風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的論文

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的論文一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)（ 1） 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于更客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中 , 對被審計(jì)單位的全面了解以及對其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估, 從宏觀上把握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況及其所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)從而可以客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)避免了以往以資產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)戶數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)確定審計(jì)范圍以歷史經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)重點(diǎn)的弊端克服了主觀隨意性（ 2） 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于揭示被審計(jì)單位更深層次的問題風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比審計(jì)方法更加靈活多樣根據(jù)不同會計(jì)科目的情況既可以從財(cái)務(wù)層面入手到業(yè)務(wù)層面也可以直接從業(yè)務(wù)層面入手通過對業(yè)務(wù)運(yùn)行情況的了解去核實(shí)財(cái)務(wù)層

2、面會計(jì)核算的完整性、 準(zhǔn)確性這種靈活多樣互相稽核的審計(jì)方法需要審計(jì)人員深入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中而不僅僅局限于財(cái)務(wù)層面可以透過現(xiàn)象看本質(zhì)揭示企業(yè)更深層次的問題二、審前準(zhǔn)備階段的主要工作對任何審計(jì)項(xiàng)目而言充分的審前準(zhǔn)備工作對項(xiàng)目的順利開展以及取得預(yù)期審計(jì)效果都是至關(guān)重要的（ 一）通過審前調(diào)查充分了解被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向尤其應(yīng)重視審前調(diào)查工作盡早了解被審計(jì)單位審計(jì)組長可采用職能部門間審前溝通、 風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷、 訪談、 查看重要場所、查閱企業(yè)年度工作報(bào)告、工作總結(jié)、會議記錄、內(nèi)控手冊等內(nèi)部文件了解被審計(jì)單位為制定審計(jì)方案以及開展現(xiàn)場審計(jì)工作打下基礎(chǔ)審計(jì)組長應(yīng)了解的基本情況以及應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容主要包括：

3、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職責(zé)分工情況關(guān)注內(nèi)控制度的健全性； 主要產(chǎn)品及服務(wù)開展情況關(guān)注新增產(chǎn)品及服務(wù)；企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營目標(biāo)制定與完成情況關(guān)注目標(biāo)調(diào)整與完成情況；信息化建設(shè)及管理水平關(guān)注存貨進(jìn)銷存管理、 合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用與運(yùn)行； 接受內(nèi)部審計(jì)調(diào)查情況關(guān)注發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改； 基本建設(shè)項(xiàng)目投資情況關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展及投資效果； 發(fā)生重大法律糾紛案件的情況關(guān)注發(fā)生的原因及造成的損失（ 二）根據(jù)了解的情況編制審計(jì)方案審計(jì)組長應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況以及本企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總體要求編制審計(jì)方案經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案主要包括審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員

4、職責(zé)與分工等三、現(xiàn)場審計(jì)階段的主要工作現(xiàn)場審計(jì)應(yīng)按照審計(jì)方案的要求理順審計(jì)工作思路嚴(yán)格審計(jì)程序把 “規(guī)定動(dòng)作” 做到位并結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)工作的開展情況以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向使“自選動(dòng)作”有特色（ 1） 審計(jì)組長總覽項(xiàng)目評估重大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)組長在審計(jì)現(xiàn)場需要進(jìn)一步做好企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估向?qū)徲?jì)組員明確和強(qiáng)調(diào)審計(jì)重點(diǎn)； 做好組織協(xié)調(diào)與溝通、 把握審計(jì)進(jìn)度根據(jù)近幾年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)審計(jì)組長需要從具體的審計(jì)事項(xiàng)中 解放出來使其真正發(fā)揮審計(jì)組長的作用總覽項(xiàng)目 , 統(tǒng)籌全局（ 2） 審計(jì)組員實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)審計(jì)組員在審計(jì)現(xiàn)場按照審計(jì)方案的分工對負(fù)責(zé)的會計(jì)科目和事項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序必須做到把 “規(guī)定動(dòng)作” 做到位重點(diǎn)是

5、嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)組長強(qiáng)調(diào)的重大風(fēng)險(xiǎn)使 “自選動(dòng)作” 有特色審計(jì)組員獲取審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的靈魂應(yīng)具有適當(dāng)性、 充分性對事實(shí)的敘述要清楚完整關(guān)鍵環(huán)節(jié)要具體詳細(xì)記錄內(nèi)容和出處要具體詳實(shí)（ 3） 審計(jì)組長復(fù)核審計(jì)工作底稿為保證審計(jì)工作的質(zhì)量特別是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量現(xiàn)場審計(jì)過程中審計(jì)組長必須及時(shí)復(fù)核審計(jì)組員已完成的審計(jì)工作底稿把好質(zhì)量關(guān)注意復(fù)核具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序是否有效執(zhí)行事實(shí)是否清楚得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)（ 4） 審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見審計(jì)組長對審計(jì)組員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、匯總后列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)采用自下而上的方式交換意見交換意見時(shí)先與被審計(jì)單位相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人交換意見對有異議的問題和事項(xiàng)提請補(bǔ)充資料或說明材料； 最后與被審計(jì)單位班子成員或企業(yè)負(fù)責(zé)人交換意見溝通審計(jì)結(jié)果四、審計(jì)終結(jié)階段的主要工作現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束后審計(jì)組長應(yīng)負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告經(jīng) 初稿、征求意見稿后按規(guī)定程序報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)并出具審計(jì)意見要求被