企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究(修訂版)

1、企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究（修訂版）-20211112企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究上海汽車集團(tuán)股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究上海汽車集團(tuán)股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究課題組內(nèi)容摘要:近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提出了要求。2021年6月，上 海證券交易所頒布了上市公司內(nèi)部控制指引，對(duì)各上市公司建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部 控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了指導(dǎo)性的要求。2021年3月，財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于印 發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一一基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）的通知，為推 動(dòng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供了指導(dǎo)規(guī)范。2021年5月，五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范，要求從2021

2、年7月1日起，上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。 2021年4月，五部委乂聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知，并進(jìn)一步 明確從2021年1月1日起，上交所和深交所主板上市公司強(qiáng)制執(zhí)行。各上市公司根據(jù)要求在2021年度出具了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。上汽集團(tuán)作為國(guó)內(nèi)最大的一 家汽車整車上市公司，近年來(lái)通過(guò)不斷摸索和實(shí)踐，在公司內(nèi)控管理方面總結(jié)和積累了一 定操作經(jīng)驗(yàn)，并進(jìn)行不斷完善。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，但是很多企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控時(shí)只注重制 度建設(shè)，卻忽略內(nèi)控與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況的結(jié)合，使內(nèi)控成為空中樓閣，只有將內(nèi)控與企 業(yè)自身特色和實(shí)際運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，并通過(guò)持續(xù)的內(nèi)控評(píng)估使內(nèi)

3、控制度落實(shí)到位，在實(shí)踐中不 斷完善，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)達(dá)到不斷增值的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。本論文通過(guò)分析上汽集團(tuán)的特色，以案例的形式闡述上汽集團(tuán)及所屬公司如何將企業(yè) 內(nèi)部控制管理與集團(tuán)特色相結(jié)合，與企業(yè)業(yè)務(wù)相融合，實(shí)現(xiàn)有效控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，為具有 相似業(yè)務(wù)形態(tài)的企業(yè)提供借鑒和參考。通過(guò)案例研究的方法，選取了上汽集團(tuán)中內(nèi)部控制管理方面實(shí)施有效的部分企業(yè)，介 紹其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制或內(nèi)控評(píng)估某一方面的特色管理，闡明內(nèi)控制度只有與企業(yè)特點(diǎn)相結(jié) 合，并通過(guò)不斷評(píng)估完善，才能實(shí)現(xiàn)有效控制。圍繞“內(nèi)控需與企業(yè)自身特點(diǎn)特色和實(shí)際運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，并通過(guò)持續(xù)的內(nèi)控評(píng)估使內(nèi)控 制度落實(shí)到位，在實(shí)踐中不斷完善，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)”這

4、一論點(diǎn)，從介紹上汽集團(tuán)特點(diǎn) 開(kāi)始，做為縱軸，逐步展開(kāi)集團(tuán)內(nèi)控總體思路和操作模式，然后通過(guò)選取一些有代表性的 企業(yè)實(shí)際操作的案例，按業(yè)務(wù)鏈的順序，從研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、資產(chǎn)管理、銷售這些方面 展開(kāi)，作為橫軸，以縱橫結(jié)合的方式，論證企業(yè)如何將內(nèi)控與集團(tuán)特點(diǎn)相結(jié)合，同時(shí)在實(shí) 施內(nèi)控同時(shí)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估和審計(jì)，并充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高內(nèi)控的有效性，控制 風(fēng)險(xiǎn)?？v向的上汽集團(tuán)特點(diǎn)主要圍繞如下幾點(diǎn)：1、集團(tuán)投資管控與實(shí)體運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，投資層次多、子公司多，在推動(dòng)和實(shí)施內(nèi)控時(shí), 要結(jié)合這一特點(diǎn)，在各級(jí)子公司中推行內(nèi)控理念。2、集團(tuán)所屬企業(yè)中相當(dāng)一部分是合資企業(yè)，而且都是國(guó)際知名汽車整車和1企業(yè)內(nèi)部控制管理案例

5、研究上海汽車集團(tuán)股份有限公司零部件制造商，具有較為先進(jìn)的內(nèi)控管理理念和經(jīng)驗(yàn)，從合資伙伴獲得內(nèi)控管理方面 的啟發(fā)，并利用在集團(tuán)企業(yè)中，提高內(nèi)控制定和實(shí)施的效率。3、集團(tuán)所屬企業(yè)覆蓋了汽車產(chǎn)業(yè)鏈的各部分，包括從研發(fā)到生產(chǎn)、從銷售到售后一 系列環(huán)節(jié)，企業(yè)類型也眾多，不僅有生產(chǎn)型企業(yè)，還有服務(wù)貿(mào)易和金融企業(yè)，各種類型的 企業(yè)中，內(nèi)控的重點(diǎn)和模式均不相同，各類型企業(yè)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和特點(diǎn)，設(shè)計(jì)了不同的內(nèi) 控手段和方式，但目的都是降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效能。橫向的企業(yè)案例擬在如下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中選擇性的展開(kāi)：1、總部是內(nèi)控在集團(tuán)各級(jí) 企業(yè)發(fā)展的牽頭者和管理者通過(guò)闡述上汽集團(tuán)內(nèi)控的開(kāi)展，以及總部在集團(tuán)整體內(nèi)控推 進(jìn)的

6、過(guò)程中所發(fā)揮的牽頭和管理者的作用，同時(shí)，由于集團(tuán)投資結(jié)構(gòu)復(fù)雜，總部的內(nèi)控制 度要求向所屬企業(yè)的貫徹執(zhí)行。集團(tuán)所屬企業(yè)在向向多層次、多形式的小型集團(tuán)化模式發(fā) 展的趨勢(shì)下，內(nèi)控體系的日常實(shí)施需要有一個(gè)完整的、持續(xù)改善的監(jiān)控方式，需要由各子 公司小型集團(tuán)總部起到承上啟下的作用。通過(guò)這些結(jié)點(diǎn)公司的穿針引線，使內(nèi)控管理在整 個(gè)集團(tuán)能夠貫徹執(zhí)行。2、研發(fā)業(yè)務(wù)全過(guò)程內(nèi)控管理是形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是技術(shù), 集團(tuán)內(nèi)承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的企業(yè)，對(duì)研發(fā)過(guò)程采取全過(guò)程管理和集中管理，控制研發(fā)流程中的 風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，提高效益，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝提供了保障，是集團(tuán)核心競(jìng) 爭(zhēng)力的核心。3、采購(gòu)和付款

7、控制是研發(fā)和生產(chǎn)活動(dòng)的保證通過(guò)集團(tuán)內(nèi)一家零部件公司的采購(gòu)和付款管理控制介紹，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的評(píng)估，比價(jià) 采購(gòu)，并結(jié)合企業(yè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，控制采購(gòu)和支付環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)上的控 制。4、借鑒國(guó)際先進(jìn)整車企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，成本控制是企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源成本控制是企業(yè) 生產(chǎn)過(guò)程中關(guān)鍵的控制流程之一，案例選取了集團(tuán)內(nèi)一家整車合資企業(yè)，通過(guò)合資企業(yè)借 鑒作為外方投資者的國(guó)際先進(jìn)跨國(guó)整車企業(yè)內(nèi)控管理的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身特色創(chuàng)造出一 套有效管理企業(yè)生產(chǎn)成本流程的內(nèi)控模式，從控制環(huán)境的建立到控制活動(dòng)的實(shí)施，以及信 息系統(tǒng)的構(gòu)建，體現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)合資企業(yè)充分利用外方資源為企業(yè)自身服務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有 效管理。5、存貨控

8、制管理在一家老國(guó)有企業(yè)中的創(chuàng)新發(fā)展通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)一家歷史悠久的老國(guó)有企業(yè)在存貨管理方面的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，從存貨管理相 關(guān)內(nèi)控要素的安排進(jìn)行展開(kāi)，包括內(nèi)部環(huán)境的職責(zé)安排、各個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成的控制活動(dòng)，以 及內(nèi)部監(jiān)督的開(kāi)展，體現(xiàn)了內(nèi)控的發(fā)展給老國(guó)有企業(yè)注入了新的活力。6、金融銷售的新理念帶來(lái)了新的控制要求集團(tuán)內(nèi)除了生產(chǎn)制造和服務(wù)管理類型的企 業(yè)外，還有金融企業(yè)，金融企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部己經(jīng)不再局限于結(jié)算中心的功能，而是拓展更 多的業(yè)務(wù)，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)提供全方位金融服務(wù)，其中汽車經(jīng)銷商信貸就是主要功能。在 這些新的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理尤為重要，通過(guò)描述金融企業(yè)如何在 開(kāi)展的業(yè)務(wù)中進(jìn)行內(nèi)部控制，從而實(shí)

9、現(xiàn)金融為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的理念，提高集團(tuán)整體效益。在上述案例的描述中，同時(shí)穿插著內(nèi)控五要素的理念，使整個(gè)案例研究分別從集團(tuán)特 色、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控要素三個(gè)維度進(jìn)行闡述，最終體現(xiàn)內(nèi)控在實(shí)施中號(hào)集團(tuán)特點(diǎn)特色結(jié)合, 理論聯(lián)系實(shí)際的論點(diǎn)。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制管理案例研究2企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究上海汽車集團(tuán)股份有限公司第一部分1.引言5研究的背景和意義5研究背景5研究意義和目的 6國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和理論成果6研究范圍、方法及思路7內(nèi)控管理案例研究8總部是內(nèi)控在集團(tuán)各級(jí)企業(yè)發(fā)展的牽頭者和管理者8集團(tuán)總部?jī)?nèi)控的推進(jìn)和實(shí)施8組織體系的建立8實(shí)踐和管理9信息化建設(shè)一一內(nèi)控測(cè)評(píng)系統(tǒng).10下屬企業(yè)總部?jī)?nèi)控工作的承上啟下11基

10、礎(chǔ)工作層面11日常工作層面13案例研究小結(jié)13研發(fā)業(yè)務(wù)全過(guò)程內(nèi)控管理是形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心14全過(guò)程管理14控制節(jié)點(diǎn)與目標(biāo)14控制手段(方法)15集中管理17集中的開(kāi)發(fā)預(yù)算釋放17統(tǒng)一的開(kāi)發(fā)費(fèi)用控制17統(tǒng)一的IT預(yù)算控制系統(tǒng)(SAP&PRONLINE) 17案例研究小結(jié)18采購(gòu)和付款控制是研發(fā)和生產(chǎn)活動(dòng)的保證18控制目標(biāo)19控制活 動(dòng)19預(yù)算和采購(gòu)申請(qǐng)19供應(yīng)商定點(diǎn)和合同簽訂 20采購(gòu)合同的履行一一收貨控 制.21發(fā)票校驗(yàn)和付款控制22案例研究小結(jié)23借鑒國(guó)際先進(jìn)整車企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，成本控制是企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源23控制環(huán)境24控制活動(dòng)25事前控 制26事中控 制28事后控制28新控制業(yè) 務(wù)一一M

11、TZ29信息與溝 通29NKSL29CACAS 2932. 3.第二部分1.2.3. 二、1.2 .3 .三、1. 2.4 .四、1. 2.3.企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究上海汽車集團(tuán)股份有限公司4.五、1.5. 3. 4. 5.六、1. 2. 3. 4.第三部分參考文獻(xiàn)：BPS30案例研究小 結(jié)32存貨控制管理在一家老國(guó)有企業(yè)中的創(chuàng)新發(fā)展 32創(chuàng)建存貨控制的內(nèi)部環(huán)境32存貨管控的制度建 設(shè)32存貨管控的職能分 酉己33存貨管控的崗位牽 制33開(kāi)展存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估34正確認(rèn)識(shí)存貨風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)34甄別存貨風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及對(duì)應(yīng)的措施34開(kāi)展存貨管理的控制活動(dòng)35建立存貨控制的信息系統(tǒng)36存貨控制的內(nèi)部監(jiān)督

12、37內(nèi)控的年度監(jiān)管計(jì)劃（自查與抽檢）37內(nèi)控的專項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)估37案例研究小結(jié)38金融銷售的新理念帶來(lái)了新的控制要求39汽車金融業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介39貸前授信環(huán)節(jié)39放款拷車環(huán)節(jié)39貸后管理環(huán)節(jié)40汽車金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估40貸前授信環(huán)節(jié)40放款拷車環(huán)節(jié)40貸后管理環(huán)節(jié)40汽車金融業(yè)務(wù)控制活動(dòng)41案例研究小結(jié)42結(jié)論43 445企業(yè)內(nèi)部控制管理案例研究上海汽車集團(tuán)股份有限公司正文:第一部分引言1.研究的背景和意義研究背景近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提出了要求。2021年6月，上 海證券交易所頒布了上市公司內(nèi)部控制指引，對(duì)各上市公司建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部 控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了指導(dǎo)

13、性的要求。2021年3月，財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于印 發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一一基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）的通知，為推 動(dòng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供了指導(dǎo)規(guī)范。2021年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制 定并印發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求從2021年7月1日起，上市公司對(duì)本公司 內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師 事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，2021年4月，五部委乂聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配 套指引的通知（包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引以及18項(xiàng)應(yīng)用指引），并進(jìn)一步明 確從2021年1月1日起，上交所和深交所主板上市公司強(qiáng)制執(zhí)行。上海汽車集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“上汽集團(tuán)”）是中國(guó)三大汽車集團(tuán)之一，國(guó) 內(nèi)A股市場(chǎng)最大的整車上市公司，主要業(yè)務(wù)涵蓋整車（包括乘用車、商用車），零部件的研 發(fā)、生產(chǎn)、銷售，汽車服務(wù)貿(mào)易和汽車金融等領(lǐng)域。2021年，上汽集團(tuán)整車銷量達(dá)到449 萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)12%,市場(chǎng)占有率達(dá)到22. 6%,連續(xù)8年位居全國(guó)汽車大集團(tuán)首位。同時(shí), 上汽集團(tuán)是一家大型的企業(yè)集團(tuán)，投資層級(jí)多，下