企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項目

1、企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減工程企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減工程哪些事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的局部準予扣除,超過的局部不得扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的局部準予扣除,超過的局部不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5 %的局部準予扣除,超過的局部準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除.必須實際發(fā)生保險費.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的五險一金,準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù) 主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),5

2、%準予扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險,根據(jù)規(guī)定繳納的保險費,準予扣除.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除.借款費用.向非金融機構(gòu)借款費用支出,在不高于根據(jù)金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi) 的局部可扣除,超過局部不得扣除；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準 而發(fā)生的利息支出,不得扣除.5:1;2:1業(yè)務(wù)招待費.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,根據(jù)發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過銷售收入5%.,超過規(guī)定比例的局部不得扣除.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部 門另有規(guī)定外,不超過當年銷售收入1

3、5%的局部,準予扣除；超過局部,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.公益、救濟性捐贈. 企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的局部,準予扣除.企業(yè)之間各種支出. 企業(yè)之間支付的治理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除.特別納稅調(diào)整.對關(guān)聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當對補征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間,按日加收利息,所加收的利息不得扣除.罰款、罰金、滯納金. 企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金,不得扣除.非公益、救濟性捐贈. 企業(yè)的非公益、救濟性捐贈不得扣除.贊助支出.企業(yè)發(fā)生的

4、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出,不得扣除.準備金.除稅法規(guī)定可提取的準備金之外,其他任何形式的準備金,不得扣除.哪些事項應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得權(quán)益性投資所得.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得免征所得稅；在中國 境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益投資收 益.上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得.在一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的局部,免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部減半征收企業(yè)所得稅.國債利息收入.企業(yè)因購置國債所得的利息收入,免征企業(yè)所

5、得稅.虧損彌補.企業(yè)發(fā)生虧損,可用下一年度的所得彌補,下一年度的所得缺乏以彌補的,可以逐年延續(xù) 彌補,但最長不得超過 5年.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程所得.除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外,企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程所得,免征企業(yè)所得稅.從事國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營的所得.自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水工程的所得.自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征所得稅,第四年至第六年減半征收所得稅.加計扣除.

6、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在 根據(jù)規(guī)定據(jù)實扣除的根底上,根據(jù)研發(fā)費的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,根據(jù)無形資產(chǎn)本錢的150 %攤銷.企業(yè)安置殘疾人員的,在根據(jù)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的根底上,根據(jù)支付給殘疾職工 工資的100 %扣除.創(chuàng)投企業(yè).創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以根據(jù)其投資額的70 %在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年缺乏抵扣的,可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣.資源綜合利用.企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 ?規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家 非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額.購置節(jié)能減排設(shè)備. 企業(yè)購置按國家規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè) 備的投資額的1