會(huì)計(jì)基礎(chǔ)聽課筆記

1、_第一章 總論一、會(huì)計(jì)定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，以憑證為主要的依據(jù)， 借助于專門的技術(shù)方法，對(duì)一定單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。PS:會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。二、特征貨幣計(jì)量實(shí)物計(jì)量勞動(dòng)計(jì)量1、以貨幣為主要的計(jì)量單位會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)分析2、運(yùn)用專門的方法核算職能監(jiān)督職能3、會(huì)計(jì)的兩大職能4、是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)5、是一種經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)-可編輯修改 -_三、會(huì)計(jì)對(duì)象1、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容2、一切能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3、人們

2、把這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又稱為“價(jià)值運(yùn)動(dòng)”或“資金運(yùn)動(dòng)”資金運(yùn)動(dòng)：1）資金投入2）資金運(yùn)用3）資金退出：投入+借入（供）購入材料、設(shè)備（產(chǎn)）支付工人工資（銷）銷售產(chǎn)品繳納稅金償還債務(wù)向投資人分配利潤（分紅）（最基本）核算職能反應(yīng)職能基本職能四、會(huì)計(jì)的職能擴(kuò)展職能監(jiān)督職能控制職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績-可編輯修改 -_核算職能：確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告監(jiān)督職能： 1）合法性2）合理性2）真實(shí)性符合單位規(guī)定符合客觀規(guī)律全過程：事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督核算職能與監(jiān)督職能的 關(guān)系：1）兩者相輔相成，缺一不可，沒有主次之分2）核算職能是監(jiān)督的基礎(chǔ)和內(nèi)容3）監(jiān)督職能是核算的保障五、會(huì)計(jì)核算的方法1、設(shè)置會(huì)計(jì)科

3、目和賬戶2、復(fù)式記賬原始憑證記賬憑證-可編輯修改 -_3、填制審核記賬憑證4、登記賬簿總分類賬主管會(huì)計(jì)明細(xì)分類帳記賬員料工費(fèi)5、成本核算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制報(bào)表賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表利潤表六、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的基本前提條件，界定了會(huì)計(jì)核算對(duì)象的空間范圍和時(shí)間范圍。1、會(huì)計(jì)的主體假設(shè)特定的單位或組織考點(diǎn) 1獨(dú)立核算（不受別的主體的控制）-可編輯修改 -_考點(diǎn) 2：界定了會(huì)計(jì)核算的 空間范圍考點(diǎn) 3：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體PS：將特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者、職工、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別對(duì)待將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別對(duì)待

4、2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)主體按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)不斷的經(jīng)營下去3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)（會(huì)計(jì)期間）是人為的將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營劃分為若干個(gè)相等的期間年度：公歷 1.112.31中期半年度季度月度4、貨幣計(jì)量假設(shè)：是會(huì)計(jì)核算的必要手段出口貿(mào)易企業(yè)在境內(nèi)的外資企業(yè)記賬本位幣在國外設(shè)置的企業(yè)七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) （會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)）-可編輯修改 -_會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是國家制定的，收入費(fèi)用到底記錄在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間的規(guī)定。1、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：只關(guān)心記賬 當(dāng)期的權(quán)利 和責(zé)任而不是考慮當(dāng)期是否收到或支付現(xiàn)金。賺例 1.1： 1月，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值10 萬元，款項(xiàng)尚未收到收入10 萬元應(yīng)收10 萬元例 1.2： 2月，收到對(duì)方的

5、貨款10萬元，存入銀行銀行存款10 萬元應(yīng)收10 萬元2、收付實(shí)現(xiàn)制：只關(guān)心記賬當(dāng)期是否收到或支付現(xiàn)金，而不考慮當(dāng)期的權(quán)利和責(zé)任?；ɡ?1.1： 1 月，確認(rèn)收入例 1.2： 2 月，收入例 2：本月預(yù)收 7 月貨款 5000 元本月預(yù)付 全年水電費(fèi) 2400元本月銷售貨物 8000元，實(shí)際收到貨款 5000元，余額下月收到本月購入辦公用品 1000元，款項(xiàng)尚未支付權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制-可編輯修改 -_收入費(fèi)用收入費(fèi)用0 元 (貨到為準(zhǔn) )5000元200 元(本月電費(fèi) )2400 元8000元5000元1000元0 元八、會(huì)計(jì)信息的使用者投資者、管理者、債權(quán)人、政府部門、社會(huì)公眾九、會(huì)計(jì)信息

6、的質(zhì)量要求1、可靠性：實(shí)際發(fā)生的，保證真實(shí)可靠，內(nèi)容完整2、相關(guān)性：對(duì)企業(yè)過去的，現(xiàn)在的情況做出評(píng)價(jià)，以滿足使用者的決策3、可理解性：應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者使用縱向：一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更橫向：統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，口徑必須一致4、可比性5、實(shí)質(zhì)重于形式：經(jīng)營經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式經(jīng)營性租入臨時(shí)融資性租入長期-可編輯修改 -_6、重要性：所有的重要的交易要詳情反映，不重要的信息可以簡(jiǎn)化合并7、謹(jǐn)慎性：不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益不應(yīng)低估負(fù)債和費(fèi)用不允許設(shè)置秘密準(zhǔn)備8、及時(shí)性：信息的時(shí)效性，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不得提前或延后十、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

7、、應(yīng)用指南、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目資產(chǎn) =權(quán)益-可編輯修改 -_債權(quán)人權(quán)益反映財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益恒等靜態(tài)、時(shí)間點(diǎn)凈資產(chǎn)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)反映經(jīng)營成果收入-費(fèi)用=利潤動(dòng)態(tài)、時(shí)間段編制利潤表的依據(jù)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1、資產(chǎn) ：按照流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)（ 1 年內(nèi)）非流動(dòng)資產(chǎn)（ 1 年上）（變現(xiàn)速度）1）定義2）特征：是過去的交易或事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或控制的資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益-可編輯修改 -_3）確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價(jià)值能可靠計(jì)量2、負(fù)債1

8、）定義2）特征：是過去的交易或事項(xiàng)形成的是企業(yè)承擔(dān)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3）確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量流動(dòng)負(fù)債（ 1 年內(nèi)）非流動(dòng)負(fù)債（ 1 年上）4）分類：按照流動(dòng)性（求償還時(shí)間長短）3、所有者權(quán)益-可編輯修改 -_1）定義：從數(shù)量上看是全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債，以及可以記在當(dāng)期 所有者權(quán)益的利得或損失2）特征：除非發(fā)生減資、清算或分派股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，才返還給所有者所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)的利潤分配4）分類：實(shí)收資本 ：實(shí)際收到投資人投入的資本（現(xiàn)金、銀行存款、原材料）

9、資本公積 ：接受捐贈(zèng)國家撥款法定盈余公積 10%擴(kuò)大在生產(chǎn)資本溢價(jià)任意盈余公積 3-25%為職工謀福利盈余公積 ：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按比例提取未分配利潤：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤在彌補(bǔ)虧損，提取盈余公積，對(duì)投資者分配利潤后，留存于企業(yè)歷年結(jié)存的利潤當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，當(dāng)涉及等號(hào)的一邊，此增彼減的增減金額是相等的總額不變-可編輯修改 -_當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，當(dāng)涉及到等號(hào)的兩邊同增同減的，同增同減的金額是相等的，總額同增或同減例：某公司 2011年 8 月 1 日資產(chǎn)總額 500 萬元，負(fù)債總額300 萬元用銀行存款購入原材料一批300 萬元，料已入庫向銀行借入償還其6 個(gè)月借款 30 萬元，直接償還前欠貨款收到投資人

10、張三投入的資本100 萬元，存入銀行用銀行存款發(fā)放上月應(yīng)發(fā)工資10 萬元求資產(chǎn)總額？590解析：銀行存款 300 萬元 ,原材料 300 萬元 ,資產(chǎn)同時(shí)增減 ,資產(chǎn)不變銀行 借入 30 萬元，償還貨款 30 萬元，資產(chǎn)和負(fù)債不變償還： 銀行存款 ( 資產(chǎn) )借入： 銀行存款 ( 資產(chǎn) ) ，負(fù)債投入資本 100 萬元（資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí) 100 萬元）銀行存款發(fā)工資10 萬元（資產(chǎn)和所有著權(quán)益 10 萬元）所以，資產(chǎn)總額是500+0+0+100-10=590 萬元4、收入1)定義：企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng) 產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入收入與所有者投入資本無關(guān)-可編輯修改 -_收入導(dǎo)致所有者權(quán)益增加2）分

11、類：主營業(yè)務(wù)收入：主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的收入5、利潤1) 營業(yè)外收入：偶發(fā)性因素取得的收入2) 營業(yè)外支出：偶發(fā)性因素產(chǎn)生的損失6、費(fèi)用1）定義：偶然的所得罰款的收入出售固定資產(chǎn)的凈收益 偶然的支出 罰款的支出 出售固定資產(chǎn)的凈損失 非正常的損失（水災(zāi)、火災(zāi)、冰雹、地震）企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出與所有者分配利潤無關(guān)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少2）分類：生產(chǎn)費(fèi)用：直接費(fèi)用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用生產(chǎn)成本：耗用原材料、生產(chǎn)工人工資-可編輯修改 -_間接費(fèi)用間接服務(wù)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用制造費(fèi)用：車間里的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、管理人員的工資、一般耗用的材料管

12、理費(fèi)用銷售費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息的收入和支出，匯稅損益）二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性1、歷史成本實(shí)際成本（實(shí)際支付的現(xiàn)金）2、重置成本重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金3、可變現(xiàn)靜止預(yù)計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工的成本,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用 ,相關(guān)稅費(fèi)的凈值4、現(xiàn)值指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值5、公允價(jià)值市場(chǎng)價(jià)值（公平的價(jià)值）例：某公司 2011年 8 月 1 日，資產(chǎn)總額 500 萬，當(dāng)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)出售交易性金融資產(chǎn)25 萬，存入銀行用銀行存款交納上月應(yīng)交所得稅15 萬向銀行借入 20 萬元借款，償還期2 年收到退回因購買材料多預(yù)付款項(xiàng)5 萬元，存入銀行用銀行存款發(fā)放上月應(yīng)發(fā)工資10 萬元求

13、權(quán)益？ 495-可編輯修改 -_解析：出售金融資產(chǎn)25 萬，存入銀行 25 萬，資產(chǎn)同時(shí)增減 ,資產(chǎn)不變銀行存款 15 萬，負(fù)債 15 萬，資產(chǎn) 15 萬銀行借入 20 萬，負(fù)債 20 萬，資產(chǎn) 20 萬原材料 5 萬，銀行存款 5 萬，資產(chǎn)同時(shí)增減 ,資產(chǎn)不變銀行存款 10 萬，資產(chǎn) 10 萬所以，資產(chǎn)總額是500-15+20-10=495萬根據(jù)“資產(chǎn) = 權(quán)益”，最終求得權(quán)益總額是495 萬第三章會(huì)計(jì)客戶與賬戶一、會(huì)計(jì)科目1、定義：簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目2、分類：1) 按照反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同（所屬會(huì)計(jì)要素不同）（會(huì)計(jì)要素分類）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤-可

14、編輯修改 -_資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類共同類（會(huì)計(jì)科目分類）生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金銀行存款1、貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款企業(yè)與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款2、短期債權(quán)企業(yè)個(gè)人在途物資原材料庫存商品資產(chǎn)類3、存貨周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用-可編輯修改 -_非流動(dòng)資產(chǎn)1、企業(yè)與國家：應(yīng)交稅費(fèi)短期借款應(yīng)付利息2、企業(yè)與銀行應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)流動(dòng)負(fù)債3、企業(yè)與企業(yè)預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬4、企業(yè)與個(gè)人負(fù)債類5、企業(yè)與投資人：應(yīng)付股利長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)成本資本公積其他業(yè)務(wù)成本所有者權(quán)益類-可編輯修改 -_盈余公積營業(yè)稅

15、金及附加本年利潤營業(yè)外支出利潤分配損 類管理費(fèi)用主營業(yè)收入銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用益 類營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用投資收益資產(chǎn)減值損失2) 按照提供信息的詳略程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目一級(jí)總賬科目（總括的反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）明細(xì)分類科目詳細(xì)的、具體的反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容3、設(shè)置科目的原則：1) 合法性：符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度2) 相關(guān)性：設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)息息相關(guān)3) 實(shí)用性：根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)設(shè)置所需要的會(huì)計(jì)科目二、賬戶1、定義：-可編輯修改 -_根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定的格式和結(jié)構(gòu),反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的情況及其結(jié)果。2、分類：（同會(huì)計(jì)科目分類）3、功能：可以連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中

16、各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。4、結(jié)構(gòu)：期末余額= 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額第四章 會(huì)計(jì)記賬方法一、種類1、單式記賬法對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法，一般只記錄現(xiàn)金和銀行存款的收付以及應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬款。2、復(fù)式記賬法1) 概念：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行反映-可編輯修改 -_2) 分類：收付記賬法取消不用增減記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法1、是復(fù)試記賬法的一種，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，以借或貸作為記賬的符號(hào)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)聯(lián)的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。2、記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等3、記賬結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)

17、+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)、費(fèi)用 時(shí)記 借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入時(shí)記貸方資產(chǎn)、費(fèi)用 時(shí)記 貸方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入時(shí)記借方三、會(huì)計(jì)分錄1、定義：以會(huì)計(jì)科目的名稱所填制的，進(jìn)而確定了應(yīng)借應(yīng)貸的方向及其金額的分錄-可編輯修改 -_2、要求：上借下貸借貸錯(cuò)開可以一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄3、步驟：1) 首先分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的科目2) 分析會(huì)計(jì)科目所屬類別3) 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是增加的還是減少的4) 確定會(huì)計(jì)分錄的借貸方向四、試算平衡1、定義：根據(jù)借貸記賬法的“ 記賬規(guī)則 ”和“ 資產(chǎn) = 權(quán)益 ”的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，計(jì)算和比較

18、，來檢查記錄是否正確的一種方法2、分類：發(fā)生額全部賬戶的本期借方發(fā)生額= 全部賬戶的本期貸方發(fā)生額余額全部賬戶借方期初（末）余額= 全部賬戶貸方期初（末）余額-可編輯修改 -_第五章借貸記賬方法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理籌集資金 生產(chǎn)準(zhǔn)備 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 利潤形成與分配投入固定資產(chǎn)料、工、費(fèi)借入原材料期間費(fèi)用供產(chǎn)銷一、籌集資金1、投入 :實(shí)收資本 所有者權(quán)益類貸方企業(yè)已收到的資本借方根據(jù)國家規(guī)定歸還或減少的資本余額在貸方例 1：收到投資人張三李四投資各100 萬元，存入銀行答：借：銀行存款200萬元貸：實(shí)收資本 張三100萬元 李四100萬元例 2：收到 A 公司投入的空調(diào)一批價(jià)值20 萬元

19、答：借：固定資產(chǎn)20 萬元貸：實(shí)收資本 A 公司20 萬元例 3：經(jīng)批準(zhǔn)用銀行存款歸還張三投資的5 萬元-可編輯修改 -_答：借：實(shí)收資本 張三5 萬元貸：銀行存款5 萬元2、投入 :資本公積 所有者權(quán)益類貸方 企業(yè)已收到的額外的資本借方 用于轉(zhuǎn)增資本余額在貸方例：收到國家撥款20 萬元，存入銀行；收到王五投資 120 萬元，存入銀行；用資本公積 50 萬元，轉(zhuǎn)增資本金。答：借：銀行存款20 萬元貸：資本公積 國家撥款20 萬元借：銀行存款120萬元貸：實(shí)收資本 王五100萬元資本公積 資本溢價(jià)20 萬元借：資本公積50 萬元貸：實(shí)收資本50 萬元3、借入 :短期借款 負(fù)債類貸方 借入的本金-

20、可編輯修改 -_借方 已歸還的本金余額在貸方長期借款 負(fù)債類分期付息，一次還本一次還本付息例 4.1 2013年 1 月 1 日向銀行借入償還期 3 個(gè)月的借款 100萬元，存入銀行，利息每月 4000元。答：借：銀行存款100萬元貸：短期借款100萬元4、應(yīng)付利息負(fù)債類貸方 企業(yè)尚未支付的利息月末計(jì)提尚未支付借方 企業(yè)尚已經(jīng)支付的利息 給銀行的借款利息余額在貸方5、財(cái)務(wù)費(fèi)用損益類借方 已經(jīng)發(fā)生的借款利息核算企業(yè)利息、 收入和支貸方 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額出、匯稅損益及手續(xù)費(fèi)月末無余額例 4.2： 1 月 31 日，用銀行存款支付本月成單的利息4000 元答：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000元-可編輯修改

21、 -_貸：銀行存款4000元例 4.3： 1 月 31 日，月末計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息4000元答：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000元貸：應(yīng)付利息4000元 2 月 28 日，月末計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息4000元答：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000元貸：應(yīng)付利息4000元 3 月 31 日，月末計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息4000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000元貸：應(yīng)付利息4000元答：例 4.4： 4 月 1 日，用銀行存款償還借款及利息答：借：短期借款100萬元應(yīng)付利息1.2 萬元貸：銀行存款101.2萬元 3 月 31 日，用銀行存款償還借款及利息答：借：短期借款100萬元應(yīng)付利息8000萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用4000萬元貸：銀行存款101

22、.2萬元-可編輯修改 -_二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理購買的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等1、固定資產(chǎn)資產(chǎn)類因生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的單位價(jià)值比較高，使用期限在一年以上 的，有 實(shí)物形態(tài) 的資產(chǎn)。借方 固定資產(chǎn)原值的增加貸方 固定資產(chǎn)出售 ,報(bào)廢 ,毀損時(shí)原價(jià)的減少余額在借方2、在建工程 資產(chǎn)類借方 各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出正在施工建設(shè)中 的工程，一般指施工建設(shè)中的房屋，建筑物貸方 工程達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí) ,轉(zhuǎn)出的成本以及正在安裝調(diào)試中的設(shè)備。余額在借方例 1: A 公司購入設(shè)備 1 臺(tái),價(jià)值 10 萬元 ,另支付運(yùn)費(fèi) 300 元,以銀行存款支付答：借：固定資產(chǎn)10.03萬

23、元貸：銀行存款10.03萬元例 2.1：企業(yè)購入需要安裝設(shè)備一臺(tái),價(jià)值 2 萬,另支付 300 元,以銀行存款支付答：借：在建工程2.03萬元貸：銀行存款2.03萬元例 2.2：設(shè)備安裝時(shí) ，以現(xiàn)金支付安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi) 2000元答：借：在建工程2000萬元貸：庫存現(xiàn)金2000萬元-可編輯修改 -_例 2.3：設(shè)備安裝完工，支付使用答：借：固定資產(chǎn)2.23萬元貸：在建工程2.23萬元3、工程物資資產(chǎn)類借方 購入工程物資的成本為在建工程準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資貸方 登記領(lǐng)用的工程物資的成本余額在借方例 1：購入鋼材 5 萬元，用于廠房建設(shè)，以銀行存款支出，已入庫答：借：工程物資5 萬元貸：銀行存款5 萬元例

24、 2：工地工人領(lǐng)用鋼材3 萬答：借：在建工程3 萬元貸：工程物資3 萬元4、累計(jì)折舊 ：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，反應(yīng)的是固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價(jià)值數(shù)，同時(shí)反應(yīng)了固定資產(chǎn)的新舊程度。1)年限法：根據(jù)國家規(guī)定的資產(chǎn)使用年限，計(jì)提折舊（不變化）年限：固定資產(chǎn)使用的壽命期限房屋建筑物50-70 年 ; 設(shè)備 8-10 年 ; 空調(diào)、手機(jī)、電腦 3 年-可編輯修改 -_原值：購買或建造固定資產(chǎn)的原始成本預(yù)計(jì)凈殘值：當(dāng)固定資產(chǎn)到達(dá)壽命期,出售殘值取得的收入預(yù)計(jì)凈殘值率= （預(yù)計(jì)中殘值÷原值）×100%國家 3%國際 10%原值 -預(yù)計(jì)凈殘值原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）年折舊額 =年限=年

25、限例 1：銷售科購入空調(diào)一臺(tái)，價(jià)值 5388元，求年折舊額？5388×(1-3%)答：年折舊額 =3= 1742.122) 工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)的月實(shí)際工作量計(jì)提折舊原值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值率總工作量（有制造商提供）月實(shí)際工作量法a、按照行駛里程計(jì)算折舊，其計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額 = 原值×（ 1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷總行駛進(jìn)程-可編輯修改 -_b、按工作小時(shí)計(jì)算折舊，其計(jì)算公式如下：每工作小時(shí)折舊額 = 原值×（ 1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷工作總小時(shí)c、按臺(tái)班計(jì)算折舊的公式每臺(tái)班折舊額 = 原值×（ 1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷工作

26、總臺(tái)班數(shù)例 2：行政管理部門購入汽車一輛，價(jià)值 25 萬，總工作量 40 萬公里，月實(shí)際行駛 9200公里，求月折舊額？ 5428 (PS：汽車的預(yù)計(jì)凈殘值率為 3% - 5%)答：第一步，先求單位工作量的折舊額= (原值 -預(yù)計(jì)凈殘值 )÷總工作量=(250000-250000× 5%)÷400000=0.59第二步，求月折舊額= 9200×0.59= 5428借：管理費(fèi)用5428元貸：累計(jì)折舊5428萬元計(jì)提折舊的范圍：房屋、建筑物，無論是否使用都要計(jì)提折舊正在使用中的設(shè)備因季節(jié)停工、維修、停工都要計(jì)提折舊當(dāng)月報(bào)廢的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)提折舊-可編輯修改 -_經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)，出租方計(jì)提折舊融資性租入的固定資產(chǎn)，承租方計(jì)提折舊計(jì)提折舊的范圍：沒有使用過的設(shè)備不計(jì)提折舊單獨(dú)計(jì)價(jià)的土地不計(jì)提折舊已經(jīng)提足折舊，尚可使用的固定資產(chǎn)，不在計(jì)提折舊當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提，下月提例 3：月末可提折舊，其中辦公樓折舊 6000元；廠房設(shè)備折舊 4000元；銷售科汽車折舊 2000元；在建工程設(shè)備折舊 5000元；出租辦公樓折舊3000元；制作會(huì)計(jì)分錄。答：借：管理費(fèi)用6000元制造費(fèi)用4000元銷售費(fèi)用2000元在建工程5000元其他業(yè)