企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計職能問題研究

1、編號：時間：2021年X月X日 書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第2頁共4頁企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計職能問題研究一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計職能概述就西方內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段，在不同階段 具有不同的職能。在內(nèi)部審計開始的階段，由于企業(yè)經(jīng)營層次增多，規(guī)模擴大, 企業(yè)管理層關(guān)心的主要是企業(yè)財務(wù)收支的合規(guī)性及財務(wù)報表的真實性，以監(jiān)督各 級組織財務(wù)收支活動為目的的審計活動更多的是為了查錯揭弊。隨著審計理論的 發(fā)展、經(jīng)驗的豐富及環(huán)境的要求，現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)部審計主要有以下職能：首先， 是經(jīng)濟監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)及制度規(guī)定為根據(jù)，對審計主體經(jīng)濟 活動中的財務(wù)收支及其他事項實施評價和檢

2、查，從而確定并衡量其會計資料及其 他資料是否真實、正確，其所記載的經(jīng)濟活動及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、 有效，檢查經(jīng)濟主體是否正常履行經(jīng)濟責(zé)任，有無損失浪費及違法違紀現(xiàn)象等行 為。通過追究經(jīng)濟責(zé)任等方法，達到督促被審單位遵守財經(jīng)紀律、改進管理方式、 提升經(jīng)濟效益的目的。其次，是經(jīng)濟評價職能。在經(jīng)濟監(jiān)督職能發(fā)展的基礎(chǔ)上, 產(chǎn)生了經(jīng)濟評價職能。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計，評價職能已經(jīng)擁有不可或缺的 地位，內(nèi)部審計就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實現(xiàn)經(jīng)濟評價職能。經(jīng)濟評價就 是利用審核檢查，確定被審主體的預(yù)算、方案、計劃及決策的可行性，經(jīng)濟活動 是否依據(jù)之前的目標及決策進行，內(nèi)部控制制度是否完善有效，經(jīng)

3、濟效益的高低 優(yōu)劣，從而更加結(jié)合實際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟效 益。二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計存在的問題(-)無法全面認識內(nèi)部審計的工作調(diào)整在我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中，由于缺少相應(yīng)的財務(wù)審計章程，大 部分工作實際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財務(wù)方面的調(diào)控。因此，大多數(shù)企 業(yè)都沒有真正認清企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的范圍，更有甚者將其認定為專門挑毛 病的工作，從而造成財務(wù)審計工作受排斥的現(xiàn)象，嚴重制約了財務(wù)內(nèi)部審計工作 的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財務(wù)審計部門應(yīng)該是一個具有很強獨立性的 組織機構(gòu)。但我國企業(yè)員工的調(diào)動缺乏嚴謹性，造成了內(nèi)部財務(wù)審計在工作調(diào)整 上也存在嚴重的隨意

4、性。其他部門若是人手不足，很容易從審計部門臨時調(diào)派, 致使審計人員在尚未掌握現(xiàn)有工作運作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很 多財務(wù)內(nèi)部審計工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。（二）企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計范圍被制約我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作更多的是傾向于財務(wù)會計工作，這也就 意味著財務(wù)內(nèi)部審計工作衍變?yōu)樨攧?wù)工作的一個分支，完全忽視了內(nèi)部財務(wù)審計 工作應(yīng)當具備的獨立性。另外，服務(wù)意識是很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作所缺乏的 東西，內(nèi)部審計人員的工作能力不足，再加上缺少領(lǐng)導(dǎo)的支持，發(fā)展緩慢便成了 企業(yè)內(nèi)部審計部門不可避免的道路。（三）內(nèi)部財務(wù)審計工作在企業(yè)中的定位錯誤審計部門是直接隸屬于企業(yè)董事會下的部門，承擔(dān)

5、著為領(lǐng)導(dǎo)決策提供 支持的重要責(zé)任。完整的財務(wù)審計工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的事前、事中及 事后。審計部門在事前就對企業(yè)的經(jīng)濟活動給出意見參考是很重要的，這樣可以 更容易優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營效率、提升經(jīng)營管理水平，從而保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，但這 也是被絕大多數(shù)企業(yè)審計工作所忽略的部分。另外，很多內(nèi)部審計人員都是在整 體工作完成調(diào)整后，對企業(yè)發(fā)生的財務(wù)收支及其他情況實施報告的，這對財務(wù)政 策及企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因為財務(wù) 審計并沒有在工作設(shè)置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作自然受到 嚴重阻礙。三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的對策(-)明確財務(wù)內(nèi)部審計工作的職能及作用

6、現(xiàn)階段，我國企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計工作大體上是和其他部門共同調(diào)控 的，應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的過程中加強企業(yè)整體性的調(diào)控，這樣不僅能在強化企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部審計的過程中促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，更能完善企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理。因此 必須在完善企業(yè)內(nèi)務(wù)財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，注意促進企業(yè)的整體性能。這樣可以重 新還原財務(wù)內(nèi)部審計工作的職能，并體現(xiàn)于整體財務(wù)調(diào)控中。在強化企業(yè)財務(wù)審 計職能的過程中，不僅要對調(diào)整方案做出一定的測評，更要注意完善企業(yè)的治理 結(jié)構(gòu)并加強風(fēng)險管理方面的調(diào)控，凝聚所有財務(wù)審查的力量，促進公司成員與企 業(yè)的共同發(fā)展，完成財務(wù)內(nèi)部審計人員的角色轉(zhuǎn)換。(二)提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的地位在企業(yè)內(nèi)部，審計機構(gòu)的設(shè)

7、置不僅要與其他部門平行，更要依據(jù)企業(yè) 的發(fā)展情況，使其所擁有的權(quán)利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對各部門 實施監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟開銷，直接促進企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經(jīng)濟效 能、調(diào)動企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內(nèi)部的審計人員，合理進行管理與定位，才 能最終將企業(yè)內(nèi)部的整體調(diào)控實施到底。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作特性，拓 寬企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作空間及發(fā)展空間。（三）改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的方式和方法在強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計職能的過程中，不僅要對審計人員的地位做 出正確評估，更要進一步完善內(nèi)部財務(wù)審計的方式和方法，這樣一方面可以順利 地將內(nèi)部財務(wù)審計工作進行下去，另一方面可以發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督的作用，

8、為企業(yè)內(nèi) 部調(diào)整及企業(yè)發(fā)展貢獻力量。在對內(nèi)部財務(wù)審計方法做出調(diào)整的時候，必須進行 創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計，對大的項目群體及小的項目要合理地實 施整體審計，實現(xiàn)合理分配的目的。對于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計當中早 發(fā)現(xiàn)問題，予以及時解決并給出相應(yīng)的建議及意見。在恰當分析企業(yè)的調(diào)控與發(fā) 展的情況下，能夠更快地建立健全各項制度，把經(jīng)濟管理中出現(xiàn)的問題處理在萌 芽階段。（四）全面提升內(nèi)部財務(wù)審計隊伍的素質(zhì)對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的發(fā)展，財務(wù)審計隊伍的素質(zhì)也至關(guān)重要。對 于財務(wù)審計人員，不僅要使其能夠熟練地使用各類財務(wù)軟件，更要使其掌握并精 通各類財務(wù)知識，相對于企業(yè)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展，財務(wù)審計人員也要