《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》作業(yè)

1、-可編輯修改-會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成考核作業(yè)冊(cè)作業(yè)一1.1.搜索查詢(xún)題：答：20062006 年 2 2 月 1515 日財(cái)政部令第 3333 號(hào)，公布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本 準(zhǔn)則；同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)2006320063 號(hào)印發(fā)了 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 1 號(hào)一一存貨 等 3838 項(xiàng) 具體準(zhǔn)則 （20102010 年財(cái)會(huì)20102201021 1號(hào)將財(cái)會(huì)2006420064 號(hào)文中 3535 項(xiàng)準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有 效的 1313 個(gè)）；也是同日，財(cái)會(huì)2006420064 號(hào)印發(fā)了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 等 2222 項(xiàng)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 11421142 號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法

2、規(guī)的考 慮等 2626 項(xiàng)準(zhǔn)則。2 2 企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？ 答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（1 1）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái) 務(wù)報(bào)告目標(biāo)；（2 2）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（3 3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果；（4 4）有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體要求：（1 1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（2 2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面 性；（3 3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（4 4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法： 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的 總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu) 以特有的組織方式來(lái)完成的。指定

3、機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企 業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。3 3.企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些？答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信 息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見(jiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表未 能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán) 重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛

4、假、不真實(shí)而是經(jīng)過(guò)企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。-可編輯修改-產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè) 計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約 束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行 的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。4 4 在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)某一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì) 計(jì)信息使用者可以了解兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果，這種變動(dòng)結(jié)果部分可

5、以通過(guò)利潤(rùn)表解釋?zhuān)抢麧?rùn)表只能衡量企業(yè)獲取利潤(rùn)的大小和來(lái)源。因?yàn)槔麧?rùn)表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé) 發(fā)生制，所以不能說(shuō)明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是 企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時(shí)期 內(nèi)無(wú)利潤(rùn)甚至虧損，但是如果沒(méi)有現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對(duì) 投資者的未來(lái)決策至關(guān)重要，編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的 不足。企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的列報(bào)作為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目的 具體排列，即按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)分類(lèi)表述，按收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)

6、確認(rèn)原 則，以具體以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。 很顯然，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量這一大類(lèi)的第一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目就應(yīng)該是“銷(xiāo)售商品、提供勞 務(wù)受到的現(xiàn)金”?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。主要有經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等 項(xiàng)目。現(xiàn)金流量表的具體列報(bào)方式不能與會(huì)計(jì)賬簿體系相對(duì)應(yīng)，因此在每類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部 的具體報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還同時(shí)使用間接法?，F(xiàn)金 流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直

7、接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧?rùn)-可編輯修改-為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生 的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱(chēng)。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是其最主的部分，它主要記錄 企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動(dòng)中 的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。5 5 在我國(guó)財(cái)政部 20062006 年頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中， 答：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì) 入所有者權(quán)益的利得

8、和損失。也就是說(shuō)所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充分披露所有者 權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其根源。所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收 益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈 資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益包括凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前 者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益， 后者是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收 益。用公式表示如下:綜合收益二凈利潤(rùn)+直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失凈利潤(rùn)二收入一費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，所有者權(quán)益變動(dòng)

9、表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng) 產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易 或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另 一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影 響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有 者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。-可編輯修改-所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng) 期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東，下同）的資本

10、交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。第三十條所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（一）凈利潤(rùn)； （二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（三）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（四）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（五）按照規(guī)定提取的盈余公積；（六）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分 配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。6 6、分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因？說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容? ?（1010 分）答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列 示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等

11、，其原因是 有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征，相關(guān)信息無(wú)法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個(gè)方面: 其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反 映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分 類(lèi)，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是 與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照， 以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體 上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒(méi)有脫離賬戶體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息

12、真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披 露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來(lái)越 多，但并沒(méi)有脫離其本原。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3030 號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng) 按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正 的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 等內(nèi)容。-可編輯修改-二、制度設(shè)計(jì)題（4040 分）資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法

13、律、法令等，這些 內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī) 章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過(guò)程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成 本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信息資源。企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的核 心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型

14、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類(lèi)形 式。該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng) 原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外 包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對(duì)上海銷(xiāo)售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷(xiāo)售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與 人員會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì) 計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基 本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一

15、人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符 合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。-可編輯修改-企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第 2828 條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工 控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng) 險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì) 計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于

16、各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如 果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親 屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu) 中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì) 計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú) 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)

17、中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng) 在專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。作業(yè)二1.1. 自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式2.2. 你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？-可編輯修改-答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)： （1 1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組 織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2 2）使用與保全；（3 3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4 4）無(wú)形資產(chǎn)處 置3.3. 你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1 1）取得與驗(yàn)收；（2 2）使用；（3 3）維護(hù)；（4 4）改 造；（5 5）清查；（6 6

18、）處置二、制度設(shè)計(jì)題（一） 案例資料在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部 門(mén)設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多久的 年輕女孩.答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定：出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)帳的登記和保管 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員，會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn) 人員 和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離 （二） 案例資料W W 公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求。W W 公司原材料采購(gòu)主要是通過(guò)招標(biāo)方

19、式進(jìn)行的，采購(gòu)部門(mén)首先從建立的供應(yīng)商檔案中確 定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商.答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤(pán)點(diǎn)處置五 個(gè)階段，包括取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤(pán)點(diǎn) 清查、銷(xiāo)售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（1 1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2 2）存貨請(qǐng)夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3 3 ）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、處 置的控制流-可編輯修改-程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)和處置

20、的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4 4） 存貨成本核 算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)證制度的規(guī)定。（三）案例資料A A 公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制： .答：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1 1 該公司的銷(xiāo)售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷(xiāo)售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷(xiāo)貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、 收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái) 務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2 2 該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷(xiāo)售成果的 有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)

21、應(yīng)收賬款的事前控制。3 3 該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)， 提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也 提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的 行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：1 1 分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬 一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2.2.應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，

22、應(yīng)建立詢(xún)證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬,-可編輯修改-以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。(四)案例資料某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過(guò)四個(gè)車(chē)間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有 各種化學(xué)元素.答案略作業(yè) 3 3一、分析說(shuō)明題1.1.說(shuō)明長(zhǎng)期借款制度核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：答：(1 1)長(zhǎng)期借款籌資方案的提出與論證(2) 通過(guò)可行性論證的長(zhǎng)期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行 審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東(大)會(huì)審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相 應(yīng)的報(bào)批程序(3) 與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。(4 4 )

23、嚴(yán)格按照合同約定用款(5) 按照借款合同規(guī)定按時(shí)足額歸還貸款本息(6) 提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商2.2.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些？答：(1 1)權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)（2 2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、 合同、業(yè)-可編輯修改-務(wù)章程、利潤(rùn)分配決議與分配方案、會(huì)計(jì)處理程序等方方面面（3 3）各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)所 有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定（4 4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作

24、為企業(yè)籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén) 和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督（5 5）需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門(mén)（單位）審批 的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書(shū)面記錄3.3. 說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)答（1 1 ）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確 認(rèn)收入（2 2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì) 量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本（3 3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失籌夠成，杜絕隨意

25、調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn)4.4. 試說(shuō)明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)該注意的問(wèn)題答：（1 1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（2 2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解（3 3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對(duì) 費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。（5 5）對(duì)于未列人預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算（6 6）會(huì)計(jì)本門(mén)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn) 的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行 嚴(yán)格審核（7 7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)

26、問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)（8 8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主要進(jìn) 行考核和獎(jiǎng)懲。（9 9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定 期和不定期的開(kāi)展檢查工作。制度設(shè)計(jì)題-可編輯修改-資料某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第 5 5 個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門(mén) 提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù).答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育 經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是因職工提供服務(wù)而對(duì)職

27、工產(chǎn)生的義務(wù)。為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會(huì) 計(jì)科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬 的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè) 應(yīng)付未付的職工薪酬。該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工 會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。-可編輯修改-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等。二）資料某公司于 20062006 年 1010 月 8 8 日創(chuàng)立并營(yíng)業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨(dú)立 法人，注冊(cè)資本為 100100 萬(wàn)元人民幣，

28、其中甲方出資 4040 萬(wàn)元. .答：1.1.依照證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，進(jìn) 行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù) 所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求2.2.董事會(huì)應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的 事項(xiàng)作出決議，并提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)3.3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)（比如中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)）的有關(guān)規(guī)定制作申請(qǐng)文件，由保薦人保薦并向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)4.4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時(shí)期（比如我國(guó)為6 6 個(gè)月）內(nèi)發(fā)行股票5.5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)

29、的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說(shuō)明書(shū)6.6.企業(yè)委托股票承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售股票，銷(xiāo)售完畢后將股東繳款單及股東名冊(cè)繳企業(yè)證券 部門(mén)，企業(yè)證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)并將繳款單送會(huì)計(jì)本門(mén)7.7.會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券部門(mén)轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證 登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門(mén)8.8.企業(yè)證券部門(mén)在股東名冊(cè)上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn) 行賬務(wù)處理9.9.企業(yè)辦理變更登記及時(shí)向社會(huì)公告如：“應(yīng)付職工薪酬工資”“應(yīng)付職工薪酬職工福利”“應(yīng)付職工薪酬-可編輯修改-10.10.企業(yè)證券部門(mén)應(yīng)定期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)更新有

30、關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記二）資料甲公司對(duì)從事銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理制度要求制定相應(yīng)的銷(xiāo)售策 略，為了增加銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，授予銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等 權(quán)限。. .答：1.1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2.2.組織銷(xiāo)售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷(xiāo)售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶的信用考察應(yīng) 當(dāng)全面充分，銷(xiāo)售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確3.3.銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依 據(jù)、還賬核銷(xiāo)的審批程序、 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷(xiāo)

31、售業(yè) 務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作作業(yè)四-、分析說(shuō)明題1.1.闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？分析說(shuō)明說(shuō)否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：（1 1）設(shè)置責(zé)任主體，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2 2 ）編制責(zé)任預(yù)算， 分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（3 3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)施（4 4）編制責(zé)任報(bào)告，考核責(zé)任業(yè)績(jī)責(zé)任會(huì)計(jì)制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動(dòng)個(gè)職責(zé)部門(mén)主觀能動(dòng)性2.2.說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面？概括說(shuō)明企-可編輯修改-業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)？答：責(zé)任中心設(shè)計(jì)原則：（1

32、1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2 2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配 原則（3 3）責(zé)任績(jī)效的可確指與可計(jì)量原則（4 4）責(zé)任中心層次性原則內(nèi)容：（1 1）成本費(fèi)用中心設(shè)計(jì)（2 2）收入中心設(shè)計(jì)（3 3）利潤(rùn)中心設(shè)計(jì)（4 4）投資中心設(shè) 計(jì)責(zé)任中心設(shè)計(jì)師責(zé)任會(huì)計(jì)制度的起點(diǎn)與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會(huì)計(jì)的具體核算主體，相 對(duì)獨(dú)立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍， 企業(yè)要為它們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行職責(zé) 提供必要的條件3.3.你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說(shuō)明理由答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計(jì)既要滿足往來(lái)結(jié)算的 要求又要簡(jiǎn)化手續(xù)?？紤]到企業(yè)與外部單位間的市場(chǎng)化結(jié)算方式絕大部分是依托

33、銀行完 成的，只有少量是錢(qián)貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè) 計(jì)，這不僅有利于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場(chǎng)交易結(jié)算實(shí)踐，也降低了全新核算 方式設(shè)計(jì)帶來(lái)的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)4.4.簡(jiǎn)述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵？說(shuō)明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告會(huì)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別答：責(zé)任會(huì)計(jì)是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對(duì)象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工， 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式設(shè)計(jì)有兩種基本思路供選擇：一 是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬

34、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對(duì)責(zé)任中西實(shí)際績(jī)效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完 成情況的總括性文件，又稱(chēng)為業(yè)績(jī)報(bào)告或績(jī)效報(bào)告-可編輯修改-5.5.會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，因此需要重新設(shè)計(jì) 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？ 試分析并說(shuō)明理由答：(1)(1)系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會(huì)計(jì)的初始化工作包括建立會(huì)計(jì)科目， 開(kāi)設(shè)總 賬，登錄余額等；會(huì)計(jì)電算化的

35、初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi) 容主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，科目級(jí)別與位長(zhǎng)的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目 初始余額的輸入，憑證類(lèi)型設(shè)置，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄定義，會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)、格式、數(shù)據(jù)來(lái)源 公式的定義等。(2)(2) 科目的設(shè)置和使用上存在差異。 在手工會(huì)計(jì)中，由于手工核算的限制，將賬戶分 設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級(jí)賬戶，此外，再開(kāi)設(shè)輔助賬戶以滿足管理核 算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)可以 處理各種復(fù)雜的工作，科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置因不同的軟件而異，有

36、的財(cái)務(wù)軟件將科目 的級(jí)崐數(shù)可設(shè)置到 6 6 級(jí)以上，完全滿足了會(huì)計(jì)明細(xì)核算方面的需要； 科目的設(shè)置上除設(shè) 置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對(duì)應(yīng)的科目代碼，使用科目時(shí)，計(jì)算機(jī)只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時(shí)，一般都將中文科 目和與之對(duì)應(yīng)的科目代崐碼同時(shí)顯示。(3)(3) 賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形式的不同，米用不同的會(huì)計(jì)核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收 集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相

37、互核對(duì)，目的是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯(cuò)。而在會(huì)計(jì)電算化中，一般要根據(jù) 文件的設(shè)置來(lái)確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式， 在一個(gè)計(jì)算機(jī) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)中， 通常只采用其中一種核算形式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共 享的操作方法。-可編輯修改-（4 4）賬簿格式存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，賬簿的格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式三 種, ,并且對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。 而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系 統(tǒng)中，由于受到打印機(jī)的條件限制，不太可能打印出訂本式賬簿，因此根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工 作規(guī)范規(guī)定, ,所有的賬頁(yè)均可按活頁(yè)式打印后裝訂成冊(cè)；總賬賬頁(yè)的格式有傳統(tǒng)三欄借 貸式總賬和科目匯