稅種和稅率(DOC4頁)

1、稅種和稅率（D0C4頁）稅種、稅率外商投資企業(yè)在中國適用的稅種主要有：企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、城市房產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等。進(jìn)出口貨物另按海關(guān)關(guān)稅條例繳納關(guān)稅和有關(guān)流轉(zhuǎn)稅。此外，如有支付給國外的特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、租金和其他所得，應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅或者營業(yè)稅。外商投資企業(yè)的外藉企業(yè)的外藉人員應(yīng)繳納個人所得稅.期30% <5=15%24% <5=12%10%10%當(dāng)年減稅產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品出口產(chǎn)值達(dá)到70%以上的稅率減為30% <5=15%24X0.5=12%10%10%地方 所得 稅正常年份3%生產(chǎn)性企業(yè)在2000年底前免 征免 稅 期獲得 利后 第

2、 .、二年免征繼續(xù)免、 減稅期先進(jìn)技術(shù)型與產(chǎn)品出口型企業(yè)按所在地人民政府規(guī)定執(zhí)行繼續(xù)免征三年，以后再減半征收三年當(dāng)年減稅產(chǎn)品出口型企業(yè)按所在地人民政府規(guī)定執(zhí)行出口產(chǎn)值在70%當(dāng)年稅率免征所得利潤匯出稅免征（二）增值稅在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)繳納增值 稅，其稅率為17%V但銷售或者進(jìn)口下述貨物稅率為13%:（詳見中華人民共和國增值稅暫行條例）（1）糧食.食用植物油；（2）曖氣、冷氣.熱水、煤氣.石油液化氣、天然氣.沼氣.居民用煤炭制 品；（3） 圖書.報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）消費(fèi)稅在中國

3、境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的消費(fèi)品，按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅共有十一類，包括：煙、 酒及酒精、化妝品、護(hù)膚扶發(fā)品、貴重飾物（包括金及珠寶玉石）、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、.摩 托車.小汽車。稅率最低3%最高45%不等。（詳見中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例）（四）營業(yè)稅在中國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷苗不動產(chǎn)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅稅率 按交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不 動產(chǎn)劃分，最低為3%,以高為20%.（詳見中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例）（五）印花稅（一）企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)自一九九一年七月一日起依照外商投

4、資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納 所 得稅，在納稅同時還可按國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海十四個港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商 統(tǒng)一 稅的暫行規(guī)定、國務(wù)院關(guān)于鼓勵外商投資的規(guī)定、上海市關(guān)于鼓勵外商投資的若干規(guī)定、上 海市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)條例等優(yōu)惠規(guī)定繳納所得稅.* 在開發(fā)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得減按1旗的稅率繳企業(yè)所得稅。* 外商投資的生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，從獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三 年至第五年減半征所得稅；其中獲得先進(jìn)技術(shù)企業(yè)證書的，按 照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿 后，可以延長三年減按1。微納企業(yè)所得稅；獲得產(chǎn) 品出口企業(yè)證書的，按照國家規(guī)

5、定減免企業(yè)所 得稅期滿后凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到70%以上，減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。* 外商投資企業(yè)按應(yīng)納稅所得額的3熠收地方所得稅.本開發(fā)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，在二。0 0年底之前免征地方所得稅。* 對產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在國家規(guī)定免征企業(yè)所得稅期間，同時免征地方所得稅；在以 上免稅期滿后再先后免征或減半地方所得稅各三年，產(chǎn)品出口企業(yè)免稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品 產(chǎn)值達(dá)到70%以上的，免征地方所得稅。見麥。外商投資金業(yè)在中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得稅率的比較表表2-L11 稅種稅率一般地區(qū)十四個沿海開放城市經(jīng)濟(jì)特區(qū)閔行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)1企 業(yè)，所 得 稅正常年份30%生產(chǎn)性企業(yè)24%15

6、%生產(chǎn)性企業(yè)15%免 減 稅 期獲利 后第二年生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營期在十年以上免征獲利 后第 二至 第五 年3O%XO.5=15%24%XO.5=12%15%XO.5=7.5%15%XO.5=7.5%在中國境內(nèi)成立的購銷、加工、承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合 同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移本據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照，均應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。印花稅率最低為萬分之零點(diǎn)五、 最高為千分之一，權(quán)利許可證照和營業(yè)帳簿（不包括載資金的帳簿）按件貼花，每件五元.（六）城市房產(chǎn)稅城市房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)價(jià)格，按照房產(chǎn)原值一次誠除20%后的余額計(jì)算納稅，年 稅率為1.2%,外商投資企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)自建或

7、購置的新建房屋.從投入使用之日起五年內(nèi)，免征房產(chǎn)稅。*凡在開發(fā)區(qū)購瞿開發(fā)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)廠房和自建廠房者，閔聯(lián)公司均協(xié)助辦理房地產(chǎn)證。(七)車船便用牌照稅車船使用牌照稅額表類別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)全年稅額1機(jī)動車1乘人汽車每輛320元裁貨汽車每噸60元摩托車二輪每輛60元三輪每輛80元輕使摩托車每輛如元臨地牌照? 7 10天為一期，每期按該種車輛稅額3%計(jì)征，不滿10天以10天計(jì) 算外商投資企業(yè)擁有和使用的車輛，均應(yīng)依照車船使用牌照稅暫行條例的規(guī)定繳納車船使用牌照稅。(A)個人所斜稅凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依 照下列規(guī)定繳納個人所得稅.在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的人個，從中國 境內(nèi)取得的所得，依照下列規(guī)定繳納個人所稅。(1)下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、紅利、承包承租經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得.(2)(適用工資.薪金所得級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)11不超過500元512超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分1514超過5000元至2000()元的部分205超過20000元至40000元的部分2516超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過8000()元至1000(H)元的部分409