比較難處理的會(huì)計(jì)科目46例之一

1、比擬難處理的會(huì)計(jì)科目46例之一作者根據(jù)個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)了一些在會(huì)計(jì)工作中常遇到的 會(huì)計(jì)科目難題,有誤之處敬請(qǐng)各 位同行的朋友指點(diǎn),覺(jué)得對(duì)你有所幫助的話,請(qǐng)豉掌,呵呵,開(kāi)個(gè)玩笑.,別介意！01.補(bǔ)貼收入在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定,應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)科目來(lái)反映.“補(bǔ)貼收入科目屬“損益表科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表中反映,期末無(wú)余額.損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入工程,可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)工程中反映.02.被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理(1 )調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅(2)將“以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)

2、入利潤(rùn)分配借：利北分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整(3 )補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整工程來(lái)反映.3.促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人：借:營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題借：原材料貸：應(yīng)彳帳款-暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷；收到票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付帳款5.代理出口的會(huì)計(jì)處理1、收到代出口商品時(shí)借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、出口銷售時(shí),按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款應(yīng)收帳款

3、等貸：應(yīng)付帳款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢(qián)借：代銷商品款貸：受托代銷商品3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款貸：代購(gòu)代銷收入手續(xù)費(fèi)收入銀行存款四、代理進(jìn)口1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：商品采購(gòu)進(jìn)價(jià)本錢(qián)應(yīng)收帳款 ？ X X單位代墊運(yùn)雜費(fèi)貸：銀行存款3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：商品采購(gòu)進(jìn)價(jià)本錢(qián)應(yīng)收帳款代墊運(yùn)雜費(fèi)代購(gòu)代銷收入代理手續(xù)費(fèi)退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過(guò)“預(yù)收帳款科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入,因此,收據(jù)與發(fā)票

4、的金額不會(huì)重復(fù).預(yù)收售房款,開(kāi)收據(jù)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款,開(kāi)發(fā)票時(shí)借：銀行存款最后一期房款預(yù)收帳款以前預(yù)收局部貸：經(jīng)營(yíng)收入07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和 帳務(wù)處理問(wèn)題讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大局部都不需要發(fā)票.請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的局部銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比方：飼料借：銀行存款現(xiàn)金等科目,貸記產(chǎn)品銷售收入營(yíng)業(yè)收入等.由于銷售飼料免征 增值稅,屬于直接減免性質(zhì),那么同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅 額做帳,借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅減免稅款科目貸記“補(bǔ)貼收入科目.另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交 增值稅明細(xì)表的“已交稅金工程下,增設(shè)“

5、減免稅款項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金？?應(yīng)交增值稅減免稅款科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表時(shí),直接在“銷項(xiàng)工程的“免稅貨物反映其“銷售額即可,不需填報(bào)“稅額.08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅借方余額如何處理問(wèn)題“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí),其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余 額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額.09. “住房周轉(zhuǎn)金的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題借：治理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊10.購(gòu)置材料發(fā)生不合理?yè)p耗的 帳務(wù)處理問(wèn)題比方采購(gòu)油答：1.購(gòu)油時(shí)借：材料采購(gòu)

6、5 400 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額918 000貸：應(yīng)付帳款 6 318 0002.發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時(shí)為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 636貸：材料采購(gòu)5 400 000 元X 2%o 10 800應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1 836 10 800元X 17%11 .對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的,帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品科目核算,否那么不通過(guò)此科目,直接記入“產(chǎn)品銷售收入科目核算.二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在,貨款事實(shí)上收不回來(lái),應(yīng)作為壞帳處理,轉(zhuǎn)入治理費(fèi)用.1

7、2 .款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已付清,但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票 未到,可先按實(shí)際付款額借記“庫(kù)存商品等科目貸記“銀行存款科目待取得專用發(fā)票時(shí),用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,借記:原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸記:銀行存款13 .中外合資為企業(yè)中方提供的 固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí),會(huì)計(jì)處理為：根據(jù)投資單位的賬面原價(jià),借記“固定資產(chǎn)等科目, 根據(jù)新確認(rèn)的價(jià)值, 貸記“實(shí)收資本,賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額,貸記“累計(jì)折舊科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的,那么根據(jù)新確認(rèn)的價(jià)值,借記“固定資產(chǎn),貸記“實(shí)收資本.1

8、4 .因出口單證不齊而造成無(wú)法 退稅如何處理問(wèn)題答：對(duì)實(shí)行“先征后退增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額科目并如實(shí)申報(bào)納稅,不能由于申請(qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅,而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用-待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)科目.征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的, 出口退稅 是出口單證齊全后辦理的, 兩項(xiàng)不能等同.由 于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào),以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊, 全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,這是不正確的.15 .銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題答：1企

9、業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí),應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計(jì)算繳納增值稅,并開(kāi)具發(fā)票.所作的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：其它業(yè)務(wù)收入2年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄為：借：其它業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)16 .銷售貨物開(kāi)具 發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題借：銀行存款 1171.17貸：產(chǎn)品銷售收入1001應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅170.17但交稅時(shí),稅所按“收入 1001 來(lái)計(jì)算稅金(1001 X 177047 ),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17 ,即與原發(fā)票相差1分,入賬時(shí)在增值稅賬簿里

10、貸方余額為1分.請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬？結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.01元借：現(xiàn)金0.01元貸：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元貸：營(yíng)業(yè)外收入0.01元17 .供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)處理購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款的,專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天.帳務(wù)處理如下：(1)發(fā)出商品時(shí),借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí),借：應(yīng)收帳款 -XX公司貸：應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額貸：商品銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢(qián)借：商品銷售本錢(qián)貸：分期收款發(fā)出

11、商品(3)收到貨款時(shí),借：銀行存款貸：應(yīng)U帳款-x x公司18 .超額列支工資等致使少納 所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)對(duì)我公司超額局部按97年13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時(shí)作 5000元罰款,請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司從 開(kāi)業(yè)至今,未有利潤(rùn)).由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定, 所作會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí),借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時(shí),借：禾分配-稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時(shí),借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款19 .企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問(wèn)題帳務(wù)處理如下：購(gòu)置時(shí)：

12、借：固定資產(chǎn) 10000貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積 -公益金10000貸：盈余公積-一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)根據(jù)規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金,專門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施 的準(zhǔn)備.職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積股份制企業(yè)“法定盈余公積明細(xì)科目處理,其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目明細(xì)科目處理.20 .委托代理進(jìn)口貨物的 賬務(wù)處理 問(wèn)題某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一般貿(mào)易方式原料 10噸,境外成交價(jià)1000元/噸,共10000 元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為 1200元/噸,共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共 5000元,增值稅3000 元.借：原材料15000元應(yīng)交稅

13、金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3000元貸：應(yīng)付賬款-xx外貿(mào)公司18000元付匯時(shí)：借：應(yīng)付賬款-xx外貿(mào)公司18000元貸：銀行存款18000元在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定.海關(guān)的“估價(jià)是關(guān)稅的 計(jì)稅價(jià),并非購(gòu)置材料的實(shí)際發(fā)生額,因此應(yīng)以 10000元作為記賬 依據(jù).21 .銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)置方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí),在銷售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí),購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1 .如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù),那么作紅字分錄借：物資采購(gòu)紅字應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額紅字貸：應(yīng)付賬款等紅字2 .如商品已驗(yàn)收入庫(kù),采用進(jìn)價(jià)核算的,那么作紅字分錄：借：庫(kù)存商品紅字應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額紅字貸：應(yīng)付賬款等紅字采用售價(jià)核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)科目.22 .企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計(jì)算應(yīng)交增值稅.賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同類產(chǎn)品售價(jià)X數(shù)量X17%庫(kù)存商品本