工會會計核算制度

1、_工會會計制度第一章總 則第一條為了規(guī)范工會會計行為， 保證會計信息質(zhì)量， 根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國工會法等有關規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于各級工會組織。第三條工會會計是各級工會核算、 反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。第四條縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構， 配備專職會計人員?？h級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；不具備設置條件的基層工會， 應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。第五條各級工會應當建立健全內(nèi)部

2、控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。第六條工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。第七條工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。第八條工會應當劃分會計期間， 分期結(jié)算賬目和編制會計報表。 會計期間分為年度和中期， 中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間（如半年度、 季度和精品資料_月度）。第九條工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平

3、衡公式為：資產(chǎn)= 負債 + 凈資產(chǎn)。第十二條會計應當采用借貸記賬法記賬。第十三條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方， 會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第二章一般原則第十四條工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。第十五條工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。第十六條工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。第十七條工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致， 不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。第十八條工會會

4、計應當遵循重要性原則。 對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。第十九條工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。精品資料_第二十條資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外， 一律不得自行調(diào)整賬面價值。第二十一條凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映。第三章資 產(chǎn)第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。第二十三條流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照

5、業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符； 銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。工會應當對借出款嚴格管理， 借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限， 還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的借出款， 需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單

6、位還款的，精品資料_應及時予以核銷。（三）應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。 應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。（四）庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。 無償調(diào)撥、接受捐贈的

7、庫存物品以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。 對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入； 盤虧的庫存物品， 將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)?，將凈損失計入當期支出。第二十四條投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和

8、工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和精品資料_長期投資；按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。（一）投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。 以實物資產(chǎn)方式對外投資， 以評估確認或合同、 協(xié)議確定的價值記賬。（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、 被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。第二十五條固定資產(chǎn)

9、是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。（一）一般設備單位價值在500 元以上，專用設備單位價值在800 元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準， 但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)， 以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（

10、加上相關費用）記賬。精品資料_對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。（四）工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。 對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金； 盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金， 清理中取得的變價收入

11、扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。第四章負 債第二十六條負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。 包括借入款、應付個人收入、應付款項等。第二十七條借入款指工會借入的款項。第二十八條應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。精品資料_（一）應付工資（離退休費）指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、 財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、 財政部批準設立的津貼補貼

12、。（二）應付地方（部門）津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補貼。其中，地方 (部門 )津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。（三）應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、 市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。（一）應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。（二）應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金

13、。（三）其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。第三十條各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。精品資料_第五章凈資產(chǎn)第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、 在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專

14、用基金、工會干部權益保障金。提取專用基金時， 按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時， 按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。提取后備金時， 按照實際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時， 按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。第六章收 入第三十七條收入是指工會根據(jù) 工會法以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、 撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、精品資料_政府補助收入

15、、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。（一）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、 專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（四）政府補助收入指各級人民政府按照工會法和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單

16、位的各項事業(yè)收入。（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。（八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。第三十八條各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。第七章支出第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生精品資料_的支出。（二）維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。（三）業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務

17、工作發(fā)生的各項支出。（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。（五）資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、 大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。（七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。第四十條各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。第八章會計報表第四十一條工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文

18、件。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。（一）資產(chǎn)負債表， 是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。精品資料_（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、 支出及結(jié)余情況的報表。（三）附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的

19、會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會計報表。第四十四條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、 核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。第九章附 則第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照會計基礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條本制度從 2010 年 1 月 1 日起實施。工會會計制度會計科目和會計報表

20、精品資料_第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧嘞奘跈嘟o所屬下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號， 不填列科目名稱。四、工會應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)

21、、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。第二部分會計科目名稱和編號科目編碼名序號稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金精品資料_2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財政應返還額度11201財政直接支付11202財政授權支付5121借出款6131應收上級經(jīng)費13101應收上級補助13102應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費13103應收建會籌備金7132應收下級經(jīng)費精品資料_8135其他應收款9141庫存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負債類13201應付工資（離退休費）14202應付地方（部門）津貼補貼15203應付其他個人收入162

22、11借入款17221應付上級經(jīng)費18222應付下級經(jīng)費22201應付下級補助精品資料_22202應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203應付建會籌備金19225其他應付款20231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財務專用基金精品資料_32103權益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會費收入28402撥繳經(jīng)費收入29403上級補助收入40301回撥補助40302專項補助40303超收補助精品資料_40304幫扶補助40305送溫暖補助40306救災補助40307其他補助30404政府補助收

23、入31405行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動支出精品資料_50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出36502維權支出50201勞動關系協(xié)調(diào)費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費精品資料_50206其他維權支出37503業(yè)務支出50301培訓費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務費50305其他業(yè)務支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務支出精品資料_50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出39505

24、資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設備購置50503專用設備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡購建50507其他資本性支出40506補助下級支出50601回撥補助精品資料_50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災補助50607其他補助41507事業(yè)支出42508其他支出精品資料_第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第 101 號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款

25、”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金， 借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、 支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會， 按

26、照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明精品資料_原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇?，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫

27、存現(xiàn)金。第 102 號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、 定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置經(jīng)費集中戶等明細科目。設置經(jīng)費集中戶的工會，應當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶， 屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。精品資料_（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科

28、目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關收入，借記本科目， 貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，

29、至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。第 111 號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額， 借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。精品資料_（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金

30、”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額， 反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。第 112 號

31、科目財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應設置兩個明細科目： 11201 財政直接支付、 11202財政授權支付，進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。精品資料_下年度恢復財政直接支付額度后， 發(fā)生實際支出時，借記“維權支出”“、行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權支付年終結(jié)余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)代理銀行提

32、供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。第 121 號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應按借款單位設置明細賬。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再

33、要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關支出科目， 借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。精品資料_第 131 號科目應收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：13101應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費： 核算上級工會采用稅務代收、 財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103應收

34、建會籌備金： 核算上級工會采用稅務代收、 財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)上級工會回撥、 專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級精品資料_轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。（三）根據(jù)上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。第 132 號科目應收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應收經(jīng)費、應收建會籌備金等