上市公司會計信息披露存在的問題及對策

1、上市公司會計信息披露存在的問題及對策會計信息披露的要求是使經(jīng)營者所提供的會計信息對使用者有價值， 其所應 具備的基本要求應包括全面、可靠、可比、可理解、及時、重要、相關、謹慎、 實質重于形式等幾個方面。 上市公司作為一種公共投資公司， 其會計信息披露的 要求標準應該更加嚴格，必須做到會計信息披露的充分性和真實性。一、上市公司會計信息披露存在的問題我國資本市場正處于高速發(fā)展時期， 上市公司數(shù)量不斷增加， 帶來的問題是 上市公司質量良莠不齊， 在會計信息披露方面存在很多問題， 主要表現(xiàn)在以下幾 個方面。1. 會計信息披露不真實。 會計信息披露不真實是目前上市公司信息披露中最 為嚴重和危害最大的問題

2、。 在我國資本市場上， 一些上市公司為了達到其自身的 利益或各種目的， 如保持配股融資資格、 提高股票發(fā)行價格等， 會蓄意歪曲和掩 蓋公司的真實信息或不愿意披露詳細、真實的信息，以失實的會計報告及文告， 公布虛假的盈利預測、 稅后利潤及每股盈利等重要數(shù)據(jù)。 這類違法違規(guī)行為時有 發(fā)生。這不僅敗壞了上市公司自身的聲譽， 而且導致廣大投資者上當受騙， 嚴重 干擾了我國股票市場的正常運行。 目前，上市公司會計信息披露不真實主要表現(xiàn) 在募集資金使用情況披露不真實和盈利預測弄虛作假兩個方面。2. 會計信息披露不充分。 上市公司信息披露， 不僅包括會計信息， 還應包括 對公司股票價格產(chǎn)生影響的非會計信息，

3、 主要包括：（ 1）研究和開發(fā)信息的披露 不充分。上市公司對研究和開發(fā)活動的披露僅在利潤表的管理費用項目與其他費 用項目一并列示， 由于信息披露不充分， 使得投資者無法對公司革新活動可能產(chǎn) 生的未來收益進行客觀有效的評估。 （ 2）重大投資項目的披露不充分。 我國上市 公司對投資項目，在資產(chǎn)負債表中的“在建工程” “固定資產(chǎn)”及“長期投資” 等項目中與其他長期資產(chǎn)合并披露， 從而無法對其風險及預期收益進行客觀有效 的評價。（3）償債能力的披露不充分。如存貨的結構和變現(xiàn)能力、應收賬款的賬 齡結構和各賬齡段的金額、 逾期債務和金額較大的債務等， 有些公司借故保護商 業(yè)秘密不予公布。（4）關聯(lián)交易的

4、披露不充分。 多數(shù)上司公司對關聯(lián)交易事項的 披露并不充分，特別是對上市公司與母公司之間的大量關聯(lián)交易未能按準則要求 披露。3. 會計信息披露不及時。 上市公司的經(jīng)營過程是一個動態(tài)的過程， 由于存在 信息不對稱， 投資者不可能像上市公司經(jīng)營管理者一樣清楚公司經(jīng)營的變化， 所 以上市公司應毫不拖延地依法披露有關重要信息。按規(guī)定重大事件應隨時報告， 但許多上市公司在發(fā)生收購、 重大債務、投資項目變更、 投資進度未按原計劃進 行、股權結構調整等重大事件時，雖然也會披露信息，但并不及時，導致失去披 露信息的價值，使資本市場的價格變動出現(xiàn)異常。4. 會計信息披露的內容過于簡單和抽象。 我國在證券法律法規(guī)中

5、對會計信息 披露義務的規(guī)定顯得較為簡單， 主要表現(xiàn)在披露的會計信息多集中于歷史性信息 和數(shù)量性信息等硬性信息的披露， 而對前瞻性信息、 投機性信息、 管理層信息等 “軟信息”的披露很少。我國證券法 會計法公司法等很多基本法律都 只對會計信息披露義務作出了原則性的規(guī)定，很少涉及會計信息披露具體內容。 在立法傾向上多注重于行政、 刑事而很少涉及民事責任， 同時我國目前制定法規(guī) 制度的有關機構太分散。二、上市公司會計信息披露存在問題的成因造成我國上市公司信息披露上述問題的原因是多方面的， 總結起來主要包括 以下幾個方面。1. 違規(guī)利益非常豐厚，導致許多上市公司鋌而走險。 這包括上市利益的驅動， 對于

6、沒有上市的公司來說， 良好的財務狀況可以使企業(yè)符合上市的要求， 達到直 接融資目的。 也包括配股利益的驅動， 上市公司對貨幣資金的需要是持續(xù)的， 為 了獲得持配股以達到規(guī)模擴張的目的，往往不惜包裝會計數(shù)據(jù)，披露虛假信息。 因為良好的財務狀況會引起投資者對上市公司的青睞， 使企業(yè)得到資金注入， 加 快公司發(fā)展。 另外，還有躲避特別處理及摘牌。 由于我國對上市公司的退出機制 做了明確規(guī)定，為了保住“圈錢”的機器，使得一些公司大搞財務包裝，玩弄披 露游戲。2. 信息披露違規(guī)成本較低， 所獲得的利益卻較高。 這包括兩個方面， 一是被 查出的概率很??； 二是即使被查出， 處罰的力度也較低。 上市公司的數(shù)

7、量越來越 多，公告的會計信息也越來越多， 其中虛假信息占有相當多的比例， 可以說查不 勝查，被揭露的概率很小。我國有關懲治造假的規(guī)定過輕過寬。比如公司法 第二一二條規(guī)定：“公司向股東和社會公眾提出虛假的或者隱瞞重要事實的財務 會計報告的，對直接責任的主管人員和其他直接人員處以一萬元以上十萬元以下 的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。 ”這類條文的規(guī)定，不僅威懾力不足， 而且明示造假行為預期“成本”的上限。3. 主管部門的監(jiān)管不力是導致上市公司進行會計信息違規(guī)披露的重要原因 之一。一方面，職業(yè)審計界的審計監(jiān)督有效性不足；另一方面，證券監(jiān)管的力度 不足。目前我國尚缺證券市場的自律性機構， 交易所

8、在運作過程中也很少嚴格約 束會員。 由于中國證監(jiān)會的力量薄弱、 權威性不足， 加之證券市場又是多種利益 沖突的焦點， 在多方插手的背景之下， 就難以按照證券市場特有的規(guī)律辦事， 從 而進一步降低了監(jiān)管的效果。4. 會計制度和資本市場相關制度不完善為虛假會計信息的產(chǎn)生和披露提供 了可能性。 目前，我國上市公司的會計準則、 制度在具有統(tǒng)一性的同時還兼顧一 定的靈活性。 如同一項會計事項的處理存在著多種備選的會計處理方法。 多種會 計處理方法并存為企業(yè)進行會計操縱提供了方便之門， 造成部分上市公司為了配 股、“扭虧”、“保殼”、兌現(xiàn)管理人員獎金、平衡實際盈利與預測盈利等目的，利 用準則、制度給予的“

9、活動空間”進行會計操縱， 從而使會計信息不公允、 失真， 如高估資產(chǎn)、 延長遞延資產(chǎn)攤銷期、 潛虧掛賬變更會計處理方法， 以實現(xiàn)虛增利 潤。三、解決上市公司會計信息披露存在問題的對策根據(jù)以上關于我國上市公司會計信息披露存在的問題分析和原因分析， 本文 提出如下對策建議。1. 繼續(xù)不斷完善對上市公司信息披露的制度建設， 只有完善制度， 才能從根 本上解決上市公司的會計信息披露問題。 目前，我國上市公司會計的規(guī)范主要是 企業(yè)會計制度 幾個具體的會計準則和若干補充規(guī)定， 它使得上市公司的會計 處理規(guī)定尚不完備， 很多問題得不到系統(tǒng)解決。 要根據(jù)當前實際情況制定相關的 法律法規(guī)， 及時解決證券市場中出

10、現(xiàn)的新問題、 新情況，增加非財務信息披露的 內容，豐富上市公司會計信息的含量， 盡可能壓縮可供上市公司會計處理選擇的 空間。此外，制定科學、配套的會計規(guī)范體系， 是實行會計信息披露制度的前提。2. 嚴格會計執(zhí)法， 加大違規(guī)處罰力度。 為了提高會計信息質量， 我國政府有 關部門先后制定并發(fā)布了數(shù)十項相關的法規(guī)和制度，如會計法 企業(yè)財務會 計報告條例企業(yè)會計準則上市公司財務報表披露細則等。這些法規(guī)和制 度盡管還有待進一步完善，但是只要認真執(zhí)行，基本能夠保證會計信息的質量， 更不會出現(xiàn)蓄意造假的現(xiàn)象。 所以， 目前最大的問題是有的單位知法犯法， 陽奉 陰違。為此，要加大相關法規(guī)、 制度執(zhí)行情況的檢查

11、力度； 針對造假違規(guī)成本低， 對那些敢于鋌而走險的單位和個人，加大處罰力度。3. 完善上市公司的公司治理結構。 上市公司之所以在信息披露方面存在如此 多的問題， 很大程度上也是因為其法人治理結構的不完善， 內部人控制嚴重， 激 勵約束機制弱化。 在公司建立起完善的治理結構和內部風險控制制度之后， 公司 本身為了控制風險和加強規(guī)范化運作， 自身就會有向全體股東進行信息披露的要 求。因此對上市公司內部進行改革， 可采取一些措施， 如建立有效的約束激勵機 制；從公司內部治理結構的整體考慮， 來重構上市公司的內部監(jiān)督制度； 加強內 部審計，進一步提高內部審計的獨立性。4. 適時引入民事賠償制度。 我國

12、許多經(jīng)濟立法目前普遍存在的一個問題就是 過多注重行政責任而忽視民事責任， 過多重視政府的管理而忽視了民事的機制和 手段來完善市場的監(jiān)管。 實際上政府的監(jiān)管和資源是有限的， 它了解的信息也是 有限的，所以我們需要通過民事責任機制， 通過利益的實施機制來調動廣大股民 發(fā)現(xiàn)、揭露證券市場中的違法行為， 通過民事賠償制度， 就是采用這種利益機制 來刺激廣大股民， 來揭露證券市場中的違法行為， 實際上是調動廣大民眾參與監(jiān) 管，這樣一種監(jiān)管是政府的力量手段所不可比擬的， 所以民事賠償制度在完善證 券市場中所起的作用是非常重大的。上市公司會計信息披露的目的是保證所有相關的信息得到公平的披露， 減少 證券市場

13、的信息不對稱， 提高市場的運作透明度， 保護廣大投資者的利益。 因此， 上市公司應當真實、 準確、 完整地披露財務信息， 以及對投資者的決策有重大意 義的信息， 確保公司股東受到公正和平等的待遇。 從本文的以上分析來看， 要實 現(xiàn)這一目的， 需要政府、社會監(jiān)管部門和企業(yè)本身的共同努力， 來建立一個完善 的高質量運行的會計信息披露制度， 為我國經(jīng)濟發(fā)展構建一個好的信息平臺， 真 正實現(xiàn)經(jīng)濟資源的最優(yōu)配置。 會計信息論文： 上市公司會計信息披露存在的問題 及對策會計信息是反映企業(yè)價值運動的、 可以計量的一種經(jīng)濟信息， 其形式一般包 括：財務會計報表、報表附注、財務狀況說明書、企業(yè)臨時或不定期公告、企業(yè) 其他會計文件、 審計報告中的審計意見等相關內容。 在企業(yè)的經(jīng)營活動中， 真實、 準確、完整、 公平地披露規(guī)范的會計信息， 是投資者作出理性投資決策的先決條 件，是市場經(jīng)濟賴以生存的基礎。 而所謂上市公司會計信息披露， 是指上市公司 依據(jù)國家或法律