初級會計職稱復習要點

1、初級會計職稱復習要點財產(chǎn)清查考點歸納解讀考點一財產(chǎn)清查概述(一) 財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、 實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對， 確定其實存數(shù)，查明賬 存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、充分發(fā)揮 會計的監(jiān)督作用具有重要意義。(二) 財產(chǎn)清查的分類1按清查的范圍可分為全面清查和局部清查(1) 全面清查是指對全部財產(chǎn)進行盤點與核對。全面清查范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。全面清查發(fā)生于企業(yè)在年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；國外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導調(diào)離工作前等。(2) 局

2、部清查是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進行盤點與核對。主要是對貨幣資金、存貨等流動性較大的財產(chǎn)的清查。局部清查范圍小、內(nèi)容少、時間短、參與人員少，但專業(yè)性較強。庫存現(xiàn)金應每日清點一次， 銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權(quán)、債務每年至少核對一次至兩次，各項存貨應有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次。2 按清查的時間可分為定期清查和不定期清查(1) 定期清查是指根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)物資進行清查。定期清查一般是在期末進行，它可以是全面清查， 也可以是局部清查。 企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當全面將其殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目；剩余凈損失中

3、，屬于非常損失的部分， 借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。第八章考點一財務會計報告概述（一）財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期問的經(jīng) 營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）財務會計報告的構(gòu)成1資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況的會計報表，是財務會計報告的主要組成部 分之一。2 利潤表：反映企業(yè)營業(yè)經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表。3現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金

4、等價物流人和流出情況的會計報表。4附注：對財務報表的部分項目做更詳細的說明。是企業(yè)會計報告不可或缺的重要組成部分，是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文 字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明。（三）財務會計報告的編制要求1真實可靠。企業(yè)會計準則規(guī)定，會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。因此會計報表必須根據(jù)核實無誤的賬簿 及相關(guān)資料編制，不得以任何方式弄虛作假。2 全面完整。會計報表應當全面地披露企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，完整地反映企業(yè)財務活動過程和結(jié)果。為了保證報表的全面完整，

5、 企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則規(guī)定的格式和內(nèi)容填報。3編報及時。只有及時編制和報送會計報表，才能為使用者提供決策所需的信息資料。4 便于理解?？衫斫庑允侵笗媹蟊硖峁┑男畔⒖梢詾槭褂谜咚斫?。第九章會計檔案考點歸納解讀考點一會計檔案概述（一）會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。（二）會計檔案的內(nèi)容1會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、附注賬簿、其他會計賬簿。3 財務會計報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財

6、務報告。4其他類。包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊?？键c二會計檔案保管（一）會計檔案的歸檔各單位每年形成的會計檔案，都應由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案， 在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案， 原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng) 辦人員共同拆圭寸

7、整理，以分清責任。（二）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。（三）會計檔案的查閱和復制各單位保存的會計檔案不得借出。 如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者 復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員， 嚴禁在會計檔案上涂畫、 拆封和抽 換。另外，會計檔案不得攜帶出境。（四）會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應當在會計檔案銷

8、毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點 核對所要銷毀的會計檔案； 銷毀后，應當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)、債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理考點歸納解讀考點一款項和有價證券的收付（一）庫存現(xiàn)金和銀行存款1提現(xiàn)的賬務處理從銀行提取現(xiàn)金的賬務處理為：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2 存現(xiàn)的賬

9、務處理向銀行送存現(xiàn)金的賬務處理：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（二）交易性金融資產(chǎn)1取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款2 出售交易性金融資產(chǎn)的賬務處理借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益（差額）3購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務處理購買出售借：投資收益借：銀行存款貸：銀行存款貸：投資收益考點二財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（一）原材料1購買原材料的賬務處理（1）用銀行存款支付原材料款項的賬務處理借：原材料應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）原材料驗收時未支付款項的賬務處理借：原材料應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（應付票據(jù)）（3）支付款項時

10、的賬務處理借：應付賬款貸：原材料應交稅費 應交增值稅（進項稅額）2 發(fā)出原材料的賬務處理（生產(chǎn)車間領(lǐng)用）、“制造費）等科目。其賬務處理如下：發(fā)出原材料的賬務處理根據(jù)領(lǐng)用部門的不同可記人“生產(chǎn)成本” 用”（車間管理部門領(lǐng)用）、“管理費用”（廠部管理部門領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（二）庫存商品1 產(chǎn)成品入庫的賬務處理 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務處理借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（三）固定資產(chǎn)1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理用銀行存款支付款項的賬務處理（不考慮稅費）：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款在購買時未支付款項或者用商業(yè)票據(jù)結(jié)算的賬務處理，應該貸記“應付賬

11、款”或“應付票據(jù)”科目。2.固定資產(chǎn)折舊的賬務處理根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門的不同可分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等，貸記“累計折舊”。例如管理部門固定資產(chǎn)累計折舊的計提應做以下賬務處理：借：管理費用貸：累計折舊3 固定資產(chǎn)處置的賬務處理（1）固定資產(chǎn)出售的賬務處理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn) 支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 收到價款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 計算應交納營業(yè)稅（售出房屋、建筑物時交納營業(yè)稅 ）借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理

12、或者：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置利得(2) 固定資產(chǎn)報廢的賬務處理與售出固定資產(chǎn)賬務處理大致相同，第三步是一部分材料入庫，一部分變價售出。同時 取消售出固定資產(chǎn)賬務處理中的第四個分錄?？蓪?1)中第三個分錄改為：借：原材料銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(3) 固定資產(chǎn)毀損的賬務處理 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn) 收到過失人的賠款及殘料變賣收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出考點三債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算(一)應收及預付款項1 應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理(1)應收賬款發(fā)生的賬務處理借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（

13、銷項稅額）（2）應收賬款收回的賬務處理借：銀行存款貸：應收賬款2 .應收款項減值（壞賬準備）的賬務處理（1）當期應計提壞賬準備余額的計算（或+ ）本賬戶的當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算計提的壞賬準備金額- 貸方余額（或借方余額）（2）計提壞賬準備的會計分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備（3）實際發(fā)生壞賬時的賬務處理借：壞賬準備貸：應收賬款3 預付賬款的賬務處理（1）因業(yè)務需要用銀行存款預付賬款時的賬務處理借：預付賬款貸：銀行存款（2）購買貨物或者勞務時的賬務處理例如實際購買原材料時應做以下會計分錄（不考慮稅費）：借：原材料貸：預付賬款銀行存款（二）應付賬款1 .應付賬款發(fā)生的賬務處理企

14、業(yè)購買貨物或者勞務時應做以下賬務處理（以原材料為例）:借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2 .償付應付賬款的賬務處理用銀行存款償還應付賬款的賬務處理：借：應付賬款貸：銀行存款（三）應付職工薪酬1 .計提應付職工薪酬的賬務處理計提企業(yè)生產(chǎn)部門、管理部門、銷售部門等部門以及在建工程、研發(fā)支出承擔的人員工 資分別借記“生產(chǎn)成本”或者“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“在建工 程”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。下面以生產(chǎn)部門人員工資為例： 借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬一一工資2 .發(fā)放應付職工薪酬的賬務處理企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放員工工資：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付職

15、工薪酬工資貸：庫存現(xiàn)金（四）應交稅費1.應交增值稅的賬務處理銷售貨物收到銀行存款時應交增值稅的賬務處理： 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）期末統(tǒng)一交納增值稅的賬務處理：借：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款2 .應交營業(yè)稅的賬務處理交納營業(yè)稅時，借記“應交稅費一一應交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（五）借款1 短期借款的賬務處理(1) 短期借款借入和歸還的賬務處理 借入借：銀行存款貸：短期借款 歸還借：短期借款貸：銀行存款(2) 計提短期借款利息以及支付利息的賬務處理 計提利息借：財務費用貸：應付利息 支付利息借：應付利息貸：銀行存款2 長期借款的賬

16、務處理(1) 長期借款借人和歸還的賬務處理 借人借：銀行存款貸：長期借款一一本金 歸還.借：長期借款一一本金貸：銀行存款(2) 計提長期借款利息以及支付利息的賬務處理 定期計提利息借：財務費用貸：應付利息 支付利息借：應付利息貸：銀行存款（二）考點四資本的增減（三）（一）接受投資1 接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理借：銀行存款貸：實收資本2 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理例如接受固定資產(chǎn)投資的賬務非現(xiàn)金資產(chǎn)投資包括材料物資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。處理：借：固定資產(chǎn)（公允價）貸：實收資本（二）實收資本的減少實收資本減少的賬務處理以銀行存款為例：借：實收資本貸：銀行存款（一）收入1 取得主營業(yè)務收入的賬務處

17、理（1）銷售貨物時收取現(xiàn)金借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）銷售貨物時尚未收到貨款借：應收賬款（收到商業(yè)票據(jù)時為應收票據(jù)）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2 .取得其他業(yè)務收入的賬務處理（1）銷售原材料，款項已由銀行收訖借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）銷售原材料時尚未收到貨款借：應收賬款（收到商業(yè)票據(jù)為應收票據(jù)）貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（二）成本1.發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理（1）發(fā)生直接材料借：生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品（直接材料）乙產(chǎn)品（直接材料）貸：原材料A材料（2）發(fā)生直接人工借：

18、生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品（直接人工）乙產(chǎn)品（直接人工）制造費用貸：應付職工薪酬（3）發(fā)生制造費用 支付其他費用時借：制造費用貸：銀行存款 計提車間固定資產(chǎn)折舊時借：制造費用貸：累計折舊 基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)費用時借：制造費用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本2 制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務處理借：生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品貸：制造費用（三）費用1.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本的賬務處理借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本2 .結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本的賬務處理借：庫存商品貸：其他業(yè)務成本3 發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務處理借：庫存商品貸：營業(yè)稅金及附加4 發(fā)生銷售費用的賬務處理發(fā)生銷售費用時，代記“銷售費用”科目， 貸記“應付職工薪酬”、

19、“累計折舊”、“原材料”等科目。5 發(fā)生管理費用的賬務處理發(fā)生管理費用時，借記“管理費用”科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。6 發(fā)生財務費用的賬務處理發(fā)生財務費用時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（四）營業(yè)外收支1.取得營業(yè)外收入的賬務處理取得營業(yè)外收入時根據(jù)營業(yè)外收入的形式，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。如果無法確認形式，則借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。2 .發(fā)生營業(yè)外支出的賬務處理發(fā)生營業(yè)外支出時借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目。（二）考點六財務成果