全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷

1、全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷（國 稅）一、單項選擇題（共40 題，每題1 分，共 40 分。每題的備選項中只有一個最符合題意，請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）1 下列項目中，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額的是（） 。A.價外費(fèi)用B.延期付款利息C.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的包裝物價款D.向購貨方收取的增值稅稅款2 采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（） 。A.簽訂銷售合同的當(dāng)天B.貨物發(fā)出的當(dāng)天C.銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天D.收到全部貨款的當(dāng)天3 下列項目中，不屬于增值稅免稅項目的是（） 。A.中小學(xué)課本B.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品C.農(nóng)村電管站收取的農(nóng)

2、村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)D 國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝4 出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報關(guān)出口之日起（）日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期未申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。A 90 B 60C 30 D 155 檢查增值稅一般納稅人的委托代銷業(yè)務(wù)是否按規(guī)定申報納稅，以下幾項檢查方法中，錯誤的一項是（）。A 審查被查對象有無將直銷業(yè)務(wù)作為委托代銷業(yè)務(wù)申報納稅B 審查收到代銷清單前收取的貨款，是否及時申報納稅C.審查發(fā)出時間超過 90天的委托代銷商品，是否及時申報納稅D 審查委托代銷合同或協(xié)議，以判斷委托代銷業(yè)務(wù)的真實性6 發(fā)起委托協(xié)查時，除另有規(guī)

3、定外，涉案增值稅抵扣憑證的票面合計金額在（）以上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。A 5000 萬元 B 1000 萬元 C 1 億元 D 3000 萬元7 某汽車銷售公司2008 年度取得汽車銷售收入11700 萬元（含稅），收取提車手續(xù)費(fèi)1170 萬元，代收保險費(fèi) 2340 萬元，代收牌照費(fèi)11.7 萬元。該公司當(dāng)年增值稅銷項稅額是（） 。A 2211.70 萬元 B 2210萬元C 1870 萬元 D 1700 萬元8 下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（） 。A.機(jī)床廠將外購貨物用于本企業(yè)在建工程B.物資經(jīng)銷公司將外購鋼材用于對外投資C.糕點廠將外購大米用于職工福利D.某廠將外購貨

4、物用于免稅項目9 下列項目中，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額正確的是（） 。A 進(jìn)口貨物報關(guān)后，境外供貨商向進(jìn)口方退還或返還的資金，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理B 商貿(mào)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量、銷售額無必然聯(lián)系的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理C.進(jìn)口貨物的納稅人向境外實際支付的貨款低于進(jìn)口報關(guān)價格的差額，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 處理D.商貿(mào)企業(yè)按商品銷售數(shù)量的1 %。向供貨方收取的促銷費(fèi)，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理10 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法有到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的（）的權(quán)力。A.有關(guān)憑證、資料和實物B.有關(guān)單據(jù)、資料和實物C.有

5、關(guān)單據(jù)、憑證和實物D.有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料11 以下人員中，可以擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人的是（） 。A.參加本案的調(diào)查人員B.參加本案調(diào)查的審理人員C.非本案調(diào)查人員D.參加本案調(diào)查的稽查局領(lǐng)導(dǎo)12 稅務(wù)稽查建議的主要內(nèi)容不包括（） 。A.發(fā)現(xiàn)疑點B.提出問題C.分析問題D.提出解決問題的措施13 繳納車輛購置稅的車輛不包括（） 。A .摩托車 B.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車C.礦區(qū)內(nèi)作業(yè)的運(yùn)輸車D.小汽車14 稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人行使撤銷權(quán)，正確的做法是（） 。A 直接行使撤銷權(quán)B 與當(dāng)事人協(xié)商行使撤銷權(quán)C.與財產(chǎn)受讓人協(xié)商行使撤銷權(quán)D.向人民法院提出申請，通過訴訟程序行使撤銷權(quán)15 報表分

6、析中，對同一指標(biāo)在同一時期不同個體、單位、地區(qū)之間比較分析的方法是（） 。A.趨勢分析法B.波動分析法C.縱向比較分析法D.橫向比較分析法16 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的下列權(quán)力中，屬于行政處罰權(quán)的是（） 。A 罰款和加收滯納金B(yǎng) 罰款、沒收非法所得和加收滯納金C.罰款、停止出口退稅和加收滯納金D.罰款、沒收非法所得、停止出口退稅17 關(guān)于國有商業(yè)銀行在總行實行一級法人、分級管理體制的內(nèi)容，下列表述錯誤的是（）A.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)B.分級管理C.自負(fù)盈虧 D.統(tǒng)繳所得稅18 稅務(wù)稽查案卷保管期限為10 年的是（） 。A.偷稅案卷B.逃避追繳欠稅案卷C.虛開增值稅專用發(fā)票案卷D.只補(bǔ)稅未予行政處罰的案卷19 在涉及

7、貨幣性資產(chǎn)（補(bǔ)價）的情況下，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)是：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例（） 。A.高于15%B.低于15% C.低于25% D.高于25%20 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。A 2B 3 C 4 D 521 欠繳稅款的納稅人為法人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)阻止出境的對象為其（） 。A.法定代表人B.主要負(fù)責(zé)人C.財務(wù)負(fù)責(zé)人D.企業(yè)股東22 稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列執(zhí)法行為中，納稅人必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可向人民法院提起行政

8、訴訟的是（） 。A .給予行政處罰B.采取稅收保全措施C.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D.加收滯納金23 稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢舉稅收違法行為的檢舉人計發(fā)獎金，每案最高不得超過（）萬元。A 2B 4 C 5D 1024 關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)，下列表述錯誤的是（） 。A 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在以其財產(chǎn)設(shè)定抵押權(quán)之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，罰款優(yōu)先于稅收D 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于留置權(quán)25 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A 2B 4C5 D 626 查賬方法中，審閱法和核對

9、法屬于查賬的（） 。A.測算方法 B.審查方法C.分析方法D .計算方法27 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，逾期不申請行政復(fù)議、不提起訴訟、又不履行的，作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（） ，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A.依法強(qiáng)制執(zhí)行B.向人民法院起訴C.移送給人民檢察院D.向仲裁機(jī)構(gòu)提請仲裁28 納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)從（）之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A.稽查終結(jié)B.送達(dá)稅務(wù)檢查通知書C.送達(dá)稅務(wù)處理決定書D.滯納稅款29 下列稅收法律、行政法規(guī)中，屬于程序法的是（）A 稅收征收管理法B 增值稅暫行條例C 消費(fèi)稅暫行條例D 企業(yè)所得稅法30 納稅人拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

10、對其處以（）元以下的罰款。A 2000B 5000 C 10000 D 5000031 行政法規(guī)的效力低于（）A.法律B.部門規(guī)章 C.地方性規(guī)章D.規(guī)范性文件32 甲企業(yè) 2008 年取得的以下各項收入中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（） 。A 按照合同約定一次性收取2008 年至 2009 年房屋租金收入100 萬元B 按照合同約定一次性收取2008 年至 2009 年特許權(quán)使用費(fèi)收入100 萬元C.乙企業(yè)承諾給甲企業(yè)捐贈100萬元，但尚未收到捐贈款項D 向丙企業(yè)銷售貨物100 萬元，發(fā)票已開、貨已發(fā)出但尚未收到貨款33 某企業(yè) 2008 年 7 月 1 日采取分期收款結(jié)算

11、方式銷售大型設(shè)備一臺，合同總價款2000 萬元，約定分5年， 于每年的6 月 30 日等額付款。該企業(yè) 2008 年按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入額是1600萬元。對于企業(yè)的該項業(yè)務(wù)，以下表述正確的是（） 。A 2008 年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是1600 萬元B 2008 年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是400 萬元C 2008 年企業(yè)所得稅申報時應(yīng)調(diào)減收入1600 萬元D 2008 年企業(yè)所得稅申報時應(yīng)調(diào)減收入400 萬元34 以下不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的項目是（） 。B.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于職工福利A 白酒廠試驗室領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于實驗C.日化廠將自產(chǎn)化妝品送給客戶作為樣品D.水泥廠將自產(chǎn)水

12、泥用于抵償債務(wù)35 下列屬于危害稅收征管罪的是（）A.傷害罪 B.妨害公務(wù)罪C.受賄罪 D.抗稅罪36 某企業(yè)原材料采用全月一次加權(quán)平均法核算。以下各項中，原材料明細(xì)賬基本正常的是（） 。A 本期發(fā)出材料單位成本大于期末結(jié)存材料單位成本B 期末結(jié)存材料數(shù)量為藍(lán)字，金額為紅字C.期末結(jié)存材料單位成本與本期發(fā)出材料單位成本相等D.期末結(jié)存材料有數(shù)量，無金額37 某企業(yè) 2008 年 6 月購入機(jī)器設(shè)備1 臺， 計稅基礎(chǔ)12 萬元， 當(dāng)月投入使用。假定不考慮殘值，企業(yè) 2008年可以在企業(yè)所得稅前扣除的折舊費(fèi)最多不應(yīng)當(dāng)超過（）萬元。A 1.2B 0.6 C 2.4D 138 某企業(yè)外購一項專利權(quán)，購

13、買價款50 萬元，合同約定的使用年限5 年。自創(chuàng)一項專利，計稅基礎(chǔ)80萬元，企業(yè)按8 年攤銷。該企業(yè)當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)是（）萬元。A 10B 18 C 13 D 2239 以文字、符號、圖畫等所表達(dá)和記載的內(nèi)容、含義證明案件真實情況的證據(jù)是（）A.書證B.物證 C.證人證言D.視聽資料40 某企業(yè) 2003 年至 2007 年各年的應(yīng)納稅所得額如下：- 600 萬元，400 萬元， - 500 萬元， 200 萬元， - 300萬元。如果該企業(yè)2008 年度納稅調(diào)整后的所得額是700 萬元，則當(dāng)年可以彌補(bǔ)的虧損額是（）萬元。A 800 B 110 C 700D 300二

14、、多項選擇題（共20 題，每題2 分，共 40 分。每題的備選項中，有2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5 分。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）41 出口貨物退（免）稅的稅種包括（） 。A.增值稅 B.車輛購置稅C.消費(fèi)稅 D.資源稅42 某建材公司委托地板加工廠加工實木地板，合同約定原材料由委托方提供，加工費(fèi)100 萬元。稽查人員對建材公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)建材公司提貨時僅支付80 萬元加工費(fèi)，其余 20 萬元以實木地板抵頂；地板加工廠按抵頂加工費(fèi)后的實木地板代收代繳了消費(fèi)稅。對于該項業(yè)務(wù)，稽查人員檢查建材公司時可以采取的檢查

15、方法包括（） 。A 檢查“銀行存款”、 “庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方發(fā)生額B 調(diào)閱委托方和受托方簽訂的委托加工合同C.調(diào)閱建材公司的職工花名冊D.檢查“委托加工物資”科目的借方發(fā)生額43 以外購的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除的有（） 。A 將外購酒精用于連續(xù)生產(chǎn)白酒B 將外購已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品C.將外購已稅珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)鑲嵌金銀首飾D.將外購已稅煙絲用于連續(xù)加工卷煙44 對增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查，以下檢查方法中較為有效的有（） 。A 對賬外經(jīng)營行為的檢查，常用的方法有分析判斷經(jīng)營指標(biāo)、分析投入產(chǎn)出情況、突擊檢查、外圍調(diào)

16、查等B 對農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的檢查，首先是審查廢舊物資收購發(fā)票是否超越開具范圍，其次是審核收購業(yè)務(wù)的真實性、收購價格的真實性，再次是審核收購資金的流向C.對海關(guān)完稅憑證的檢查，一般是先審查完稅憑證的真實性，再審查進(jìn)口業(yè)務(wù)的真實性D 對人為調(diào)節(jié)征免期間涉稅事項的檢查，主要是審查有無將征稅期間的應(yīng)稅收入計入免稅期間，或是將免稅期間的進(jìn)項稅額計入征稅期間45 稅務(wù)檢查過程中，稽查人員與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有（）關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)申請回避。A .夫妻關(guān)系B.為系血殺關(guān)系C.直系血親關(guān)系D.近姻親關(guān)系46 稅務(wù)稽查報告的主要內(nèi)容有（） 。A.案件的來源B.稽查過程中采取的措施C.處理

17、意見和依據(jù)D.調(diào)取證據(jù)的審定情況47 下列屬于稅收專項檢查的是（） 。A .總局部署的白酒行業(yè)檢查B.上級交辦的檢舉案件C.省局組織的汽車行業(yè)檢查D.縣局組織的超市行業(yè)檢查48 稅務(wù)稽查報告有（）情形之一的，審理人員可以直接予以糾正并制作審理報告，提出處理意見。A.數(shù)據(jù)計算錯誤 B.取證手續(xù)不全 C.處理意見不當(dāng)D.適用法律、法規(guī)錯誤49 稅務(wù)稽查的主要內(nèi)容是檢查和處理，具體包括選案、（）等環(huán)節(jié)。A.移送B.實施 C.審理 D.執(zhí)行50 關(guān)于不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)，下列表述正確的有（） 。A 未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言B 應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言

18、C.依法取得的書證D.無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品51 稽查局依法享有的權(quán)力包括（） 。A.查賬權(quán) B.搜查權(quán)C.詢問權(quán) D.行政處罰權(quán)52 稽查局負(fù)責(zé)（）案件的查處。A .偷稅 B.抗稅 C.欠稅 D.騙取出口退稅53 根據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，可以作為納稅保證人的有（） 。A.財政局 B.自然人 C.有限責(zé)任公司 D.公司人力資源部54 以下項目中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（） 。A.罰金 B.沒收違法所得C.罰款 D .警告55 如果企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方有紅字發(fā)生額，最有可能的情況有（） 。A.以產(chǎn)品銷售收入沖減生產(chǎn)成本B.車間已領(lǐng)未用的材料退庫C.以銷售下腳料的收入沖減生產(chǎn)成本D.生產(chǎn)車

19、間領(lǐng)用材料56 關(guān)于不征稅收入的企業(yè)所得稅處理，以下表述正確的有（） 。A 各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體撥付的財政資金，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入B 如果無特殊規(guī)定，市財政局對某農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)撥付的貸款貼息，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收 入C.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除D 企業(yè)取得的不征稅收入會計處理如果計入了當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額57 關(guān)于企業(yè)發(fā)生的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，以下表述正確的有（） 。A 與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的利息支出，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出，不能在計算應(yīng)納稅

20、所得額時直接扣除B 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出，不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D 企業(yè)向銀行借入的流動資金借款，利息支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除58 某企業(yè) 2008 年度銷售（營業(yè)）收入總額1500 萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)260 萬元。對于該項業(yè)務(wù)，以下表述正確的有（） 。A 當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額是225 萬元B 當(dāng)年應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35 萬元C.當(dāng)年不予稅前扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣

21、除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35萬元D 當(dāng)年不予稅前扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35 萬元59 固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出（） 。A 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上B 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D .修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上60 查補(bǔ)以前年度的企業(yè)所得稅額，有關(guān)賬務(wù)調(diào)整表述正確的有（） 。A 確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“以前年度損溢調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”B 繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記“銀行存款”C“查補(bǔ)稅款后，如果賬務(wù)處理不貸記

22、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅”，繳納稅款后可能會造成以繳納的查補(bǔ)稅款抵頂當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅的問題D 查補(bǔ)稅款后，如果不做賬務(wù)調(diào)整，不會影響當(dāng)年的應(yīng)交企業(yè)所得稅額三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的在題后的括號內(nèi)劃號，錯誤的在題后的括號內(nèi)劃“X”號。全劃號或全劃“X”號均不得分；號或“X”號標(biāo)識不清不得分）61 負(fù)責(zé)起草稅務(wù)稽查行政法規(guī)草案是省級國稅局稽查局的主要職責(zé)。（）62 企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以出租人或發(fā)包人為增值稅納稅人。（）63 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅中的“抵”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的增值

23、稅應(yīng)納稅額。（）64 稅務(wù)稽查對象為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，均應(yīng)立案查處。65 稅收違法案件申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行時，必須以稽查局的名義申請。（）66 稅務(wù)處理文書受送達(dá)人是法人或者其他組織的，可由其財務(wù)負(fù)責(zé)人簽收。（）67 中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同 稅收征收管理法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。（）68 稽查人員依法制作的實物盤點表，其證據(jù)效力優(yōu)于證人證言。（）69 企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無論金額大小，企業(yè)所得稅申報時都要按照稅法的規(guī)定調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 （）70 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)

24、匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，稅款由匯總計算的總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一解繳入庫。（）四、改錯題（共10 題，每題1 分，共 10 分。請在錯誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白處）71 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。72 涉嫌犯罪的稅收違法案件應(yīng)移送檢察機(jī)關(guān)立案偵查。73 對未經(jīng)立案實施稽查的案件，如果檢查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，可不必辦理立案手續(xù)。74 稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一個違法行為不能給予兩次以上的處罰。75 證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性、合法性、排他性。76 以侵犯他人利益方法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。77 協(xié)查信息管理系統(tǒng)是稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)的四個子系

25、統(tǒng)之一。78 稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險在一定條件下會轉(zhuǎn)化民事責(zé)任追究、行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種主要形式。79 企業(yè)存貨成本的計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法中選用一種。80 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以10 萬元以下罰款。五、案例分析題（共4 題，總分50 分）（一）81 （本題 10 分） 。2006 年 3 月 8 日，某縣國稅局稽查局選案科工作人員通過行業(yè)財務(wù)比率指標(biāo)分析，篩選確定A 公司為被查對象。當(dāng)天，選案科科長簽發(fā)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書，向檢查科下達(dá)稽查任務(wù)。檢查科確定由李某、王某兩名稽查人員負(fù)責(zé)本案的檢查。3 月

26、 10 日，稽查人員按規(guī)定提前以書面形式向A 公司發(fā)出稅務(wù)檢查通知書，取得送達(dá)回證。3 月12 日，李某、王某到A 公司，向公司財務(wù)人員出示稅務(wù)檢查證并取得相關(guān)的出示證明。兩人經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，持調(diào)取賬簿資料通知書，調(diào)取了A 公司 2005 年度的會計賬簿、憑證和報表等有關(guān)資料，當(dāng)場按規(guī)定填寫調(diào)取賬簿資料清單。兩人依法詢問了會計黃某，并制作了詢問筆錄。經(jīng)檢查，A 公司在 2005 年度有故意隱瞞銷售收入造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款10 萬元和違反規(guī)定多開 1 份普通發(fā)票（票面金額為1800 元）的違法事實?；槿藛T按規(guī)定辦理了補(bǔ)充立案手續(xù)。3 月 18日，本案檢查終結(jié)。3 月 20 日，稽查

27、人員將稅務(wù)稽查報告、 稽查工作底稿和有關(guān)資料提交審理科審理。審理科認(rèn)為案件事實清楚、證據(jù)充分，于4 月 4 日制作審理報告，提請稽查局集體審理。4 月 5 日，審理科按照稽查局的決定制作了稅務(wù)處理決定書：對 A 公司追繳稅款10 萬元、加收滯納金并對所偷稅款處以0.5 倍的罰款。當(dāng)天，報稽查局局長簽發(fā)后，交執(zhí)行科送達(dá)給A 公司并取得送達(dá)回證。問題：請就上面給出的資料，指出在稽查管理和執(zhí)法中存在的錯誤之處，并寫出正確的做法。（二）82 （本題10 分） 。背景資料：2008 年 7 月 4 日， S 省 P 市國稅局稽查局收到H 省 G 市國稅局稽查局寄來的已證實虛開的增值稅專用發(fā)票通知單。該函

28、證實H 省 G 市 A 公司開具給S 省 P 市 B 公司 5 份增值稅專用發(fā)票為虛開。開具情況如下：貨物名稱為中草藥，填開金額為100 萬元、稅額13 萬元，價稅合計113 萬元。P 市國稅局稽查局于2008 年 7 月 7 日對 B 公司進(jìn)行立案檢查。B 公司系增值稅一般納稅人，是一家從事中草藥加工、銷售的制藥公司。檢查情況：1 賬面反映2007 年 7 月向 A 公司購貨，取得增值稅專用發(fā)票5 份，貨物名稱為中草藥，數(shù)量為50噸，單價2 萬元/噸，金額100 萬元，稅款13 萬元，已于2007 年 8 月向國稅機(jī)關(guān)申報抵扣。2該筆業(yè)務(wù)的會計憑證中附有貨物入庫單據(jù)，經(jīng)核實貨物確已驗收入庫。

29、3 近幾年來，B 公司與 A 公司僅有這一次業(yè)務(wù)往來，而與 N 省某市 W 農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)有限公司卻有長期的業(yè)務(wù)往來，且占 B公司進(jìn)貨量的70%80%左右。該筆業(yè)務(wù)占當(dāng)年 B公司業(yè)務(wù)量的40%左右。4 2007 年 6 月 10 日， B 公司與 W 公司商談購買中草藥，B 公司將 W 公司的中草藥22000 元 /噸的要價，以不需要W 公司開具增值稅專用發(fā)票為條件，要求W 公司降價。雙方約定W 公司以 20000 元 /噸的價格銷售中草藥50 噸給 B 公司，增值稅專用發(fā)票由B 公司自行解決，中草藥的運(yùn)輸責(zé)任仍按以往習(xí)慣由W 公司負(fù)責(zé)。這批貨物于2007 年 7 月 20 日由 W 公司運(yùn)抵B

30、公司。5 2007 年 7 月 25 日， B 公司開出銀行匯票113 萬給 A 公司，再由A 公司背書給B 公司入賬，W 公司是真正的銷貨方。6 2007 年 7 月 28 日， B 公司員工王某以D 運(yùn)輸公司的名義到當(dāng)?shù)氐囟惒块T開具從W 公司運(yùn)輸中草藥到 B 公司的運(yùn)輸費(fèi)用16950 元，并于當(dāng)日以支付運(yùn)費(fèi)方式領(lǐng)出現(xiàn)款給A 公司業(yè)務(wù)員李某。擬做出處理：根據(jù)以上事實，稽查局?jǐn)M對B 公司做出偷稅的處理及相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰。B 公司辯稱：1 該筆貨物是A 公司業(yè)務(wù)員李某送貨上門，并提供增值稅專用發(fā)票，也提交過A 公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件及蓋有A 公司合同專用章的空白合同書。當(dāng)時還派人到主

31、管稅務(wù)機(jī)關(guān)驗過票，認(rèn)為是真票。2我們不知道李某是如何取得這些增值稅專用發(fā)票的，只是按李某的要求將貨款匯到A 公司銀行賬戶。3 .即使稅務(wù)機(jī)關(guān)能證實這些增值稅專用發(fā)票是虛開的，我們只同意補(bǔ)繳稅款，但不能定為偷稅。因 為我們也是受害者。問題：1 .請問對B公司取得虛開增值稅專用發(fā)票用于納稅申報行為的定性是否正確？2 .請結(jié)合稅收行政違法行為的構(gòu)成要件簡述理由。83 .（本題15分）。當(dāng)前，我國部分中、小企業(yè)在一定程度上存在著企業(yè)管理不善、財務(wù)信息失真的現(xiàn)象，由此產(chǎn)生了諸 多涉稅違法問題。而且，稽查局在檢查時往往會遇到各種干擾、困難、阻力，給檢查任務(wù)的完成帶來許多 不確定因素。因此對此類企業(yè)檢查前，

32、需要擬定一個檢查預(yù)案（即檢查思路清晰、方向明確、計劃周詳?shù)?工作方案）。問題：你認(rèn)為這個檢查預(yù)案的主要內(nèi)容有哪些？（四）84 .（本題15分）。資料：A白酒釀造廠系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則<2006年>。該廠主要以小米、高粱為原材料，生產(chǎn)清香型系列白酒。小米全部向農(nóng)民個人收購，高粱向其他企業(yè)購進(jìn)，存貨采用移動加權(quán)平均法核算。2007年度該廠已按會計核算資料進(jìn)行了納稅申報，納稅申報情況與會計核算資料完全一致。2008年，市國稅局稽查局對該廠2007年度的增值稅、消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行了稅收專項檢查。要求：根據(jù)該廠2007年3月份的會計核算資料，計算其應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

33、（計算過程、計算結(jié)果均保留兩位小數(shù)）提示：（1）白酒消費(fèi)稅稅率：從價定率20%,從量定額0.5元/500克；（2）本題中未給出的資料，均視為正確；（3）本題賬表金額單位為元。會計科目：1403-01-原材料-小米日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額方向數(shù)量單價金額上年結(jié)轉(zhuǎn)02007-03-08記-028收購小米18850公斤18,8501.2022,620借18,8501.2022,6202007-03-08記-035生產(chǎn)領(lǐng)用小米9200公斤9,2001.2011,04(借9,6501.2011,5802007-03-29記-236霉變損失小米1200公斤1,2001.201,44

34、(借8,4501.2010,1402007-03-29記-289以老窖換取小米7500公斤7,5001.209,000借15,9501.2019,140本月合計26,35031,62010,40012,480借15,9501.2019,140會計科目：1403-02-原材料-高粱日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額方向數(shù)量單價金額上年結(jié)轉(zhuǎn)02007-03-20記-285購入高粱10000公斤10,0002.0020,000借10,0002.002 0,0002007-03-22記-287霉變毀損高粱9500公斤9,5002.0019,000借5002.001,0002007-03-

35、25記-294購入高粱6040公斤6,0402.0012,080借6,5402.001 3,0802007-03-31記-295生產(chǎn)領(lǐng)用高粱5678公斤5,6782.0011,356借8622.001,724本月合計16,04032,08015,17830,356借8622.001,724會計科目：1405-01-庫存商品-老窯日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額萬向數(shù)量單價金額上年結(jié)轉(zhuǎn)借83,44045.003,754,8002007-3-29記-289以老窖200公斤換取小米20045.009,000借83,24045.003,745,8002007-3-29記-290以老窖5

36、00公斤發(fā)放福利50045.0022,500借82,74045.003,723,3002007-3-30記-304成品入庫40,51242.001,701,504借123,25244.015,424,8042007-3-31記-307結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本35,00044.011,540,350借88,25244.013,884,454本月合計40,5121,701,50435,7001,571,850借88,25244.013,884,454會計科目：6001-01-主營業(yè)務(wù)收入-老窯日期憑證摘要數(shù)量單價借方貸方余額“初余額02007-3-8已-11售出8000公斤8,00064.00512,0005

37、12,0002007-3-8i己-50售出7000公斤7,00068.00476,000988,0002006-3-27已-150售出20000公斤20,00062.001,240,0002,228,0002006-3-31記-309，吉轉(zhuǎn)2,228,00(4期合計.35,0002,228,00('2,228,000記賬憑證2007年3月8日憑證號：記-028摘要會計科目借方貸方收購小米18850公斤材料采購-小米22,620應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,380現(xiàn)金26,000小米入庫原材料-小米22,620材料采購-小米22,620說明：所附原始憑證為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、材料入庫單

38、、現(xiàn)金付款憑證。記賬憑證2007年3月29日憑證號：記-236摘要會計科目借方貸方霉變損失小米1200 公斤待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1,627.20原材料-小米1,440.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）187.20說明：所附原始憑證為材料出庫單、材料損失原因說明書。損失原因為保管不善，造成原材料霉變2007年3月29日記賬憑證憑證號：記-289摘要會計科目借方貸方以老窖200公斤換取小米7500公斤原材料-小米9,000庫存商品-老窖9,000說明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫單、材料入庫單。記賬憑證2007年3月20日憑證號：記-285摘要會計科目借方貸方啊入高粱10000公斤

39、材料采購-高粱20,00(二應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600銀行存款22,600小米入庫原材料-高粱20,000材料采購-高粱20,000說明：所附原始憑證為增值稅專用發(fā)票、材料入庫單、銀行支票存根。記賬憑證2007年3月22日憑證號：記-287摘要會計科目借方貸方霉變毀損高粱9500 公斤待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢19,000原材料-高粱19,000說明：所附原始憑證為材料出庫單、材料損失原因說明書。損失原因為保管不善，造成原材料霉變。記賬憑證2007年3月29日憑證號：記-290摘要會計科目借方貸方以老窖500公斤發(fā)放 卜利應(yīng)付職工薪酬-職工福利26,325庫存商品-老窖

40、22,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,825說明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫單、發(fā)放清單，廠部決定以白酒發(fā)放福利的有關(guān)文件。記賬憑證2007年3月27日憑證號：記-150摘要會計科目借方貸方售出老窖20000公斤應(yīng)收賬款1,450,800主營業(yè)務(wù)收入1,240,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）210,800 |說明：所附原始憑證為發(fā)貨票、產(chǎn)品出庫單。1 對“1403- 01-原材料-小米”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。2 對“1403- 02-原材料-高粱”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。3 對“ 1405- 01-庫存商品-老窯”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。4 對“ 6001- 01-

41、主營業(yè)務(wù)收入-老窯”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。5 以上合計應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=以上合計應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試（國稅）試題參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（A）1 D2 C3 A4 A5 C6 C7 C8 B9 D10 D11 C12 A13 B14 D15 D16 D17 C18 D19 C20 B21 A22 D23 D24 C25 C26 B27 A28 D29 A30 D31 A32 D33 C34 A35 D36 C37 B38 D39 A40 C二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。有錯選項，本題不得分；少選，正確的選項每個得有錯選項，本題不得分；少選，正確的選項每個得41

42、 AC42 ABD43 BD44 ACD45 ACD46 ABC47 ACD48 ACD49 BCD50 ABD51 ACD52 ABD53 BC54 BC55 ABC56 ACD57 ABD58 ABC59 AC60 ABC40題，每題1分，共40分）三、判斷題（共1眥，每題1分，共10分。全劃號或全劃“X”號均不得分；號或識不清及使用其它符號的均不得分）0.5分）x”號標(biāo)61. X62. X63. 764.X65. X66. V67. V68. V69.V70. X10 題，每題1 分，共 10 分。錯誤的地方?jīng)]劃線標(biāo)識的不扣分）71 改錯：將“兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”改為“混合銷售行為”。72改

43、錯：將“檢察機(jī)關(guān)”改為“公安機(jī)關(guān)”。73改錯：將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案”74 改錯：將“兩次以上的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”75 改錯：將“排他性”改為“真實性”。76改錯：將“利益”改為“合法權(quán)益”。77.改錯：將“稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)”改為“金稅工程”（或：“金稅”、"CTAIS"、“ctais”之一的均為正確）。78改錯：“民事責(zé)任追究”改為“一般過錯追究”。79 改錯：將“后進(jìn)先出法”刪除80 改錯：將“10萬元”改為“5萬元”五、案例分析題（共4題，總分50分）81 （本題10分） 。（ 1）錯誤之處：選案科科長簽發(fā)稅務(wù)稽查任務(wù)通知

44、書。 （ 1分）正確做法：稅務(wù)稽查任務(wù)通知書應(yīng)由稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（ 1 分）（ 2）錯誤之處：稽查局局長批準(zhǔn)調(diào)取賬簿資料通知書。 （ 1 分）正確做法：應(yīng)由縣國稅局局長批準(zhǔn)調(diào)取賬簿資料通知書。 （ 1分）（ 3）錯誤之處：審理科于4月 4日制作審理報告。 （ 1分）正確做法：審理科應(yīng)于受理稽查報告后10日內(nèi)制作審理報告。（ 1分） （或：審理科應(yīng)按期作出審理）（4）錯誤之處：4月5日，審理科按照稽查局的決定制作對A公司追繳稅款、加收滯納金和所偷稅款 0.5倍罰款的稅務(wù)處理決定書。（ 1分）正確做法：稽查局作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向A公司送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項告知書并辦理送達(dá)回證手續(xù)。（1分）（或

45、：稽查局在作出行政處罰前，應(yīng)依法告知A公司。）對違反規(guī)定開具普通發(fā)票的行為，應(yīng)單獨予以罰款。 （1分） 對作出追繳稅款、加收滯納金的，應(yīng)制作稅務(wù)處理決定書；對作出罰款的應(yīng)單獨制作稅務(wù)行政處罰決定書（ 1 分） （或：對追繳稅款、滯納金和罰款應(yīng)分別作出處理、處罰文書）【評分參考】表達(dá)意思基本清楚可視為正確。82 （本題10分）。1 定性正確。（ 1 分）2偷稅是一種常見的稅收行政違法行為。其構(gòu)成要件包括：（ 1 ）行為人有履行稅法的義務(wù)；（ 1 分）（ 2）行為人有不履行稅法義務(wù)的行為；（ 1分）（ 3）行為人的行為造成了危害后果。（ 1 分）簡述理由：（ 1 ）根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法

46、（以下簡稱稅收征收管理法）第二十五條第一款的規(guī)定： “納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料”。因此B公司有履行稅法的義務(wù)，即如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)。（ 2分）（2） B公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行納稅申報，違反了稅收征收管理法第二十五條第一款的規(guī)定，即違反了應(yīng)如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)，構(gòu)成了虛假的納稅申報行為。（ 2分）（3） B公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行納稅申報，造成了多寸K扣稅款13萬元的后果,構(gòu)成行為人的行為造成了危害后果。（ 1分）（ 4）稅收征收管理法對此作出規(guī)定，即稅收征收管理法第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或