X集團(tuán)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范48

1、【最新資料,WORD文檔,可編輯】第一章總那么1第二章集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 3第三章會(huì)計(jì)科目設(shè)置6第四章會(huì)計(jì)核算程序和方法 16第五章會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律 24第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督25第七章會(huì)計(jì)報(bào)告制度27第八章會(huì)計(jì)工作交接32第九章會(huì)計(jì)檔案治理34第十章附那么41總貝U為了標(biāo)準(zhǔn)橫店集團(tuán)控股以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司及其下屬控股子公司 以下簡(jiǎn)稱“子公司,與“集團(tuán)公司合并簡(jiǎn)稱“各公司會(huì)計(jì)核算,增強(qiáng)會(huì)計(jì)根底工作,提升會(huì)計(jì)工作水平, 根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的有關(guān)規(guī)定,以及各行業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn),結(jié)合各公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn),特制定本標(biāo)準(zhǔn).本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)內(nèi)各公司,各公司的會(huì)計(jì)核算

2、應(yīng)當(dāng)符合本標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定.各公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,增強(qiáng)會(huì)計(jì)根底工作,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī),保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行.各公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé).會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提.各公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣,有外幣收支業(yè)務(wù)的,應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬,同時(shí)以外幣作相應(yīng)的輔助記錄.會(huì)計(jì)報(bào)表一律以人民幣編制,人民幣以“元為金額單位,“元以下填至“分.會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.會(huì)計(jì)期間分為：年度公歷1月1日至12月31日、半年度、季度和月度,結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后

3、0會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：一會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量.二應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅根據(jù)它們的法律形式作為 會(huì)計(jì)核算的依據(jù).三提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,以滿足會(huì)計(jì)信息使用 者的需要.四會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更.如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi) 容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會(huì)計(jì)報(bào) 表附注中予以說明.五會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比六會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后.七會(huì)計(jì)

4、核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清楚明了,便于理解和利用.八會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底.但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi) 用,不管款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屬于當(dāng)期的收入和 費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.九在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其本錢、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與 其相關(guān)的本錢、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn).十各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際本錢計(jì)量.其后,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)根據(jù)本 制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備.除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定 者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值.十一會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃

5、分收益性支出與資本性支出的界限.凡支出的效益僅及于本年度 或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度或 幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出.十二在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原那么的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或 費(fèi)用,但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備.十三會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原那么的要求,在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重 要程度,采用不同的核算方式.對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和 程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事 項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

6、和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前 提下,可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理.集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策,是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原那么以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法,如公 司的合并政策、外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期投資的核算等.各公司所采納 的會(huì)計(jì)政策應(yīng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?及?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇,并且各期采用的 會(huì)計(jì)原那么和方法應(yīng)當(dāng)保持一致,不得任意變更.會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為.也就是說,在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策.假設(shè)確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策,那么需要遵照 一定的審批程

7、序及制度,并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影 響,在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明會(huì)計(jì)估計(jì),是指企業(yè)對(duì)其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計(jì)入賬的行為.需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的工程通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無(wú)形資 產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等.會(huì)計(jì)估計(jì)變更,是指隨著時(shí)間的推移,情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息,需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì) 予以變更.假設(shè)確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)估計(jì),那么需要遵照一定的審批程序及制度,并且要將變更的情 況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明.相關(guān)崗位責(zé)任集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁：為各公司選擇并確定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì),

8、審批各公司對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng).總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：提出集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng),并根據(jù)財(cái)務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作.子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理：提出子公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng),并根據(jù)財(cái)務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作.工作程序一會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇程序步驟完成時(shí)間涉及部門及崗位步驟說明1子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人填寫?會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表?,提出子公 司預(yù)計(jì)采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì),對(duì)于變更審 批的,還需要填寫預(yù)計(jì)的變更結(jié)果、變更后處理 方法.2集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批各公司的?會(huì)計(jì)政策及會(huì)

9、計(jì)估計(jì)審批表?, 批準(zhǔn)其采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及預(yù)計(jì)的變 更結(jié)果、變更后處理方法.3子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)行已審批的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及變更后的 會(huì)計(jì)處理及信息披露工作.二會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更程序會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更處理可以借鑒會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇程序進(jìn)行,同樣需要填 寫?會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表?,由集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批.會(huì)計(jì)科目設(shè)置目的本章旨在設(shè)置一套適用于橫店集團(tuán)控股公司以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司及其下屬控股子公司 的會(huì)計(jì)科目體系,以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求,并且為治理會(huì)計(jì)體系的建立奠定根底.各公司應(yīng)按本標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目.在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表匯總,不影

10、響 對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表及對(duì)內(nèi)治理報(bào)表的前提下,經(jīng)過集團(tuán)公司同意,可以根據(jù)實(shí)際需要自行 增設(shè)、減少或者合并某些會(huì)計(jì)科目.本標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì) 核算電算化.各公司不得隨意變更會(huì)計(jì)科目編號(hào).在填制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿時(shí)應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào),也可只填科目名稱不填科目編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào)而不填科目名稱.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原那么合規(guī)性,即會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)應(yīng)符合財(cái)政部制定的?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定.完整性,即核算內(nèi)容可以涵蓋及其子公司目前開展的所有業(yè)務(wù),并且考慮并設(shè)計(jì)了將來(lái)可能開展的業(yè)務(wù).便捷性,即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)治理報(bào)表

11、,并快捷查詢會(huì)計(jì)信息.簡(jiǎn)化性,即可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作等.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)依據(jù)在對(duì)各公司的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí),我們參照的依據(jù)包括：?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?2000年12月29日公布行業(yè)的財(cái)務(wù)治理制度?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)那么遵照上述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原那么及設(shè)計(jì)依據(jù),各公司的會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果如下：科目級(jí)次最高為 6級(jí),科目編碼最高為 14位,即米用了 4-2-2-2-2-2的編碼方案,參見下圖：會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置說明資產(chǎn)類科目明細(xì)設(shè)置說明1001 現(xiàn)金科目.根據(jù)貨幣種類設(shè)置人民幣100101和美元100102兩個(gè)二級(jí)科目.1002 銀行存款.根據(jù)貨幣種類設(shè)置人民幣存款100201和美元存款100202兩個(gè)

12、二級(jí)科目.人民幣存款根據(jù)各公司開戶銀行名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼從；美元存款根據(jù)各公司開戶銀行名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可從.1009 其他貨幣資金.根據(jù)其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金 100904等四個(gè)二級(jí)科目.信用卡科目下根據(jù)信用卡卡號(hào)設(shè)置假設(shè)干 三級(jí)科目,科目編碼按需求可從.1101 短期投資.根據(jù)短期投資的投資對(duì)象設(shè)置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其他投資110104四個(gè)二級(jí)科目.分別根據(jù)股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級(jí)科目下設(shè)置假設(shè)干

13、三級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為、.1102 短期投資減值準(zhǔn)備.根據(jù)短期投資類別設(shè)置股票投資減值準(zhǔn)備110201、債券投資減值準(zhǔn)備110202、基金投資減值準(zhǔn)備110203以及其他投資減值準(zhǔn)備110204等四個(gè)二級(jí)科目.分別11111121112211311133114111511161117112011211122112311243根據(jù)股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級(jí)科目下設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為、.應(yīng)收票據(jù).根據(jù)承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票111101和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票111102兩個(gè)二級(jí)科目.分別根據(jù)對(duì)方單位名

14、稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票兩個(gè)二級(jí)科目下設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為和.應(yīng)收股利.根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為112101-112199 .應(yīng)收利息.根據(jù)投資的債券名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為112201-112299 .應(yīng)收賬款.根據(jù)對(duì)方單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目.科目編碼按需求可為113101-113199 o其他應(yīng)收款.根據(jù)應(yīng)收款的對(duì)象類別設(shè)置單位往來(lái)113301、個(gè)人往來(lái)113302和其他往來(lái)113303三個(gè)二級(jí)科目.在單位往來(lái)下根據(jù)單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為,在個(gè)人往來(lái)下根據(jù)個(gè)人名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)

15、科目,科目編碼按需求可為.壞賬準(zhǔn)備.預(yù)付賬款.根據(jù)對(duì)方單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目.科目編碼按需求可為115101-115199應(yīng)收補(bǔ)貼款.備用金.根據(jù)各部門使用備用金的員工名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為117101-117199 .物資采購(gòu).根據(jù)供給商名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為120211-120219 o根據(jù)物資類別在各二級(jí)科目下設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.原材料.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼為按需求可121101-121199.根據(jù)材料類別在各二級(jí)科目下設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.包裝物.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編

16、碼按需求可為122101-122199.根據(jù)設(shè)備類別在各二級(jí)科目下設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.低值易耗品.根據(jù)低值易耗品的名稱或類別設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目.科目編碼按需求可為124301-124399.根據(jù)每123101-123199庫(kù)存商品.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為個(gè)工程的產(chǎn)品名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.1261委托代銷商品.根據(jù)受托單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為126101-126199 o在每個(gè)二級(jí)科目下根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.在每個(gè)三級(jí)科目下根據(jù)產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置假設(shè)干四級(jí)科目,科目編碼按需求

17、可為.1271受托代銷商品.根據(jù)委托單位名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為1276101-127199.在每個(gè)二級(jí)科目下根據(jù)受托代銷商品名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼 按需求可為.1281存貨減值準(zhǔn)備.根據(jù)存貨類別設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為128101-128199.1291分期收款發(fā)出商品.根據(jù)工程名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼為按需求可129101-129199 o在各二級(jí)科目下根據(jù)產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.1301 待攤費(fèi)用.根據(jù)待攤費(fèi)用的類別設(shè)置房屋租金130101、稅金130102、報(bào)刊訂閱費(fèi)130103和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)130104等四

18、個(gè)二級(jí)科目,各公司可以根據(jù)實(shí)際情況增加二級(jí)科目.1401長(zhǎng)期股權(quán)投資.根據(jù)股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資140101和其他股權(quán)投資140102兩個(gè)二級(jí)科目.在股票投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為；在其他股權(quán)投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.在各三級(jí)科目下分別設(shè)置投資本錢、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備和股權(quán)投資差額等四個(gè)四級(jí)科目.科目編碼按需求可分別為、.1402 長(zhǎng)期債券投資.根據(jù)債權(quán)投資類別設(shè)置債券投資140201和其他債權(quán)投資140202兩個(gè)二級(jí)科目.在債券投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為；在其他債權(quán)

19、投資科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.在債券投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等三個(gè)四級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為-；在其他債權(quán)投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計(jì)利息等兩個(gè)四級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為-.1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.根據(jù)投資類別設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備142101和長(zhǎng)期債權(quán)減值準(zhǔn)備142102等兩個(gè)二級(jí)科目.在長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為；在長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下根據(jù)被投資單位名稱設(shè)置假設(shè)干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.1501固定資產(chǎn).根據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置假設(shè)干

20、二級(jí)科目,科目編碼按需求可為150101-150199.1502累積折舊.根據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為150201-150299.1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.根據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為150501-1505991601工程物資.根據(jù)工程物資的類別設(shè)置專用材料160101、專用設(shè)備160102、預(yù)付大型設(shè)備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個(gè)二級(jí)科目.1603 在建工程.根據(jù)在建工程的類別設(shè)置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設(shè)備160303、技術(shù)改造工程 160304、大修理支出 160305和其他支出16030

21、6等六個(gè)二級(jí)科目.1605 在建工程減值準(zhǔn)備.1701 固定資產(chǎn)清理.1801無(wú)形資產(chǎn).根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為180101-180199 1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)名稱設(shè)置假設(shè)干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為180501-1805991815 未確認(rèn)融資費(fèi)用.1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.根據(jù)費(fèi)用類別設(shè)置大修理支出190101、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出190102、其他190103等二級(jí)科目.1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢.設(shè)置待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個(gè)二級(jí)科目.負(fù)債類科目明細(xì)設(shè)置說明2101短期借款,本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級(jí)

22、科目,科目編碼按需求可為210101-210199,各二級(jí)科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目,科目編 碼按需求分別為.2111應(yīng)付票據(jù),本科目應(yīng)按商業(yè)匯票類型設(shè)置二級(jí)科目,即 211101應(yīng)付銀行承兌匯票及 211102應(yīng)付商業(yè)承兌匯票,各二級(jí)科目下可按對(duì)方單位名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為.2121應(yīng)付賬款,本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置二級(jí)科目,即 212101應(yīng)付購(gòu)貨款、212102應(yīng)付工程款、212103暫估應(yīng)付賬款,各二級(jí)科目下可按供給單位和承包單位的戶名設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為.2131預(yù)收賬款,本科目應(yīng)按預(yù)收賬款所屬的開發(fā)工程名稱設(shè)置二

23、級(jí)科目,科目編碼按需求分別為213101-213199 ,各二級(jí)科目下可按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別應(yīng)付工資,本科目應(yīng)按工資構(gòu)成類型設(shè)置二級(jí)科目,即 215101根本工資、215102獎(jiǎng)金、215103工資基金、215104工資儲(chǔ)藏金等.應(yīng)付福利費(fèi),本科目應(yīng)按福利費(fèi)所含的費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目,即215301醫(yī)藥費(fèi)、215302其他福利費(fèi)等.應(yīng)付股利,本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求分別為216101-216199.應(yīng)交稅金,本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級(jí)科目,即 217101應(yīng)交增值稅、217102應(yīng)交 營(yíng)業(yè)稅、217103應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104應(yīng)交

24、房產(chǎn)稅、217105應(yīng)交車船使用稅、217106應(yīng)交土地使用稅、217107應(yīng)交所得稅、217108應(yīng)交個(gè)人所得稅等.其他應(yīng)交款,本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置二級(jí)科目,即217601教育費(fèi)附加等.其他應(yīng)付款,本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置二級(jí)科目,如1 218101應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、218102應(yīng)付租入包裝物租金、218103存入保證金等,并按單位名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為；2218104工會(huì)經(jīng)費(fèi)、218105職工教育經(jīng)費(fèi)、218106職工購(gòu)房基金、218107住房公積金、218108應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金、218109應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 等；3218110單位往來(lái),并按單位名稱設(shè)置三

25、級(jí)科目,科目編碼按需求分別為；4218111個(gè)人往來(lái),并按個(gè)人姓名設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為.預(yù)提費(fèi)用,本科目應(yīng)根據(jù)費(fèi)用種類設(shè)置二級(jí)科目,即 219101預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)、219102預(yù)提租金、219103預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、2191404預(yù)提借款利息等.預(yù)計(jì)負(fù)債,本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債工程設(shè)置二級(jí)科目,即 221101對(duì)外提供擔(dān)保、221102商業(yè) 承兌匯票貼現(xiàn)、221103未決訴訟、221104產(chǎn)品質(zhì)量保證等.長(zhǎng)期借款,本科目應(yīng)按貸款人名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為230101-230199 ,各二級(jí)科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為

26、.應(yīng)付債券,本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為231101-231199 ,各債券種類下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息等三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.長(zhǎng)期應(yīng)付款,本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置二級(jí)科目,即232101引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款、232102融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等.2141215121532161217121762181219122112301231123212341遞延稅款,本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算.所有者權(quán)益類科目明細(xì)設(shè)置說明3101實(shí)收資本,本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為310101-310199 o3111資本公積,本科

27、目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置二級(jí)科目,即 311101股本溢價(jià)、311102接 受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、311104股權(quán)投資準(zhǔn)備、311105撥款轉(zhuǎn)入、311106外幣資本折算差額、311107資產(chǎn)評(píng)估增值、311108其他資本公積等.3121 盈余公積,本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置二級(jí)科目,即 312101法定盈余公積金、312102 任意盈余公積金、312103公益金等三級(jí)明細(xì)科目.3131本年利潤(rùn),本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算.3141利潤(rùn)分配,本科目應(yīng)設(shè)置如下二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算：314101本年利潤(rùn)、314102提取法定盈余公積金、314103提取法

28、定公益金、314107應(yīng)付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應(yīng)付普通股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、314111未分配利潤(rùn)等.本錢費(fèi)用類科目明細(xì)設(shè)置說明4101根本生產(chǎn)本錢,本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級(jí)科目；并在各二級(jí)科目下按費(fèi)用工程設(shè)置 三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.4102 輔助生產(chǎn)本錢4105制造費(fèi)用,本科目應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目,如工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公 費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、借款費(fèi)用、周轉(zhuǎn)房攤銷等,進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求 可為 410501-410599 .損益類科目明細(xì)設(shè)置說明5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二

29、級(jí)科目,如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入等,科目編碼按需求可為510101-510199;并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.5102其他業(yè)務(wù)收入,本科目應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目,如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等,科目編碼按需求可為510201-510299 o5201投資收益,本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級(jí)科目,進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求可為 520211-520219 ,各二級(jí)科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可 為.5203補(bǔ)貼收入,本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入工程設(shè)置二級(jí)科目,進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求可為52

30、0301-520399營(yíng)業(yè)外收入,本科目應(yīng)按收入工程設(shè)置二級(jí)科目,如 530101固定資產(chǎn)盤盈、530102處理固 定資產(chǎn)凈收益、530103教育費(fèi)附加返還款、530104無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等,進(jìn)行明細(xì)核算.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢,本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為540101-540199 ,并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,本科目應(yīng)按開發(fā)工程名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為 540201-540299 ,并在各二級(jí)科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可 為；在各產(chǎn)品下按稅金

31、及附加的種類設(shè)置四級(jí)科目,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加等進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求可為.其他業(yè)務(wù)支出,本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為 540501-540599.營(yíng)業(yè)費(fèi)用,本科目應(yīng)按開發(fā)工程名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為550101-550199 ,并在各二級(jí)科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為,在各產(chǎn)品下按營(yíng)業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級(jí)科目,如銷售人員工資、銷售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù) 費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等,科目編碼按需求可為.治理費(fèi)用,本科目應(yīng)按部門名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為550201-550299 ,在各部

32、門下按治理費(fèi)用工程設(shè)置三級(jí)科目,如工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、工 會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地 使用稅、住房公積金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、其他管 理費(fèi)等,科目編碼按需求可為.財(cái)務(wù)費(fèi)用,本科目應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置二級(jí)科目,如 550301利息支出減利息收入、550302 匯兌損失減匯兌損益、550303手續(xù)費(fèi)等,進(jìn)行明細(xì)核算.營(yíng)業(yè)外支出,本科目應(yīng)按支出工程設(shè)置二級(jí)科目,如 560101固定資產(chǎn)盤虧、560102處理固 定資產(chǎn)凈損失、560103債務(wù)重組損失、560104計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560105計(jì)提的無(wú)形

33、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560106計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、560107非常損失、560108捐贈(zèng)支出、560109罰款支出等.所得稅,本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算.以前年度損益調(diào)整,本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算.5301540154025405550155025503560157015801會(huì)計(jì)科目表詳見附件：會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)核算程序和方法設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶一會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映各公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理,逐步 加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍,是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù).1會(huì)計(jì)賬簿的形式各公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,并結(jié)合各自的業(yè)務(wù)特征,設(shè)置本

34、公司的賬簿體系. 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬.對(duì)于未實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司,總賬采用“三欄式的訂本賬或活頁(yè)賬,明細(xì)賬采用“三欄 式的活頁(yè)賬,日記賬那么包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,是專門針對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置的 明細(xì)賬.對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司,會(huì)計(jì)賬簿為系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置,必須定期打印出來(lái).用計(jì)算機(jī)打印 出來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào),經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè),并由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)分別 簽字或蓋章,以預(yù)防賬頁(yè)的散失和被抽換,保證會(huì)計(jì)資料的完整.2會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱,并填寫賬簿扉頁(yè)的 “啟用表,注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理

35、以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的姓名等,并加蓋人 名章和公章.當(dāng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)開工作時(shí),也要在“啟用表上注明交接日期、 接辦人員以及監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽字或蓋章.二會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的.在會(huì)計(jì)電算化軟件中,初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基 礎(chǔ).初始化設(shè)置包括會(huì)計(jì)科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供給商 分類等,而對(duì)于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的工程而言,可能需要進(jìn)行不同的初始化設(shè)置以及適 用不同的會(huì)計(jì)核算方法,因此在同一個(gè)會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會(huì)計(jì)賬套.應(yīng)為每一層次的會(huì)計(jì)賬套設(shè)置不同的治理權(quán)限.對(duì)于工程核算人員,僅對(duì)其所負(fù)責(zé)的工程賬

36、套具有操作權(quán)限,而財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員那么具有所有會(huì)計(jì)賬套的操作權(quán)限等. 憑證審核一各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng),必須取得或者填制原始憑證,并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu).二原始憑證的根本要求是：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制 人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額.2、從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證,必須有 填制人員的簽名或者蓋章.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋 章.對(duì)外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章.3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,

37、大寫與小寫金額必須相符.購(gòu)置實(shí)物的原始憑證, 必須有驗(yàn)收證實(shí).支付款項(xiàng)的原始憑證.必須有收款單位和收款人的收款證實(shí).4、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證.一式幾聯(lián)的發(fā) 票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外套寫,并連續(xù)編號(hào).作 廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋 作廢戳記,連同存根一起保存,不得撕毀.5、發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證實(shí)；退款時(shí),必須取得對(duì)方 的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù).6、職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后.收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù) 副本,不得退復(fù)原借款收據(jù).7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的

38、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需 要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào).三原始憑證不得涂改、挖補(bǔ).發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正, 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章.四會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證.記賬憑證可以分為收 款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以使用通用記賬憑證.編制記賬憑證一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證.記賬憑證可以分為收 款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以使用通用記賬憑證.二記賬憑證的根本要求1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金

39、額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 簽名或者蓋章.收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章.以自制的原始憑證或者原 始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應(yīng)有的工程.2、填制記賬憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào).一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬 憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào).3、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或者根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總填制,也可 以根據(jù)原始憑證匯總表填制.但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上.4、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證. 如果一

40、張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他 記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī).一張復(fù)始憑證所列支 出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的局部,開給對(duì)方原始憑證分割單,進(jìn)行結(jié) 算.原始憑證分割單必須具備原始憑證的根本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名 稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等.5、如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制.已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi) 發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí),可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明注銷某

41、月某日某號(hào)憑證字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明訂正某月某日某號(hào)憑證 字樣.如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào) 整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán) 字填制一張更正的記賬憑證.6、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行 處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷.三填制會(huì)計(jì)憑證,字跡必須清楚、工整,并符合以下要求：1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫,不得連筆寫.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣市種符 號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和市種符號(hào).幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留

42、有空白.凡阿拉伯?dāng)?shù)字 前寫有市種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位.2、所有以元為單位其他貨幣種類為貨幣根本單位,下同的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情 況外,一律填寫到角分；元角分的,角位和分位可寫“00；或者符號(hào)一：有角無(wú)分的,分位應(yīng)當(dāng)寫“0；不得用符號(hào) "代替.3、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、拐1、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億 等,一律用正楷或者行書體書寫,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等簡(jiǎn)化字代替,不得任意自造簡(jiǎn)化字.大寫金額數(shù)字到元或者角為止的,在死"或者角字之后應(yīng)當(dāng)寫整字或者 正字；大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫整或者 正字.4、大寫

43、金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額.5、數(shù)字之間不得留有空白.阿拉伯金額數(shù)字中間有“0寸,漢字大寫金額要寫零字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0時(shí),漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)零字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0：或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0：'元位也是“硝角位不是“ 0時(shí),漢字大寫金額可以只寫一個(gè)零字,也可以不寫零字.四實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)于機(jī)制記賬憑證,要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確, 數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤.打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字.五各單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理,具體方法由各單位根據(jù)

44、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自 行規(guī)定.六會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證.1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞,不得積壓.2、會(huì)計(jì)憑證登記完畢后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)分類和編號(hào)順序保管,不得散亂喪失.3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,根據(jù)編號(hào)順序,折疊整潔,按 期裝訂成冊(cè),并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào),由裝 訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章.對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證,可以單獨(dú)裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類,同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂和原始憑證名稱及編號(hào). 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨(dú)登記保管, 并在有關(guān)的記賬憑

45、證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào).4、原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn),可以復(fù)制.向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上 登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章.5、從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證實(shí),并注明原來(lái) 憑證的號(hào)、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后, 才能代作原始憑證.如果確實(shí)無(wú)法取得證實(shí)的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳 細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證. 登記賬戶(一)會(huì)計(jì)

46、賬簿的登記1、對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)賬簿,不需要專門進(jìn)行登記,會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行記賬處理后,系統(tǒng)自動(dòng)登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬.2、對(duì)于手工記賬狀態(tài)下的會(huì)計(jì)賬簿,應(yīng)滿足以下幾條規(guī)定：(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿.采用記賬憑證核算的公司,直接 根據(jù)記賬憑證定期登記,根據(jù)科目匯總表登記總賬.各種明細(xì)賬,要根據(jù)記賬憑證每天進(jìn)行登 記,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證,隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記, 最少每天登記一次；(2)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他資料,逐 項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；(3)賬簿

47、中書寫的數(shù)字和文字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的二分之一；(4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫；當(dāng)發(fā)生需要沖 銷錯(cuò)誤記錄、登記減少數(shù)、登記余額負(fù)數(shù)等情況下,可以用紅色墨水進(jìn)行記賬；(5)各種賬簿頁(yè)以順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(yè),如果發(fā)現(xiàn)跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行隔頁(yè) 劃線注銷,并由記賬人員簽名或蓋章.(二)會(huì)計(jì)賬簿的更正如果會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤,也不允許重抄,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況,根據(jù)規(guī)定采用劃線更正法等進(jìn)行更正；由于記賬憑證錯(cuò)誤而使 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證,然后再按更正的記賬憑證登記賬

48、簿.清查財(cái)產(chǎn)為了保證賬實(shí)相符和資產(chǎn)的平安與完整,必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn),并與賬存數(shù)進(jìn) 行核對(duì),看其是否相符.如有不符的,應(yīng)及時(shí)查明原因后分別處理,并調(diào)整賬存數(shù).清查時(shí)必須做到財(cái)產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無(wú)誤,正確記錄,并將盤存數(shù)量與賬存數(shù)量核 對(duì),如有盤盈盤虧的,應(yīng)認(rèn)真查明原因,填寫盤盈盤虧表,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后,在據(jù)以調(diào)整,登 記入賬.如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫報(bào)告單,有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后,再作處理,并調(diào)整賬存數(shù), 登記入賬.清查的時(shí)間：現(xiàn)金應(yīng)逐日清點(diǎn)查對(duì)；銀行存款、存貨應(yīng)按月清點(diǎn)查對(duì)；固定資產(chǎn)應(yīng)至少每年 清點(diǎn)一次；應(yīng)收賬款、應(yīng)手票據(jù)、有價(jià)證券應(yīng)隨時(shí)清查,尤其是應(yīng)收賬款,除查明金額外,還應(yīng)

49、查明久被拖欠的原因和可收回程度有無(wú)呆賬、壞賬,并向有關(guān)治理層匯報(bào),以免造成呆死賬結(jié)賬為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在會(huì)計(jì)賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況,必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬,不得為編制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬,更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬.一在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,在當(dāng)月所有的憑證均已記賬完畢,即可進(jìn)行結(jié)賬,結(jié)賬需要進(jìn)行一下幾個(gè)步驟：開始結(jié)賬,系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行結(jié)賬；核對(duì)賬簿,系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與部門賬、總賬與個(gè)人往來(lái)賬、總賬與工程賬等；系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)月工作報(bào)告；完成結(jié)賬工作.二在手工記賬的情況下,結(jié)賬工作應(yīng)遵循以下規(guī)定：結(jié)賬前必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；結(jié)賬時(shí)

50、應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額；不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶,在月度余額下劃單紅線、年度劃雙紅線；以上結(jié)賬不管單紅線還是雙紅線,都應(yīng)從金額欄劃至余額欄；年度終了,要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,并在摘要藍(lán)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣,在 下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi),寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額,并在摘要欄注明“上年結(jié) 轉(zhuǎn)字樣.編制會(huì)計(jì)報(bào)表一各單位必須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告.財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào) 表及其說明.會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注.二各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定的格式和要求編制.單位 內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告,其格式和要求由各單位自行規(guī)定.

51、三會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù) 字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚.任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì) 報(bào)表的有關(guān)數(shù)字.四會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各工程之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致.本期會(huì) 計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接.如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各工程的內(nèi) 容和核算方法有變更的,應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明.五各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明,做到工程 齊全,內(nèi)容完整.六各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼,加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋

52、公章.封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q,單位地址,財(cái)務(wù)報(bào)告 所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人 員簽名或者蓋章. 單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任.七如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù).除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外,并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正.錯(cuò)誤較多的,應(yīng)當(dāng)重新編報(bào).會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)為使會(huì)計(jì)核算合法化、高效化、標(biāo)準(zhǔn)化,限制會(huì)計(jì)行為,會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí),應(yīng)到達(dá)以下幾個(gè)方面的要求一賬戶體系完整,賬目清楚二會(huì)計(jì)憑證齊全,手續(xù)完備,內(nèi)容真實(shí)正確,裝訂整潔,保管完善.三賬戶登記及時(shí),當(dāng)天賬,當(dāng)天

53、記,當(dāng)天輸入電腦,不拖賬,登記時(shí),登記的賬戶正確,借貸方向正確,金額正確,內(nèi)容真實(shí),摘要清楚,不錯(cuò)記,不漏記.四定期清查實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)存額,并核對(duì)賬存額,做到賬實(shí)相符.五定期計(jì)算本錢和利潤(rùn),編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到正確計(jì)算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,保證會(huì)計(jì)資料指標(biāo)口徑前后一致,真實(shí)、完整.六定期清理賬戶,核對(duì)總賬與明細(xì)賬,做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關(guān)系正確.七嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度,正確應(yīng)用會(huì)計(jì)原那么編制記賬憑證,正確使用賬戶,不發(fā)生錯(cuò)編、錯(cuò)用.會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí),應(yīng)嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律.一會(huì)計(jì)人員不得利用會(huì)計(jì)技巧弄虛作假、營(yíng)私舞弊；會(huì)計(jì)人員不得偽造篡改賬目和憑證、報(bào)表；會(huì)計(jì)人員不得

54、在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令下違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得接 受賄賂,內(nèi)外勾結(jié),共同舞弊,違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得私設(shè)賬簿,或設(shè)幾套賬簿,包 括私設(shè)賬外的小金庫(kù).二嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員接觸企業(yè)的錢和物；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員不接受或不配合內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府相關(guān)部門對(duì)本企業(yè)賬務(wù)的監(jiān)督審查；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員 玩忽職守,違反會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)紀(jì)律.三會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密.除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息.會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：一財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)

55、章；二會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；三各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳局和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì) 計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施方法或者補(bǔ)充規(guī)定；四各單位根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)治理 制度；五各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)方案、經(jīng)濟(jì)方案、業(yè)務(wù)方案 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理.對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時(shí),應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo) 人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任.對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要 求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)

56、偽造、變?cè)?、成心消滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向 集團(tuán)公司 報(bào)告,請(qǐng)求作出處理.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,催促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度.發(fā)現(xiàn)賬簿 記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍 的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)今編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向 集團(tuán)公司 報(bào)告,請(qǐng)求處理.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督.一對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正.二對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正.三對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予辦理.