統(tǒng)計員做好工時、 材料消耗額編制工作、 建立車間工序流轉程序、 建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。-可編輯修改 -_（1）財務部門崗位設置為：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、會計人員、出納員、車間核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。（2）各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。九江維科針織有限公司財務

19、經(jīng)理是由浙江寧波維科精華集團股份有限公司委派過來的，持有注冊會計師證書， 具有三十多年的工作經(jīng)驗。財務總監(jiān)具有六七年的工作經(jīng)驗。其他有關會計人員具有相應任職條件和資格。（3）財務會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務部門負責業(yè)務管理。 倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。（4）財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現(xiàn)勞動報酬。2、企業(yè)財務內(nèi)部控制（1）財務科每天定時查賬（2）與車間核算對賬（3）與發(fā)票對查（4）企業(yè)內(nèi)部對賬3、流動資產(chǎn)的管理（1）現(xiàn)金管理現(xiàn)金出納會

20、計嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度， 要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關手續(xù)。-可編輯修改 -_出納員不得兼管有關債權、 債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。日記賬要逐日結出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。（2）銀行存款

21、管理會計人員要認真執(zhí)行銀行結算辦法的暫行規(guī)定，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出， 確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領導批準， 辦理領用登記手續(xù)，要建立支票領用登記簿， 空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后， 要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算， 不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領用支票。銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額， 定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表， 調(diào)整

22、未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領導。（3）應收賬款及預付賬款的管理企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和戶別設置應收賬款明細分類賬，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬， 不準籠統(tǒng)的以地名代替。 應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù) （包括合同、 收到條、欠款條以及業(yè)務經(jīng)辦人員的保證書等） ，-可編輯修改 -_不得單方入賬。財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。支付預付賬款必須有合同、 協(xié)議書等書面文件， 根據(jù)合同需預付賬款時， 須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領導批準后方可付款， 并同時向財務部門提拱有關合同協(xié)議書等有關材料。九江維科針織有限公司采用壞賬準備金制度，每年年末按

23、應收賬款余額的5計提壞賬準備金，年終調(diào)整。4、存貨的管理（1）九江維科針織有限公司存貨是原材料、輔助材料、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機紗棉等；輔助材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產(chǎn)成品主要有針織服裝、針織面料等。（2）存貨的計價、按實際成本計價。 原材料出庫以先進先出計價材料的成本。（3）原材料入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門的購物申請單，經(jīng)有關領導批準后方可到財務部門借款。（4）倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫， 填制材料驗收入庫單，

24、并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。（5）產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián) （注明生產(chǎn)令號）；一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。（6）產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以-可編輯修改 -_發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字， 保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、 倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30 日前到財務部門核對相符后據(jù)以存檔。（7）九江維科針織有限公司對存貨進行定期或不定

25、期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、 盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時調(diào)整賬務，以保證賬實相符； 對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。5、資產(chǎn)的管理九江維科針織有限公司的固定資產(chǎn)主要有機12G200 臺，5G100 臺，3G150臺，套口機 16G20 臺， 14G36 臺， 8G20 臺，蒸湯機 10 臺，烘干機 2 臺，刷毛機 2 臺，離心機 2 臺，日本產(chǎn)鎖眼機1 臺，訂扣機 1 臺，電腦無虛提花機20臺。折舊方法。九江維科有限公司固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，全部固定資產(chǎn)必

26、須每年盤點一次，由財務部牽頭生產(chǎn)部設備科、 行政部總務科參與，具體盤點時間由財務部根據(jù)年終決算的要求決定。6、資本費用的核算管理九江維科針織有限公司公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)部門要與財務部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。 車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領料單來領用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。 企業(yè)財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料-可編輯修改 -_和人工消耗， 逐步實行目標成本管理， 加強對成本的比

27、較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。7、財務報表的管理根據(jù)會計工作一致性和可比性原則， 九江維科針織有限公司結賬時間為每月30 日下午 6： 00 為結賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關部門。九江維科針織有限公司與浙江寧波維科精華集團股份分別獨立核算，自負盈虧，企業(yè)之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。8、計檔案管理九江維科針織有限公司要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。企業(yè)財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。企業(yè)財務人員、 保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會

28、計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)完整。會計檔案的保管年限：會計憑證類15 年；總賬 15 年、明細賬 15 年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25 年、輔助賬簿 15 年、固定資產(chǎn)卡片（清理報廢后）5 年；月、季度財務報告3 年，年度財務報告（決算）永久；會計移交清冊15 年、會計檔案保管清冊永久。五、問題和分析1、九江維科針織有限公司沒有內(nèi)部審計，審計工作是浙江寧波維科精華集團定期派人來檢查， 這樣容易導致企業(yè)可能存在一些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，比如企業(yè)領-可編輯修改 -_導如果利用私權為他人用公司的資產(chǎn)做擔保，審計不及時可能導致這一情況發(fā)現(xiàn)的晚。解決措施：建立健全財務制度。嚴

29、格加強內(nèi)部控制，避免領導用私權。加強對財會人員的培訓。 有關部門要堅持定期培訓財會人員，不斷提高其政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，增強履職盡責的本領。對那些經(jīng)過培訓不稱職的財會人員，應及時更換，以免耽誤工作。2、該公司有好多收款項目，但大部分是應收賬款，其他應收款等，這樣好容易導致企業(yè)的資金運轉困難。導致企業(yè)面臨著破產(chǎn)的境況。解決措施：該公司不應該存在太多的賒銷。如果是賒銷也應該賒銷給信譽好的企業(yè)，有發(fā)展前景的公司。 不要為了促進銷售而大量賒銷給一些公司，這樣會導致企業(yè)有好多壞賬。 賒銷東西給一些企業(yè)時， 應該對該企業(yè)進行一定的了解，如果信譽不是很好的企業(yè)，應該叫該公司先付一點錢， 或者簽一些有關該購銷的

30、合同，減少壞賬。此外公司應該清理整頓。抽調(diào)專業(yè)人員對以前往來款項進行全面清理，認真核對，做到心中有數(shù)， 劃清責任，做出催款方案， 增強工作的前瞻性。 認真化解。對往來款項在認真清理的基礎上，應該走帳的走帳， 應該清收的清收， 對違反財經(jīng)紀律，人為造成的往來款、呆死帳，應追究領導及當事人責任。對萬元以上呆死帳要報到清收領導小組， 按規(guī)定研究進行處理， 嚴禁單位或個人私自進行處理。3、會計制度的實行也不是很完善，例如：會計的規(guī)定有，從事會計工作必須要有會計從業(yè)資格證書， 而該公司在這方面也不是非常嚴格。這樣可能會導致做帳不是很規(guī)范，控制就會比較亂。-可編輯修改 -_解決措施：企業(yè)管理人員應該加強對

31、企業(yè)遵守會計制度的監(jiān)管，防止走后門現(xiàn)象。同時定期對企業(yè)的員工進行培訓，加強他們的專業(yè)素質(zhì)。4、公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務的機構和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付需在相關手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經(jīng)批準同意。但在實際執(zhí)行中， 存在部分采購業(yè)務未簽訂采購合同，采購定單也未能連續(xù)編號。 這樣容易導致采購的材料沒有及時登記或者材料被他人領取而不能及時發(fā)現(xiàn)。解決措施：憑證是作為反映業(yè)務過程的法律事實。對所有憑證應預先編碼， 以防丟失。對采購訂單憑證在入賬裝訂前必須經(jīng)過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規(guī)性。5、公司建立了實物資產(chǎn)管理的崗

32、位責任制度，能對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，采取了職責分工、實物定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施， 能夠有效地防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和重大流失。6、公司建立了成本費用控制系統(tǒng)，能做好成本費用管理的各項基礎工作，明確費用標準，分解成本費用指標， 控制成本費用差異， 考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。7、有會計人員同時登記產(chǎn)成品總帳和明細帳，不相容職務未進行分離。解決措施：建議公司由不同的會計人員登記產(chǎn)品總帳和明細帳。每項經(jīng)濟業(yè)務的處理必須有明確的職責分工。即企業(yè)內(nèi)部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業(yè)務的權限、政策界限與紀律規(guī)定。-可編輯修改 -_不相容職務的分離和每項