稅種計算專題1

1、第三章 稅種計算專題買入材料10元 100元 120元 200元 A企業(yè)企業(yè) B批發(fā)商批發(fā)商 C零售商零售商 D消費消費者者 A增值稅=90X17%=15.3 B增值稅=20X17%=3.4 C增值稅=80X17%=13.6A企業(yè)進項稅=10X17%=1.7 銷項稅=100X17%=17增值稅=銷項稅-進項稅=17-1.7=15.3B企業(yè)進項稅= 100X17%=17 銷項稅=120X17%=20.4增值稅=銷項稅-進項稅=20.4-17=3.4【例題單選題】某商場，本月向消費者零售貨物，銷售額為23.4萬元。本月購進甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為l.4萬元，同時，購進乙貨物，取得普通

2、發(fā)票，增值稅額為0.8萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額當期進項稅額本月應(yīng)納增值稅稅額=23.4（1+17%）17%-1.4=2（萬元）。 例例1：3月月5日天華工廠向光明工廠購入甲產(chǎn)品日天華工廠向光明工廠購入甲產(chǎn)品100件，件，開出增值稅專用發(fā)票，上標明單價開出增值稅專用發(fā)票，上標明單價600元，款項尚未元，款項尚未收到；收到；15日日向光明工廠銷售甲產(chǎn)品110件，開具增值增值稅專用發(fā)票稅專用發(fā)票，價稅合計77220元，用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清，求增值稅應(yīng)納稅額。進項稅=600X100X17%=10200銷

3、售額=77220/(1+17%)=66000銷項稅=66000X17%=11220增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅-進項稅=11220-10200=1020（元）增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額當期進項稅額1、銷項稅額銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額稅率稅率銷售額不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額含稅銷售額（1+17%）【例題計算題】某電器城向消費者銷售電視機，某月銷售100臺，每臺含稅銷售價為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場這個月的銷售額和銷項稅額分別是多少？ 不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額含稅銷售額（1+17%）不含稅銷售額=（1001170）（1+

4、17%）=100000（元）銷項稅額=10000017%=17000（元）【例題計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月，銷售貨物的銷售額為3000000元（不含增值稅），外購貨物的準予扣除的進項稅額為250000元。銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，計算企業(yè)8月份的增值稅應(yīng)納稅額。當期銷項稅額=銷售額稅率 =300000017%=510000（元）當期進項稅額=250000（元）應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=510000-250000=260000（元）【例題單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進原材料支付價款（含增值稅）

5、36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。 A.3540 B.5400C.5724 D.2778.64 正確答案D答案解析應(yīng)繳納的增值稅稅額=95400（1+3%）3%=2778.64 消費稅應(yīng)納稅額1.銷售額的確認銷售額的確認（1）從價定率：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額稅率稅率銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。（2）銷售額的確定：其他價外費用，均并入銷售額計算征稅。含增值稅銷售額的換算.應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額（1+增值稅稅率或

6、征收率）例題：A公司8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票,汽車適用的消費稅稅率為5%計算A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額。A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額=760.5（1+17%）5%=32.5（萬元）。2.銷售量的確認實行從量定額征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費品的實際銷售數(shù)量。實行從量定額計稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額【例題計算題】某酒廠銷售科銷售黃酒120噸，每噸1000元，收取增值稅170元；該酒廠門市部直接向外零售40噸，每噸1700元（含稅）；已知黃酒的消費稅為240元

7、/噸。求：該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額。 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額=（120+40）240=160240=38400（元）3.從價從量復合計征卷煙、白酒采用從量定額與從價定率相結(jié)合復合計稅。復合計征計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率【例題計算題】某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。計算該酒廠4月應(yīng)該繳納的消費稅額。 該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額=14040（1+17%）20%+40000.5=4400（元）。練習：【例題單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人

8、，本月銷售10個標準箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為（）元。A.57500B.56000C.1500D.36000 正確答案A該煙廠本期應(yīng)納消費稅=10000056%+10150=57500（元）?！纠}多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法的有（）。A.煙絲B.卷煙C.糧食白酒D.薯類白酒 正確答案BCD【例題多選題】目前，下列應(yīng)當征收消費稅的有（）。A.酒精B.化妝品C.小汽車D.護膚護發(fā)品 正確答案ABC【例題單選題】下列表

9、述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人B.進口應(yīng)稅消費品的單位和個人C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人D.加工應(yīng)稅消費品的單位和個人 正確答案D【例題多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（）。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費稅的納稅義務(wù)人 正確答案BC營業(yè)稅應(yīng)納稅額1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率 【例題單選題】某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點歌費4萬元，煙酒、飲料費收入36萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為

10、（）萬元。A.5.6 B.4C.7.6 D.5 正確答案C答案解析本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。應(yīng)繳納的營業(yè)稅（12+24+4+36）10%7.6（萬元）。【例題多選題】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。A.保險業(yè)B.修理業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.建筑業(yè) 正確答案ACD企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損【例題單選題】某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年盈利20萬元，2009年盈利30

11、萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。A.7.5 B.10C.5 D.12.5正確答案A答案解析該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=3025%=7.5（萬元）。【例題單選題】某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。A.7.5 B.2.5C.0 D.12.5 正確答案C答案解析該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=（30-20-10）25%=0?！纠}單選題】某企業(yè)20032009年的盈虧（萬元）情況如下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，

12、則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。 A.5 B.0 C.17.5 D.27.5 正確答案A答案解析該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=2025%=5（萬元）。個人所得稅應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（每月收入額3500元或4800元）適用稅率速算扣除數(shù)【例題計算題】小張2012年3月取得薪金10000元，計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納個人所得稅額=（10000-3500）X20%-555=745（元）勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%；（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）20%例

13、題1：張某2012年4月份取的的勞務(wù)報酬所得3000元，5月份取得的勞務(wù)報酬為5000元，張某4月份和5月份應(yīng)繳納個人所得稅是：應(yīng)納稅額=（3000800）20%=440（元）；應(yīng)納稅額=5000（120%）20%=800（元）稿酬所得稿酬所得（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）14%；（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）14%；計征方法：按次計征 ，出版獲得收入算一次，出版獲得收入+增加印數(shù)追加稿酬算一次；再出版算一次；在報紙上連載幾個月所獲得的收入算一次【例題計算題】某作家2008年1月份出版一本書，取得稿酬6000元。該書2月至4月

14、被某報連載，2月份取得稿費1000元，3月份取得稿費1000元，4月份取得稿費1000元。因該書暢銷，5月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬2000元。請計算該作家稿酬所得的應(yīng)納稅額。注意：1月份出版獲得收入與增加印數(shù)追加稿酬合并作為一次；在報紙上連載3個月獲得收入合并為一次。出版和增加印數(shù)稿酬應(yīng)納稅額=（6000+2000）（1-20%） 14%=896（元）報紙上連載稿酬應(yīng)納稅額=【（1000+1000+1000）-800】 14% =308（元）【例題多選題】下列各項中，屬于稅收的特征的有（）。A.強制性 B.無償性C.自愿性D.固定性 正確答案ABD【例32】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬

15、于財產(chǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.車輛購置稅 正確答案D【例題多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。A.增值稅 B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅 D.個人所得稅 正確答案ACD【例題單選題】下列各項中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅 B.消費稅C.營業(yè)稅 D.所得稅 正確答案D【例題例題多選題多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。A.稅收實體法B.稅收法律C.稅收程序法D.稅收行政法規(guī) 正確答案AC【例題例題判斷題判斷題

16、】中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例屬于稅收程屬于稅收程序法。（）序法。（） 正確答案【例例33】我國稅法要素中，用來明確征稅的具體范圍，確定征稅對象我國稅法要素中，用來明確征稅的具體范圍，確定征稅對象適用不同稅率的要素是（）。適用不同稅率的要素是（）。 A.稅率 B.計稅依據(jù)C.征稅對象 D.稅目 正確答案D【例例34】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）式屬于（）。A.比例稅率 B.超額累進稅率C.超率累進稅率 D.全額累進稅率 正確答案B【例題例題單選題單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。企業(yè)所得稅的稅率形式

17、是（）。A.累進稅率 B.定額稅率C.比例稅率 D.其他稅率 正確答案C【例題例題判斷題判斷題】現(xiàn)行現(xiàn)行個人所得稅法個人所得稅法規(guī)定，對工資、薪金規(guī)定，對工資、薪金所得以每月收入額減除費用所得以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，元后的余額為應(yīng)納稅所得額，此處的此處的3500元就是工資薪金所得的起征點。（）元就是工資薪金所得的起征點。（） 正確答案【例例35】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.營業(yè)稅 正確答案ABCD【例題例題 多選題多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各

18、項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。征收范圍的有（）。A.進口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工勞務(wù) 正確答案ACD【例題例題多選題多選題】根據(jù)根據(jù)稅收征管法稅收征管法的規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的的規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人有（）。納稅人有（）。A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人B.不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人C.只交納個人所得稅的自然人D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu) 正確答案ABD【例題例題多選題多選題】納稅人需要申請辦理注銷稅務(wù)登記的情況有（）。納稅人需要申請辦理注銷稅務(wù)登記的情況有（）。A.解散B.破產(chǎn)C.撤銷D.暫停營業(yè) 正確答案ABC【例題例題單選題單選題】下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項是（）下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項是（）。A.納稅人因經(jīng)營地的遷移而要改變原主管稅務(wù)機關(guān)B.改變法定代表人C.增減注冊資金D.改變開戶銀行賬 正確答案A【例題例題單選題單選題】單位和個人開具發(fā)票的時間是（）。單位和個人開具發(fā)票的時間是（）。A.發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時B.收到貨款時C.產(chǎn)品發(fā)出時D.合同簽訂時 正確答案A【例題例題單選題單選題】某單位為負有