高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)防范

1、高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)防范【摘 要】 高校基建工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)外包在給學(xué)校帶來(lái)收益的同時(shí)也孕育著風(fēng)險(xiǎn)。高校在基建工程結(jié)算審計(jì)外包過(guò)程中應(yīng)充分考慮外包可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?,以確保外包審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量及效率?！娟P(guān)鍵詞】高校 ; 基建工程項(xiàng)目; 結(jié)算審計(jì)外包; 風(fēng)險(xiǎn)防范自 1998年國(guó)家實(shí)行擴(kuò)招政策以來(lái),為了適應(yīng)我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,滿足不斷增長(zhǎng)的辦學(xué)需要,各高校的建設(shè)步伐明顯加快,基建投資規(guī)模也不斷創(chuàng)出新高,需要審計(jì)的基建工程結(jié)算項(xiàng)目也越來(lái)越多。 基建工程結(jié)算審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求審計(jì)職員必須把握一整套工程結(jié)算審計(jì)方法,同時(shí)也必須了解各類工程的施工

2、特點(diǎn)、施工方法、核算方法。但由于目前高校內(nèi)部工程審計(jì)氣力不足、職員素質(zhì)參差不齊、工作滯后和手段落后等原因,學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有精力和能力往圓滿完成組織賦予的基建工程結(jié)算審計(jì)任務(wù)。因此,高校將部分甚至全部基建工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)委托給有實(shí)力的工程咨詢有限公司審計(jì),已逐漸成為一種趨勢(shì)。外包給學(xué)校帶來(lái)收益的同時(shí)也會(huì)使高校在審計(jì)外包過(guò)程中面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。如何通過(guò)外包風(fēng)險(xiǎn)分析,及時(shí)采取有效的防范措施,保證基建工程結(jié)算審計(jì)外包的質(zhì)量和效率,必然成為高校及其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)注的重要題目。、高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)外包的涵義和范圍高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)外包是指高校委托具有國(guó)家法定工程造價(jià)審計(jì)資質(zhì)的工程咨詢有限公司依據(jù)

3、學(xué)校與施工單位簽訂的建設(shè)合同、工程造價(jià)定額和造價(jià)信息、工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料對(duì)施工單位編制的基建工程結(jié)算書(shū)及相關(guān)工程結(jié)算資料進(jìn)行的審計(jì)。工程咨詢有限公司在認(rèn)真審核結(jié)算資料的基礎(chǔ)上,提出自己的審計(jì)意見(jiàn)或建議,確定送審項(xiàng)目的審減金額及終極結(jié)算價(jià)格,并及時(shí)向委托單位出具具體的基建工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告。由于高?；üこ添?xiàng)目的特殊性和復(fù)雜性,本文所指的高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)外包,其范圍只包括:對(duì)高校造價(jià)在百萬(wàn)元以上或技術(shù)較為復(fù)雜的基建工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的外包。二、高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)外包面臨的風(fēng)險(xiǎn)高校對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行外包的策略,不僅可以節(jié)約內(nèi)部審計(jì)本錢,還可以進(jìn)步基建工程結(jié)算審計(jì)的

4、質(zhì)量和效率,但在實(shí)施過(guò)程中卻會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。（一 ）高校對(duì)外審單位選擇不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)在高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)項(xiàng)目外包過(guò)程中,只有從方式到程序都做到科學(xué)公道、客觀公平,才能使業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位及職員脫穎而出。假如選擇外審單位的方式、程序不當(dāng)或人為因素干擾過(guò)多,就可能導(dǎo)致中選的工程咨詢有限公司資質(zhì)不高、職員素質(zhì)較差,從而影響外包審計(jì)的效果。（二 ）外包審計(jì)合同簽訂及履行的風(fēng)險(xiǎn)高校選定外審單位后,應(yīng)與外審單位簽訂外包審計(jì)合同,合同要具體約定外包業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決、違約責(zé)任及其處理措施等內(nèi)容。假如簽訂的合同文本不規(guī)范、合同中的條款說(shuō)明不清,就可能造成外審職

5、員失職、外審單位未能完全按合同規(guī)定的條款履約執(zhí)行審計(jì)、外審職員能力有限無(wú)法提供有效服務(wù)等不必要的合同糾紛,影響外包審計(jì)合同的順利履行。（三 ）高校影響外部審計(jì)獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)基建工程結(jié)算審計(jì)外包后,為了確保外審單位按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、外包審計(jì)合同行事,并保證較高的審計(jì)質(zhì)量,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常需要對(duì)外包審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)視和控制。但這反過(guò)來(lái)又勢(shì)必影響外審單位及職員的獨(dú)立性,假如采取的監(jiān)控方式和程度不當(dāng),過(guò)多地進(jìn)行人為干預(yù) ,就會(huì)直接影響外審單位的獨(dú)立審計(jì)。（四 ）審計(jì)外包中審計(jì)合謀的風(fēng)險(xiǎn)由于外審單位派出的審計(jì)職員與高校只有短期合約關(guān)系,其在組織上、經(jīng)濟(jì)上、精神上均獨(dú)立于高校,不受高校的行政約束,因而對(duì)審計(jì)工作不像高校內(nèi)審職員那樣有責(zé)任