第八章 財務(wù)會計報告

1、 第 八章財務(wù)會計報告 第 八章財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念和作用一、財務(wù)會計報告的概念和作用（一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等會計信息的文件。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括包括“四表一注四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。有者權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。三、財務(wù)會計報告的編制要求三

2、、財務(wù)會計報告的編制要求 真實(shí)可靠、全面完整、編報及時、便于理解真實(shí)可靠、全面完整、編報及時、便于理解。l【例題【例題多選題】多選題】財務(wù)會計目標(biāo)是通過編制財務(wù)報告，借以反映企業(yè)的（）。 A.成本費(fèi)用 B.經(jīng)營成果 C.財務(wù)狀況 D.現(xiàn)金流量 l【例題【例題多選題】多選題】企業(yè)財務(wù)會計報表的內(nèi)容包括（）。 A.附注B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負(fù)債表D.利潤表第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式。（二）

3、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。 【例題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（） l 【例題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間的財務(wù)狀況。（）ll 【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。 l A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果 B.反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況 C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果 D.反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況第 八章財務(wù)會

4、計報告資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩部分。流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的主要項(xiàng)目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項(xiàng)目有：持有至到期投資、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資。長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)

5、、在建工程、工程物資。第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表 2.負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩部分。流動負(fù)債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。流動負(fù)債的主要項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利。非流動負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，非流動負(fù)債的主要項(xiàng)目有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的要求

6、權(quán)。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列項(xiàng)目：實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。公積和未分配利潤。 第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報告式賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式賬戶式結(jié)構(gòu)。 左方左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)在前面；右方右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時間的清償時間的先后順序先后順序排列。第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表

7、l【例題單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（）。 A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報告式結(jié)構(gòu) B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小排列 C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序排列 D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡的等式是：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”l【例題判斷題】我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按要求清償時間的先后順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，大體按照流動性大小排列。（）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計數(shù)資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計數(shù)目的合計數(shù)。第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表

8、編制的基本方法資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”設(shè)專欄，以便進(jìn)行比較，借以考核編制報表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動情況?！澳瓿跤囝~年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額：（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、 “短期借款短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本實(shí)收資

9、本”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列?！纠磕称髽I(yè)2010年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為30 000元，“銀行存款”賬戶余額為8 000 000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為200 000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列l(wèi) “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶所屬明細(xì)

10、賬借方余額之和明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和明細(xì)賬貸方余額之和填列填列；第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和貸方余額之和填列 “預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和借方余額之和填列賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款-甲公司600應(yīng)收賬款-乙公司40壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款80預(yù)收賬款-A工廠100預(yù)收賬

11、款-B工廠800應(yīng)付賬款-甲公司20應(yīng)付賬款-乙公司400預(yù)付賬款-丙公司320預(yù)付賬款-丁公司60表82 單位：萬元【例84】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶余額如表8.2所示。根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表中（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目的金額第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表l “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額60010080620（萬元）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額32020340（萬元）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額40060460（萬元）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額80040840（萬元） （四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”和和“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)

12、用”項(xiàng)目應(yīng)該分別根據(jù)“長期應(yīng)收款”和“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶的余額減去將于一年內(nèi)收回將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年將于一年內(nèi)攤銷內(nèi)攤銷的長期待攤費(fèi)用明細(xì)金額計算填列；將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費(fèi)用的金額應(yīng)記入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目?！伴L期借款長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目。第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表【例85】乙公司2010年12月31日長期借款有關(guān)資料如表8

13、.3：表8.3借款起始日期借款期限（年）金額（萬元）2010年1月1日33002008年1月1日56002007年6月1日4450其他資料：“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷完畢的金額為20萬元。則根據(jù)上述資料，計算乙公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表l（1）“長期借款”項(xiàng)目金額（300600450）450900（萬元 （2）長期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目的金額450（萬 （3）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額502030（萬元） （4）長期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額20（萬元） ll（五

14、）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“存貨存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額填列?！纠?6】某企業(yè)2010年12月31日生產(chǎn)成本借方余額50 000元，原材料借方余額30 000元，材料成本差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40 000元，工程物資借方余額10 000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額3 000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為：第 八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表 正確答案50 00030 0

15、0050040 0003 000116 500（元） （六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨l【例題多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計算填列的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.應(yīng)付賬款D.存貨ll【例題單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目內(nèi)填列。A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項(xiàng)l【例題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的余額直接填列。（）l第 八

16、章財務(wù)會計報告利潤表一、利潤表的概念和意義一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果會計期間經(jīng)營成果的報表。（判斷題）（二）利潤表的意義 1. 了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況； 2. 分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢； 3. 了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。二、利潤表的格式二、利潤表的格式利潤表的格式有單步式和多步式單步式和多步式兩種。按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式利潤表采用多步式。第 八章財務(wù)會計報告利潤表企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表：第一步，以營業(yè)收入為基

17、礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤；營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額； 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用第 八章財務(wù)會計報告利潤表三、利潤表編制的基本方法三、利潤表編制的基本方法利潤表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)

18、生額主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。（一）本期金額欄的填列方法利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除除“每股收益每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析目的發(fā)生額分析填列。利潤表各項(xiàng)目的具體編制方法：1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”和和“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填科目的本期發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”

19、科目的本期發(fā)生額分析填列。科目的本期發(fā)生額分析填列。第 八章財務(wù)會計報告利潤表【例【例89】某企業(yè)】某企業(yè)2010年年“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為1 990 000元，元，“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為630 000元，元，“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為500 000元，元，“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為150 000元，元，“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為780 000元，元，“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為60 000元，元，“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目發(fā)生額為科目發(fā)生

20、額為50 000元，元，“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為170 000元，元，“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為50 000元，元，“公允價值變動損益公允價值變動損益”科目為借方發(fā)生額科目為借方發(fā)生額450 000元（無貸方發(fā)生額），元（無貸方發(fā)生額），“投資收益投資收益”科目貸方發(fā)生額為科目貸方發(fā)生額為850 000元（無借方發(fā)生額），元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為100 000元，元，“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為40 000元，元， “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為171 600元。元。

21、計算該企業(yè)計算該企業(yè)2010年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第 八章財務(wù)會計報告利潤表l該企業(yè)2010年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算過程如下：正確答案營業(yè)利潤1 990 000500 000630 000150 000780 00060 00050 000 170 00050 000450 000850 000 1 000 000（元） 利潤總額1 000 000100 00040 0001 060 000（元） 凈利潤1 060 000171 600888 400（元） （二）上期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法利潤表“

22、上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。 第 八章財務(wù)會計報告利潤表l【例題判斷題】利潤表中“本期數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶本期發(fā)生額填列。（）l【例題單選題】利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金是（）。 A.增值稅B.營業(yè)稅 C.消費(fèi)稅D.資源稅l【例題多選題】利潤表的特點(diǎn)有（）。 A.主要根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制 B.根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制 C.屬于靜態(tài)報表 D.屬于動態(tài)報表l【例題單選題】

23、利潤表中，與計算“營業(yè)利潤”有關(guān)的項(xiàng)目是（）。 A.所得稅費(fèi)用 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出l【例題判斷題】利潤總額是指收入加上投資收益、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的總金額。（）第 八章財務(wù)會計報告現(xiàn)金流量表概述l一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時用銀行存款必須是可以隨時用于

24、支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物，是企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出。企業(yè)從銀企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不影

25、響現(xiàn)金流量。第 八章財務(wù)會計報告現(xiàn)金流量表概述l一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時用銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價物，是企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換

26、為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出。企業(yè)從銀企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。第 八章財務(wù)會計報告現(xiàn)金流量表概述l二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)報告式結(jié)構(gòu)。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營

27、活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配