企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)應(yīng)記住的時(shí)間概念

1、企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)應(yīng)記住的時(shí)間概念天數(shù)1 、企業(yè)重組業(yè)務(wù)，當(dāng)事方的其中一方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、 資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的 ,發(fā)生變化的當(dāng)事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30 天內(nèi) 書(shū)面通知其他所有當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30 日內(nèi) 將有關(guān)變化通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。上款所述情況發(fā)生變化后60 日內(nèi) ，應(yīng)按照財(cái)稅2009 59 號(hào)第四條的規(guī)定調(diào)整重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。2、取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅

2、的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。3、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化或因目錄調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化15 日內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。4、扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30 日內(nèi) ，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦 理扣繳稅款登記?？劾U義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與上述規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30 日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。5、享受減稅、免稅優(yōu)

3、惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15 日內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。6、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等） 的， 應(yīng)在 十五日內(nèi) 向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的， 應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變。7、享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合目

4、錄規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15 個(gè)工作日 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。8、申請(qǐng)享受資源綜合利用優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)向市級(jí)資源綜合利用主管部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供規(guī)定的相關(guān)材料。市級(jí)資源綜合利用主管部門(mén)在征求同級(jí)財(cái)政等有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)后，自規(guī)定受理之日起在30 日內(nèi) 完成初審，提出初審意見(jiàn)報(bào)省級(jí)資源綜合利用主管部門(mén)。9、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財(cái)稅 2008 160 號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅2008 160 號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年

5、內(nèi)企業(yè)或個(gè)人向該公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。10 、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15 日內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格的，應(yīng)暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，并提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。11 、對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15 日內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資

6、料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。12 、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日 內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并 向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。13 、扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及相關(guān)資料，并自代扣之日起7 日內(nèi) 繳入國(guó)庫(kù)。14 、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在 1 日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。15 、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7 日內(nèi) ，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。16 、扣繳

7、義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)之日起5 個(gè)工作日內(nèi) ，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函，告知非居民企業(yè)的申報(bào)納稅事項(xiàng)。17 、扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂應(yīng)實(shí)行源泉扣繳的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30 日內(nèi) ，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。18 、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后 15 日內(nèi) ，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅

8、務(wù)登記。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10 日內(nèi) 向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30 日內(nèi) 向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表及付款憑證復(fù)印件。19 、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，與非居民的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿(mǎn)之日起15 日內(nèi) 向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民申報(bào)納稅證明資料復(fù)印件。20、境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)

9、居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(guó)（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5% （受控外國(guó)企業(yè)）或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30 日內(nèi) ，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：21、 、總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之后起十日內(nèi) ，按照以前年度各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額50% 在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15 日內(nèi) ， 就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。22、 分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)后15 日內(nèi) ， 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)情況報(bào)

10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。23、 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6 月 20 日前 ， 將依照規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤钊敕峙浔?，?bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到總機(jī)構(gòu)報(bào)送的分配表后10日內(nèi)錄入綜合征管軟件，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)方式或郵寄（凡只涉及到本省跨市州、跨縣市區(qū)分支機(jī)構(gòu)分配表，暫時(shí)只能郵寄）等方式及時(shí)傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。24、分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)計(jì)算確定的分?jǐn)偹枚惪畋壤挟愖h的，應(yīng)于收到 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表后30 日內(nèi) 向企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)

11、機(jī)關(guān)提出書(shū)面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料。25、 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30 日內(nèi) ， 對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定。26、納稅人應(yīng)在收到企業(yè)所得稅核定征收鑒定表后10 個(gè)工作日 內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。27、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)所得稅核定征收鑒定表后20 個(gè)工作日內(nèi)，分類(lèi)逐戶(hù)審查核實(shí)，提出鑒定意見(jiàn)，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。28、 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)所得稅核定征收鑒定表后 30 個(gè)工作日 內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。29、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6 月底 前對(duì)上年度實(shí)行核定

12、征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。月份1 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月 內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12 個(gè)月 的，按照納稅年度內(nèi) 完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12 個(gè)月內(nèi) 進(jìn)行。4、企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12 個(gè)月內(nèi) 分步對(duì)其資產(chǎn)、股權(quán)進(jìn)行交易，應(yīng)根據(jù)

13、實(shí)質(zhì)重于形式原則將上述交易作為一項(xiàng)企業(yè)重組交易進(jìn)行處理。5 、企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5 年（ 60 個(gè)月） 內(nèi) 未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6、企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12 個(gè)月以上 的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照實(shí)施條例的規(guī)定扣除。7、 固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間 超

14、過(guò) 12 個(gè)月 的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12 個(gè)月 又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。9 、企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：1 .具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。2 .被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。3 .企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4 .重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。5 .企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后 連續(xù)

15、12個(gè)月內(nèi)，不 得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。10 、同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制權(quán)的相同多方，是指根據(jù)合同或協(xié)議的約定，對(duì)參與合并企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有決定控制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12 個(gè)月以上 ， 企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到 連續(xù) 12 個(gè)月 。11 、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月 取得的投資收益。12 、非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年 。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿(mǎn)

16、前三個(gè)月內(nèi) 提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。13 、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年 。企業(yè)應(yīng)在期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi) 提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。14 、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（ 24 個(gè)月） 以上，凡符合條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70% ，在股權(quán)持有滿(mǎn)2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。15 、對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過(guò)12 個(gè)月 的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類(lèi)似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。16 、企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi) ， 向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案。17 、資源綜合利用認(rèn)定實(shí)行由企業(yè)申報(bào)，所在地市（地）級(jí)人民政府資源綜合利用管理部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市級(jí)資源綜合利用主管部門(mén)